Äîñòàâêà òîâàðà ïîêóïàòåëþ

Неправильный документооборот Варианты доставки ТМЦ: В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателя включены. Доставка за счет Продавца: своими силами или он

Неправильный документооборот

Варианты доставки ТМЦ:

  • В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателя включены. Доставка за счет Продавца: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателя не включены. Доставка за счет Покупателя: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателя не включены. Доставка за счет Покупателя. Транспортировку организует Продавец, привлекая перевозчика. Транспортные расходы возмещаются Покупателем дополнительно.

Документы по доставке ТМЦ необходимы (ст. 54.1 НК РФ, ст. 252 НК РФ):

  • покупателю – для подтверждения реальности сделки (если стоимость доставки учтена в цене товара);
  • покупателю – для подтверждения расходов на доставку (стоимость доставки указана отдельно от стоимости товара);
  • продавцу – для подтверждения расходов на доставку, если он доставлял ТМЦ своими силами или заказывал доставку у перевозчика.

Отношения продавца и покупателя в оптовой торговле регулирует договор поставки (ст. 506 ГК РФ).

Общее правило: доставка осуществляется продавцом (ст. 510 ГК РФ).

  • транспортом и на условиях, указанных в договоре;
  • если в договоре нет условий доставки, то продавец сам определяет транспорт и условия, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства, обычаев делового оборота.

Договором может быть предусмотрено получение покупателем товаров на складе продавца.

Гражданско-правовые отношения

Согласно ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В рассматриваемой ситуации в договоре поставки содержится условие о принятии поставщиком обязательств по организации доставки товаров до склада покупателя путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет покупателя. Таким образом, в договоре поставки содержатся элементы агентского договора, т.е. данный договор является смешанным и к нему в части организации доставки применяются правила гл. 52 “Агентирование” ГК РФ. Это следует из п. 3 ст. 421 ГК РФ.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а принципал, в свою очередь, возместить агенту стоимость услуг, оказанных перевозчиком (п. 1 ст. 1008, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). При этом, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Как наладить доставку заказов

Как Евгению удается постоянно находить новых заказчиков? Он хорошо организовал поставки. Если вы покупаете партию пельмешек у нашего героя, он предложит вам самовывоз или доставит заказ своими силами.

Организация доставки товара обычно прописывается в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет варианты:

  • доставка силами продавца, стоимость которой включена в стоимость товара;

  • доставка силами продавца, стоимость которой покупатель оплачивает отдельно;

  • доставка с помощью посредников силами продавца или покупателя;

  • доставка силами покупателя, то есть самовывоз.

В первом варианте продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Если же покупатель оплачивает доставку отдельно, то продавец становится посредником между транспортной компанией и покупателем.

Когда доставка включена в стоимость товаров, в бухгалтерском учете продавца отражается только выручка от продажи товаров. Если ее стоимость покупатель возмещает отдельно, в бухучете продавца, помимо выручки от продажи товаров, нужно отразить доходы от оказания услуг по доставке.

Бухучет

Суммы, полученные от принципала (доверителя, комитента, клиента), а также выплаченные по его поручению, не являются доходами или расходами агента (поверенного, комиссионера, экспедитора) (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). Поэтому операции по выполнению поручения отразите на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (п. 215 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов).

Операции по доставке готовой продукции (товаров) в бухучете посредника (агента, поверенного, комиссионера, экспедитора) отразите следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 60

– отражены затраты на доставку, возмещаемые принципалом (доверителем, комиссионером, клиентом);

Дебет 62 Кредит 90-1

– начислено вознаграждение за организацию доставки;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с вознаграждения, если агент (поверенный, комиссионер, экспедитор) платит этот налог;

Дебет 51 (50) Кредит 76

– получена компенсация расходов на расчетный счет (в кассу) от принципала (доверителя, комитента, клиента);

Дебет 51 (50) Кредит 62

– получено вознаграждение за посреднические услуги на расчетный счет (в кассу) от принципала (доверителя, комитента, клиента);

Дебет 60 Кредит 51 (50)

– оплачены услуги транспортной компании.

Доставку организует продавец. Стоимость включена в цену ТМЦ

Важное условие договора поставки:

  • определение момента перехода права собственности (ст. 223 ГК РФ);
  • определение момента исполнения продавцом обязанности по передаче товара (ст. 458 ГК РФ).

На что влияет:

  • определение стороны, несущей риск случайной гибели товара;
  • признание расходов по доставке в целях налога на прибыль и вычета по НДС.

Заключен договор поставки, в котором указано, что право собственности на товар переходит на оптовом складе покупателя. Условия передачи товара продавцом не оговорены. Продавец осуществил доставку до розничных точек покупателя.

Возможные претензии ИФНС к транспортным расходам продавца, так как осуществлена доставка товара, право собственности на который уже перешло к покупателю (Письмо УФМС по г. Москве от 17.06.2005 N 20-12/43635).

