Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица, примеры, правила составления и ведения

Нормативное регулирование Такие услуги по подписке являются длящимися услугами. По мнению Минфина РФ, их нужно списывать равномерно в течение периода

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

  • информационную;
  • контрольную;
  • обратной связи;
  • аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет

Определение

01

Основные средства

04

Нематериальные активы

10

Материалы

11

Животные на выращивании

20

Производство

21

Полуфабрикаты

41

Товары

43

Готовая продукция

50

Касса

51

Расчетные счета

52

Валютные счета

81

Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет

Определение

02

Амортизация ОС

05

Амортизация НМА

42

Наценка

66/67

Кредиты

70

Расчеты с персоналом

80

Уставный капитал

82

Резервный капитал

83

Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет

Определение

60

Расчеты с поставщиками

62

Расчеты с покупателями

68/69

Налоги и взносы

71

Подотчетные лица

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

99

Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Нормативное регулирование

Такие услуги по подписке являются длящимися услугами. По мнению Минфина РФ, их нужно списывать равномерно в течение периода подписки (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181, Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829).

БУ

Расходы по подписке на электронные издания учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99). До момента оказания услуги оплата должна отражаться в составе дебиторской задолженности.

НУ

Затраты по подписке учитываются в составе прочих расходов как информационно-консультационные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы распределяются равномерно на весь период получения услуг, если они оказываются в течение более чем одного отчетного периода (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Организации на УСН не могут учесть в расходах информационно-консультационные услуги, т.к. они отсутствуют в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если информационные услуги оформлены как лицензионное соглашение на использование базы данных, то такие расходы можно принять на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

НДС

Организация вправе принять сумму НДС по подписке к вычету в случае выполнения требований (ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ):

  • организация является плательщиком НДС;
  • товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету;
  • в наличии должным образом оформленный счет-фактура.

Что такое бухгалтерские проводки?

alert.png

Каждый день в мире совершаются миллионы платежей. Их делают как обычные люди, так и предприятия. Любое предприятие должно учитывать собственные платежи, чтобы держать их под контролем. Поэтому любой платеж учитывается за счет бухгалтерских проводок.

Бухгалтерские проводки – это счета, оформленные по фактическим бумагам, отражающие сумму хозяйственной операции, которая подлежит учету.

Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

Взаимосвязь дебетовых расчетов с кредитными, образовавшаяся в процессе двойной записи, называется счетом корреспондентской задолженности, а счета, участвующие в данной взаимосвязи, называются корреспондирующими.

Для понимания понятия учета дебетовых и кредитовых счетов, в бухгалтерский учет были введены следующие признаки учета счетов:

  • актив – отображает ценности, которыми владеет организация;
  • пассив – отображает задолженность организации перед кредиторами;
  • активно-пассивный счет – отображает единовременную дебетовую и кредитовую задолженность.

Что такое списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и в каком порядке осуществляется эта процедура – читайте по ссылке.

План счетов

Напомню, что бухгалтерские счета служат для группировки определенных активов или обязательств. Каждому счёту присваивается числовое значение от 1 до 99, чтобы не писать каждый раз полное название группы. Счёт состоит их двух частей: дебета и кредита, по которым отражается увеличение или уменьшение объектов учёта. Проводкой называется запись об изменении данных на счетах бухучёта. Эта запись всегда осуществляется по дебету одного счета и кредиту другого.

Так вот, нумерацию также как и группировку активов не нужно выдумывать самому, задолго до вас это сделал Минфин, утвердив в 2000 году «новый» План счетов (до этого бухгалтерские счета имели совершенно другие номера). Ознакомиться с ним вы можете по этой ссылке.

Некоторые организации имеют право данный План сокращать или наоборот дополнять (в нумерацию изначально заложены пропуски), но я советую сразу принять его, как он есть. Большинство бухгалтерских программ заточены под общепринятый План счетов, и ваша самодеятельность потребует существенных изменений заложенных алгоритмов. Менять же функционал под ваши запросы никто бесплатно, конечно, не будет.

Для каждого счёта в Плане содержится описание и список так называемых «корреспондирующих» счетов. Это те счета, в связке с которыми рассматриваемый счёт может участвовать в проводках. Например, товары не коррелируют непосредственно с деньгами в кассе и банке (внезапно!), вначале посредством покупки/продажи должна возникнуть задолженность у покупателя или перед поставщиком. Сейчас на этом заострять внимание не советую, но в дальнейшем стоит к Плану счетов хотя бы иногда возвращаться, чтобы проверить своё «озарение» по поводу составления новой проводки.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

на Ваш сайт.

