Бухгалтерский счет 19 в 2021 году. Проводки, пример оформления

Особенности использования бухгалтерского счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Пример оформления операций, типовые проводки.

Первая причина: счет-фактура от поставщика еще не поступил

Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Диадок Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет с 25%-ной скидкой

В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. «Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС?»).

Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.

Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале.  Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.

Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.

Дебет и кредит – что это

У любого действия в организации должно быть 2 операции — приходная и расходная.

Чтобы было легче вести такой учет, были введены понятия «дебет» и «кредит». В переводе с латыни языка «дебет» означает «должен он», а «кредит» — «должен я».

Таким образом, каждый счет делится на две половинки: 

  • Дебет – это приход, левая колонка счета, обозначается ДТ.
  • Кредит – это расход, правая колонка счета, обозначается КТ.

Чтобы было понятнее, рассмотрим простой пример. Представьте, что вы идете в магазин(назовем “Касса”, достаете из кошелька  100 000 рублей и покупаете платье. В этом случае сумма уходит из кредита счета “Кошелек покупателя” и приходит дебету счета «Касса». Чтобы отразить это в бухгалтерском учете, надо взять оба этих счета и записать 100 000 рублей 2 раза:

dffbe7fd5a8fb7061100dbf524fe3d1b.jpg

Обратите внимание, что стоимость всегда уходит из кредита счета, а попадает в дебет. Такой перевод стоимости называется двойной проводкой.Следовательно:

Дебет – это часть бухгалтерской проводки, указывающая на получателя средств. КрЕдит показывает источник, откуда поступили эти средства.

Общее описание счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Для чего применяется сч. 19? Он предназначен для сбора на нем сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляют организациям — плательщикам налога на добавленную стоимость продавцы товаров, работ, услуг. Обычно такие суммы отражаются на основании счетов-фактур от продавцов. Те, кто не является плательщиком НДС или осуществляет необлагаемые им операции, весь «входящий» НДС включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Проводки для оприходованияНДС (19 счет):

Дт 19 Кт 60, 76 — на сумму, отраженную в счетах-фактурах от продавцов.

Счет является активным: по дебету отражаются суммы налога на добавленную стоимость по принятым к учету товарам (работам, услугам), по кредиту — заявленные к вычету из бюджета или подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). В балансе сч. 19 отражается в разделе II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в строке 1220. Такой остаток показывает сумму, которая может быть заявлена к возмещению из бюджета в более поздние периоды.

Рекомендованные субсчета к счету 19перечислены в Инструкции 94н, согласно которым аналитический учет должен быть организован в разрезе наименований приобретаемых активов.

Актуально

  • Сервисная поддержка IBM, HP, Netapp, EMC, Cisco, Dell. Услуги ИТ инфраструктуры
  • Где купить бу сервер HP по доступной цене
  • Сервер hp proliant dl380 g7
  • Сервер для видеонаблюдения
  • Терминальный сервер

config_server.png

Подписка

на новости

post_convert.png

29 2014 . N 382- 1 2015 . ( . 1.1 . 172 ). . , -, , , . ” , (, ), “.

, – , , . , , 19, 68, ” “, .. 19 -. – , 68.

Включение НДС в расходы покупателя

Суммы налога, которые предъявляются приобретателю, относят в его затраты при использовании продукции, работ, услуг:

  1. При изготовлении/продаже объектов, операции по реализации которых налогообложению не подлежат (освобождены) по пунктам 1-3 ст. 149 НК.
  2. Производстве/передаче продукции, услуг, работ, операции по которым для собственных нужд считаются объектом обложения по гл. 21, но не подлежат налоговому учету по пунктам 2, 3 ст. 149 НК.
  3. Реализации за пределами территории РФ.

На суммы НДС, которые предъявлены покупателю, делается такая запись: “Дб 20 (44, 23, 26, 25 и пр.) Кд 19”.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

проводки по счету 19 в бухгалтерском учете

. 2 . 169 , -, , . , , -.

