Д 91 к 68 проводка что означает – Учет расчетов по налогам и сборам. Счет 68, проводки субсчета

Дт 91 и Кт 91 — счета, на которых отражается состояние прочих доходов и расходов организации. Счета Кт 91, Дт 91 применяют для фиксирования расходов и доходов предприятия, отличных от его основного вида деятельности.

Содержание

Д 91 к 68 проводка что означает

Главная > Бухгалтерия и аудит > Д 91 к 68 проводка что означает

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Сохраните, чтобы не потерять!

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется

buhgalterdoc.ru

Характеристика счета 26

Расходы, учитываемые на этом счете, не оказывают прямое влияние на формирование себестоимости производимых товаров или оказываемых услуг. Но присутствует фактор косвенного воздействия на итоговые цены продукции за счет необходимости перераспределения затрат. Счет 26 «Общепроизводственные расходы» предназначен для отражения сумм по:

  • оплате труда административных работников;
  • аренде общехозяйственных помещений;
  • перечисляемым в бюджет налогам и взносам;
  • информационным, консалтинговым и аудиторским услугам;
  • обеспечению всем необходимым хозяйственных подразделений.

На 26 счет в бухгалтерии относят затраты по:

  • поддержанию в рабочем состоянии оборудования непроизводственного назначения;
  • переобучению и переподготовке сотрудников, относящихся к категории нерабочих специальностей;
  • начисленной амортизации за объекты, участвующие в производственном управлении.

Основной документ, регламентирующий 26 счет бухгалтерского учета и операции по нему, – ПБУ 10/99. Его положения регулируют правила ежемесячного списания и отнесения общехозяйственных затрат на себестоимость. У каждого предприятия есть выбор, как именно распределять списываемые суммы. Принятая методика должна быть закреплена в учетной политике организации.

Счет 26 в бухгалтерском учете относится к активным, то есть накопление расходов по нему осуществляется в дебете. Списываются издержки в конце месяца по кредиту. Важно, чтобы по окончании месяца на счете было нулевое сальдо. Ведение аналитического учета производится в разрезе отделов, на нужды которых были направлены денежные потоки, и статей затрат. Счет 26, субсчета для которого не предусмотрены, в аналитике проводится при помощи субконто.

Для общехозяйственных расходов характерно применение полной или частичной журнально-ордерной формы. В последнем варианте достаточно вести журнал-ордер 5 для целей синтетического и аналитического учета. При полной форме аналитика учитывается в ведомости 15, а синтетический учет отражается в журнале-ордере 10.

Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.

Видео урок по основным операциям по счету 68 бухгалтерского учета, ключевые проводки, практические примеры. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Вы можете скачать презентацию к видео уроку по ссылке ниже.

Счет 91 Прочие доходы и расходы – проводки в программе 1С 8.3

На счете 91 “Прочие доходы и расходы” плана счетов бухгалтерского учета собирается “информация”о прочих доходах и расходах отчетного периода. 

Вы должны понимать, что каждый доход чаще всего имеет сопровождающий себя расход. Например при продаже товара мы получаем не только доход, но несем расход в виде себестоимости продаваемого товара. Такие счета как счет 90 и счет 91 необходимы, чтобы “вывести” итоговый “финансовый результат” (прибыль или убыток) от каждой операции реализации. Управленцам необходимо четко понимать какие операции по реализации были убыточные,  а какие операции принесли прибыль и в каком размере.  

К “прочим” доходам относятся:
– доходы от “сдачи в аренду” имущества;
– доходы от участия в других организациях;
– доходы от “продажи основных средств” и непрофильных активов;
– “проценты”, по предоставленным займам;
– “проценты”, по депозитам размещенным в банке;
– штрафы с поставщиков и других контрагентов в нашу пользу;
– курсовые разницы;

У счета есть три субсчета:

91.1 “Прочие доходы” – собираем прочие доходы по каждой операции реализации
91.2 “Прочие расходы” – собираем прочие расходы по каждой операции реализации
91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” – разницу (91.1 минус 91.2) в конце месяца списываем проводкой на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Резюме по счету 91: (смотрите все закладки)

– на счете собираем “информацию” о “прочих доходах и расхода”, которые не составляю существенную часть в деятельности организации.