Продавец привлекает стороннего перевозчика

Документооборот для продавца:

  • договор поставки;
  • ТОРГ-12;
  • договор перевозки;
  • заказ или заявка на перевозку;
  • транспортная накладная, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2011 N 272 или 1-Т (Письмо ФНС от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@).

Если договор на доставку оформляется с экспедитором, то нужна ли для подтверждения транспортных расходов транспортная накладная, экспедиторские компании их не выдают?

Если заключается договор транспортной экспедиции, то документами, расходы на перевозку подтвердят экспедиторские документы. ТН в этом случае можно не оформлять (Письма Минфина РФ от 31.03.2017 N 03-03-06/1/18858, от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868).

Подтверждением расходов на доставку при заключении договора экспедиции являются документы (Постановление Правительства РФ от 08.09.2006 N 554, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

  • поручение экспедитору – перечень и условия оказания услуг;
  • экспедиторская расписка – факт, что груз получен экспедитором;
  • складская расписка – факт принятия груза на хранение;
  • акт оказания услуг – содержание услуг и их стоимость;
  • отчет экспедитора – основание для компенсации клиентом фактически понесенных расходов.

Товар доставляется силами Продавца

Документы для продавца:

  • договор поставки;
  • ТОРГ-12;
  • доверенность на представителя покупателя (по необходимости);
  • путевой лист по доставке.

Покупатель в своем учете расходы не отражает, однако, в договоре желательно указать, что доставка осуществляется продавцом, а ее стоимость включена в стоимость товара.

Бухгалтерский учет

Товары, приобретенные для перепродажи, являются частью материально-производственных запасов организации, которые принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты на доставку товаров до склада организации включаются в фактические затраты, связанные с приобретением товаров .

Следовательно, в данном случае фактическую себестоимость товаров формируют сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику за товары, и затраты по доставке товаров до склада организации, состоящие из вознаграждения поставщика за организацию доставки и стоимости доставки (абз. 3, 8 п. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Как оформить договор поставки

Договор поставки — это разновидность договора купли–продажи, который регулируется п. 3 гл. 30 ГК РФ. По такому контракту продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять товар, заплатив продавцу его цену.

Если договор поставки не прописана выборка товаров покупателем, то обязанность по доставке лежит на поставщике. Поставщик может делегировать обязанности по доставке специализированной организации-перевозчику, заключив с ней договор. Согласно ст. 510 ГК РФ, поставщик доставляет товар путем отгрузки транспортом на определенных в контракте условиях.

Цену в договоре купли–продажи часто указывают через отсылку к прейскуранту, каталогу или счету. Заказчик и поставщик должны четко сформулировать и указать предмет договора — это наименование и количество товара. Нужно понимать, на какое количество каких товаров реализуется право собственности.

Суть купли–продажи состоит в передаче права собственности. По общему правилу и ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. Передачей может быть вручение вещи приобретателю или ее сдача перевозчику для доставки.

Важно: от того, свой или уже чужой товар доставляет поставщик, зависит порядок отражения расходов на доставку в бухгалтерском и налоговом учете поставщика.

Если покупатель получает право собственности на товары уже на складе поставщика, логично указать в договоре, что доставка осуществляется за счет заказчика. Иначе налоговики могут не учесть для целей налогообложения затраты поставщика на доставку. Исключение: затраты включены в цену товара или покупатель возмещает стоимость доставки.

Первичные документы по учету транспортных издержек

Факт реализации товаров или произведенной продукции должен подтверждаться товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Бланк и образец заполнения накладной по форме ТОРГ-12 можно скачать на нашем сайте, см. публикацию «Унифицированная форма ТОРГ-12 (бланк)».

Данный документ может быть разработан компанией самостоятельно с сохранением обязательных реквизитов, указанных в п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для учета транспортных издержек с 2021 года подтверждением служит транспортная накладная по новой форме. Также необходим путевой лист.

Алгоритм заполнения путевого листа ищите в статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Чем подтверждают расходы на услуги транспортной экспедиции, узнайте здесь.

Что нужно для учета расходов на доставку

В договоре поставки необходимо распределить между сторонами сделки расходы по договору, чтобы ИФНС признала расходы обоснованными. Так, когда условиями договора не предусмотрено, кто доставляет товар, эта обязанность лежит на поставщике. Но когда он учтет эти расходы в целях налогообложения, инспектора могут придраться к договору и исключить его расходы.

Чтобы так не рисковать, Евгений прописывает условия доставки в договоре купли–продажи. Это позволяет ему учесть все расходы, понесенные на доставку первоклассных пельменей до прилавков и ресторанов.

Статья была полезна?

Да Нет

100% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта Cackle

ЕНВД

Если поставщик организует доставку товаров силами сторонних перевозчиков, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД. Это связано с тем, что в данном случае имеет место не деятельность по перевозке, а посредническая деятельность по организации перевозки. А такая деятельность под ЕНВД не подпадает. Это следует из положений статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...