Учет в СМИ (средства массовой информации):особенности учетной политики

Учет в СМИ имеет свои особенности и зависит от конкретного субъекта. Ведь СМИ разнообразны. К ним можно отнести:

  • прессу в бумажном виде и электронном (газеты, журналы, в том числе, интернет-издания);
  • радиовещание и телевидение;
  • агентства печати и книжные издательства;
  • видео-, кино- и звукозапись.

СМИ формируют свою учетную политику, принимая во внимание следующее:

  • Наличие специфических расходов:
  1. авторский гонорар;
  2. бумага для печатных СМИ;
  3. на подготовку оригинал-макета;
  4. редакционные издержки;
  5. полиграфические работы;
  6. услуги радиочастотного центра;
  7. специальное оборудование;
  8. коммерческие затраты (реклама, участие в выставках);
  9. вознаграждение распространителям – комиссионные и агентские.
  • Прибыль следует определять по каждому изданию или программе (передаче, ролику).

Учет издержек нужно вести в таком же разрезе на нескольких отдельных субсчетах сч. 23.

  • Для СМИ актуальным является бухучет:
  1. брака и отходов возвратных;
  2. авторского вознаграждения и иных специфических видов заработка.

В рабочем плане счетов следует предусмотреть для подобных составных соответствующие счета, отражающие все разнообразие издержек.  Читайте также статью: → “Учетная политика при раздельном учете НДС”

[adinserter block=”1″]

Особенности бухучета прямых и косвенных затрат на производство и реализацию

Расходы на производство и продажу результатов работы СМИ в соответствии с НК (ст. 318) делятся на две группы:

  1. Прямые.
  2. Косвенные.

Прямые расходы СМИ состоят из:

  • материальных издержек на покупку необходимого сырья и материалов, используемых в производстве;
  • расходов на оплату труда;
  • амортизации оборудования, непосредственно участвующего в производственном процессе.

Учитывая расходы на оплату труда, следует руководствоваться ст. 255 НК, в которой содержатся некоторые ограничения касательно признания данных издержек с целью налогообложения. Прямые расходы снижают размер доходов, но не полностью. Они корректируются с учетом остатков незавершенного производства, продукции готовой, находящейся на складе или отгруженной, но еще не реализованной в налоговом периоде.

Состав косвенных издержек аналогичен расходам коммерческого предприятия.

Важно! СМИ, которые занимаются выпуском продукции рекламной и эротической, не получают поддержки со стороны государства.

Особенности учета авторского вознаграждения

Издержки СМИ на осуществление выплат по авторскому гонорару – расходы по его обычной деятельности. Для их бухучета используются счета 20 (Дебет) и 76 (Кредит).

Издательство, редакция, канал и любой иной вид СМИ является налоговым агентом, поэтому исчисляет с общего размера авторского гонорара подоходный налог (НДФЛ = 13%) и удерживает его в тот же день, когда вознаграждение выдано.

Автор обладает правами на получение всех действующих налоговых вычетов. Профессиональный не выступает исключением. Его сумма соответствует размеру фактических издержек, которые можно обосновать документально. Когда такое подтверждение отсутствует, размер профессионального налогового вычета составляет минимум 20%, максимум 40%. Конкретный тариф зависит от того, какая авторская работа выполнена. К подобным фактическим издержкам относится и сумма уплаченной государственной пошлины, если она связана с профессиональной деятельностью.

Размер удержаний подоходного налога отражается в бухучете с использованием счетов 76 (дебет) и 68 (кредит).

Важно! Особенностью начисления авторского гонорара выступает то, что страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний не рассчитываются.

Пример 1. Литературное издание заключило с автором соглашение на написание 10 рассказов сроком на один год (12 месяцев). Сумма авторского гонорара составила 336 тыс. руб. и была выплачена единовременно. Писатель предъявил письменное заявление о том, чтобы ему предоставили профессиональный вычет – 20% от размера вознаграждения.