, -, . – , “” 19.

-, , – (. 1 . 172 , 9 2013 . N 03-07-11/26592).

-, , . , , 19.

, – , (, ) . . 19.

Какие применяются субсчета

План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:

  • 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
  • 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
  • 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.

Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:

  • 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
  • 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
  • 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
  • 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
  • 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
  • 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
  • и многие другие.

Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.

Кредитовый и дебетовый оборот

В конце месяца необходимо подсчитать дебетовые и кредитовые обороты. 

Дебетовый оборот – совокупность операций прихода денежных средств, а кредитовый оборот – отражает совокупность операций расхода денежных средств.

Тинькофф. Кредитные системы [debit card][sale]

Для счета «Кошелек покупателя» кредитовый оборот составил 100 000 рублей, а дебетовый — 0.

«Касса»: дебетовый оборот — 100 000 рублей, кредит — 90 000 рублей.

«Р/с в банке»: дебетовый оборот — 90 000 рублей, кредит — 80 000 рублей.

«Поставщик»: дебетовый оборот — 80 000 рублей, кредит — 160 000 рублей.

«Склад»: дебетовый оборот — 160 000 рублей, кредит — 0.

– ,

19 – , , -. (, – -).

. “” . 91, “, “, 19.

19 (. 3 . 171 ). , , , . , ( , , ), .

, , . , . “” (. 3 . 171, . 1 . 172 ).

, , , , , 10- . . , , .. . , , ( 12 2009 . N -22-3/634@). (. 5 . 171 ).

2. “” . , .

50 000 . ( ); 18% 9000 . . 25- .

25 :

60, ” “, 51 ” ” – 50 000 . – ;

19 68, ” “, – 9000 . – , ;

68, ” “, 51 – 9000 . – , .

, , . 19 .

, .. 30 ( ), :

20 (44 ) 60, ” “, – 50 000 . – ;

68, ” “, 19 – 9000 . – , ;

60, ” “, 60, ” “, – 50 000 . – .

28 2006 . N 468. , , , .

“” , , 19 . , ( ).

68, ” “, ( , ) (. 7 . 172 ). , , 19.

19 . , 0%. “” , . (. 3 . 172 ). , , (, ) (. 9 . 167 ). 180 .

, , , 19, 7 ” , “. , , , . 165 . , , , , , , .

– , , 19. “” .

180 , 10 18% , .. , (. 9 . 165 ). 181- , – , . “” , .

( , , ..) (. 4 . 1 . 146 ). .

“” : , , . , (. 143, . 1 . 174 ). .

(. 1 . 172 ), , , ; ; , “” ( , , ).

, , :

  • , (. 1 . 2 . 170 );
  • , (. 2 . 2 . 170 );
  • ( “”, . . 145 145.1 ) (. 3 . 2 . 170 );
  • , . 2 . 146 , . 21 (. 4 . 2 . 170 ).

, , . , , , 19 .

, , – (. 72 , 29 2014 ., N 18 – , , ).

, “” . , , ( , ).

20- , ( , () ). . 163 , , , . , (. 7 ).

, . 10 , .

“” 20- , , , .

“” , , (. 26 N 18 ; . 1 . 2 . 171, . 1 . 172 ). , , . , II .

3 (. 3 . “” . 6 , <1>).

<1> 26 2011 . N 1137.

(. 1 . 2 . 171, . 1 . 1.1 . 172 , . 6 . 2, . 1 . 4 29 2014 . N 382-). 19, .

3. . – 100 000 . . 25 () 36 /., 4 35 /.

.

25 :

41 60 – 3 600 000 . (100 000 . x 36 /.) – ;

19 68 – 648 000 . – 18% .

20 .

4 :

60 52 ” ” – 3 500 000 . (100 000 . x 35 /.) – ;

60 91, 1 ” “, – 100 000 . (3 600 000 . – 3 500 000 .) – .