[adinserter block=”13″]

Бухгалтер СМИ сделает заметки в регистрах:

Дебет Кредит Сумма, RUB Комментарий
97 76 336 000,00 Авторский гонорар, начисление
97 69 73 920,00 Начисления в ПФ
76 68 34 944,00

(336 000 – (336   000 ·0,20) · 0,13)

Удержание подоходного налога
76 50 301 056,00 Авторское вознаграждение вручено через кассу
20 97 34 160,00

(336000+73920)/12

Ежемесячное списание суммы авторского гонорара

Важно! При выплате авторского вознаграждения наперед, расходы СМИ списываются пропорционально тому объему работы, который автором фактически выполнен.

Применение упрощенки в работе СМИ

СМИ могут платить налоги по упрощенной системе налогообложения, если:

  • доход не превышает за три квартала 112,5 млн. руб.;
  • среднегодовая численность персонала в штате находится в пределах ста человек;
  • организация не располагают ни представительствами, ни филиалами.

Применяя УСНО, СМИ используют в учете своих доходов кассовый метод. Они записываются на ту дату, на которую пришлось поступление имущества, наличных в кассу или денежной массы на банковский счет.

Бухучет признает доходы по мере того, как происходит продажа продукции. Например, печатное издание использует такие способы реализации:

  1. По подписке.
  2. Розничная продажа.

Подписка предполагает предоплату. Ее сумма не должна включаться сразу в доходы. До самого момента отгрузки ее учет ведется на ст. 62, субсчет (с/с) «Авансы полученные». После того, как тираж поступит подписчикам, предоплата признается выручкой от реализации.

Необходимые бухгалтерские заметки:

Дебет Кредит Комментарий
51 (или 50) 62 * За подписку получена предоплата
62 ** 90.1 Тираж отправлен клиенту-подписчику
62 * 62 ** Аванс присутствует как засчитанный
  • *с/с «Авансы полученные»;
  • **с/с «Задолженность покупателей».

Пример 2. «Горизонт» – издательство, которое применяет УСНО и при этом проводит бухучет без ограничений. В январе три человека подписались на журнал на первое полугодие. Деньги заплачены в кассу наличными. Себестоимость данного издания – 300 руб., цена продажи по подписке – 450 руб.

В январе номер подписчикам отправлен. Каковы действия бухгалтера издательства? В январе предоплата засчитана в доходы, облагаемые налогом. Сумма составила:

450 · 3 чел. · 6 мес. = 8 100 руб. Она занесена в Книгу доходов и расходов. Заполняется таблица 2:

Дата Комментарий Дебет Кредит Сумма, RUB
03 января Аванс от подписчиков получен 50 62.2 8 100,00
31 января Отражение выручки за январский номер журнала 62.1 90.1 1 350,00

(450 · 3)

31 января Месячный аванс зачтен 62.2 62.1 1 350,00
31 января Списание себестоимости реализованной продукции 92 43 900,00

(300 · 3)

Последние три записи будут повторяться ежемесячно, пока не закончится срок подписки на печатное издание. В налоговом учете сумма предоплаты в день ее получения включается в налогооблагаемые доходы полностью. Размер ее составляет 8 100 руб.

Важно! В бухучете отражение выручки в доходах происходит по мере того, как продукция заказчикам отгружена или доставлена.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

To be continued

Надеюсь, всё было понятно, и вы не удавились от скуки))
Очень сложно найти баланс между занудством и тягомотиной, при этом подав информацию так, чтобы стало понятно любому.

В следующей статье предлагаю рассмотреть побольше типовых ситуаций, заодно обсудим некоторые другие счета.

Всего наилучшего! Пока-пока!

Данная статья была первоначально опубликована на моём сайте AngyBuh.su

Бухгалтерский учёт: счета и проводки

Социальные взносы СМИ и отчетность

Многие годы для СМИ действовал льготный тариф по социальным взносам. Для его применения организация должна фигурировать в специальном реестре, что выступает как подтверждение ее полномочий по изданию и выпуску СМИ, рекламная и эротическая составная которых занимает менее 40% площадей.

Чтобы пользоваться льготным тарифом, выпуск СМИ должен быть основным видом деятельности организации. С 2015 года и по сей день СМИ платят в ПФ взносы по ставке 22% и 10% (при заработке в 876 тыс. руб. и выше).

Организации предоставляют в статистические и налоговые органы, ФСС такую же отчетность, как и другие коммерческие учреждения. Нюансы состоят лишь в действующей на предприятии системе налогообложения. Администрированием социальных страховых взносов с 2017 года занимается ФНС, хотя отчетность проверяет ФСС. Читайте также статью: → “Учет нематериальных активов (проводки)”

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...