20 .

20 :

68 51 – 648 000 . – .

, :

68 19 – 648 000 . – .

, , 19 01 ” “, (. 3 . 1 . 172 , 24 2013 . N 03-07-11/19, 18 2012 . N 03-07-11/380, 28 2012 . N 03-07-11/330).

: , , . ( 22 2010 . N 03-03-06/1/425).

, , . , , “” . : , .

19 – , , .

. . 1 . 171 , , . 166 , , . 171 . :

  • (, ) , (. 2 . 171 );
  • (, ) (. 1 . 172 );
  • – (. 2 . 169, . 1 . 172 ).

, , , . . 171, 172 . .

, . (, ) , , , -, .

, , (, ) . 19 2012 . N 03-07-15/148. ( 7 2012 . N -4-3/20687@). 28 2012 . N -3-3/631@.

“” 19 . , .

. 2 . 1 . 172 , (, ), . ” “, .

. 26 5/01 <1> , , , , , . , , , ( 26 2011 . N 07-02-06/256). , .

<1> ” – ” 5/01, 9 2001 . N 44.

( -) , 10 (41), ( – 26 2011 . N 27-3297/2011, – 24 2011 . N 05-11812/2010, 25 2011 . N -40/7513-11 .).

, , “” 19 .

, , , , , (, ), , , . (, ), (. 163, . 4 . 170 ). 19 , .

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий. В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Важный момент

По мнению ряда специалистов, в Дб на счет 19 следует включать начисленный НДС в бюджет по принятым ОС, законченным капстроительством, реализованным хозяйственным способом. Но данное предложение другие авторы признают необоснованным. Счет 19 отражает суммы НДС, которые должны быть выплачены подрядчикам и поставщикам, то есть юрлицам (организациям).

Когда у предприятия появляются бюджетные обязательства по налогу, необходимо принимать во внимание обстоятельства, при которых они возникли. В процессе осуществления строительства хозяйственным способом создается объект обложения. В случае отсутствия возможности предъявить этот налог бюджету начисленные суммы НДС должны были бы повысить первоначальную стоимость ОС.

Субсчета счета 19 в бухгалтерском учете

Но по налоговому законодательству предприятия показывают налог. Из этого следует, что данные суммы НДС представляют собой определенный объем обязательств бюджета перед плательщиком. Последний при соблюдении требований предъявит их бюджету впоследствии. Таким образом, эти суммы следует отражать по счетам расчетов, в частности по сч. 76.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.
  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

banner_240x400_v1.1.png

19

, ( -) , .

. 2 . 173 , , , .

, -, , . – 19. , . 19 91, “, “. .

..

Оформление

Оформление счета 19 бухгалтерского баланса подразумевает под собой правильную структуру и включение всех факторов производства. Кодировка счета и его правильное название определяется Планом счетов, утвержденным Министерством финансов. Также существует инструкция по применению Плана счетов, утвержденная тем же законодательным органом.

Все предприятия обязаны соблюдать типовую структуру, кроме тех предприятий, которые являются бюджетными или занимаются банковской деятельностью.

Правильное оформление счета предполагает качественный анализ финансовых дел и прозрачность бухгалтерской отчетности. Для такого оформления счета ведется аналитический и синтетический учет, которые помогают произвести правильный расчет по установленной в инструкции форме.

Начальный этап оформления данной операции состоит из оплаты налога покупателем в зависимости от стоимости приобретенного товара и установленной налоговой ставки. Поставщик в пятидневный срок обязан выставить счет-фактуру. Период, с которого начинается исчисление, определяется датой отгрузки товара.

Все операции, проведенные по данному счету, обязательно должны отражаться в бухгалтерской отчетности. Если по каким-либо причинам товар не облагается налогом, в соответствующей строке ставится запись «Без НДС».

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...