– проводки в 1С 8.2 по счету 91 в основном формируют четыре документа:
  док.”Реализация товаров и услуг” (начисление выручки, начисление себестоимости) 
  док.”Поступление на расчетный счет” (начисление выручки) 
  док.”Передача ОС” (начисление выручки, начисление себестоимости) 
  док.”Списание ОС”
(начисление себестоимости)

– если построить ОСВ по счету, то увидим все ОС, которые получены в собственность, введены и находятся в эксплуатации по текущее время.

ДОХОД от сдачи в аренду

Проводка:Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К.91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “обязательства” у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “прочего внереализационного” дохода в сумме реализации.

Сумма: сумма реализации

Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.

 d-91-k-68-provodka-chto-oznachaet_0.jpg

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка:Д. 51 “Расчетные счета” – К.91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникновении “прочего внереализационного дохода” (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма: сумма поступления. 

Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет.
.

d-91-k-68-provodka-chto-oznachaet_1.jpg

ВЫБЫТИЕ основных средств – продажа контрагенту

Проводка: Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К. 91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем “обязательстве” покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.

Сумма: сумма выручки от продажи основного средства. 
Дата проводки: дата продажи или выбытия из док.”Акт списания объекта ОС”, док.”Акт выбытия объекта ОС”, док.Торг-12

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 – К.91: 

док.”Передача ОС”

– выставляем поле.Контраген,  контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.

– закладка.Счета расчетов, выставляем “счет учета расчетов с покупателем” = счет 62.01/62.02.

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02

Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 01 “Основные средства”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах, в сумме “остаточной стоимости основного средства”, которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.

Сумма: “остаточная” стоимость объекта
Дата проводки: дата продажи или выбытия (указана в накладной или акте списания ОС)

Документ: док.”Акт списания объекта ОС” или док.”Акт выбытия объекта ОС”.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01: 

док.”Передача ОС”

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02
– программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.”Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).
Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.

Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 68.02 “НДС”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91)  и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02). При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции “реализация”, что мы и сделали. Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).

Сумма: расчетная величина 

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02: 

док.”Передача ОС”

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02
– программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

ВЫБЫТИЕ основных средств – в результате утери работоспособности

Проводка:Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К.01 “Основные средства”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем преждевременном “расходе за период” (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.

Сумма: сумма “остаточной” стоимости ОС. 
Дата проводки: дата выбытия (указана в акте списания ОС)
Документ: док.”Акт списания объекта ОС”.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01: 

док.”Списание ОС”

– выставляем “счет учета расчетов” = счет 91.02.

– указываем “объект основных средств”, который подлежит списанию.

– программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.”Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).
Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.

www.finbuh1c.ru

Счет 91 — активный или пассивный

Счет 91 бухгалтерского учета

Счет 91 относится к категории смешанных, или активно-пассивных. На нем одновременно учитываются и активы, и пассивы. А его сальдо переменчиво — оно может быть только по дебету или только по кредиту.

По кредиту 91 счета в течение месяца отражают доход от прочих источников, а по дебету — прочие расходы. В конце месяца обороты по дебету и кредиту сопоставляют, из большего вычитают меньший и получают результат. Если сальдо оказалось кредитовым, доходы превысили расходы, и у компании сформировалась прибыль по прочей деятельности. Если наоборот — убыток.

На конец каждого месяца сальдо на счете оставаться не должно. Оно списывается на счет «Прибыли и убытки».

Каким образом работает 26 счет?

26 позиция Плана счетов, получившая название «Общехозяйственные расходы», аккумулирует данные об издержках, которые имеют отношение к управленческим нуждам, но никак не к процессу создания готовой продукции. Данный счет является активным. Таким образом, накопление понесенных издержек отражается в дебетовой части, а списание этих затрат в конце отчетного периода происходит по кредиту, т.е. на конец отчетного периода остаток 26 счета обнуляется. Аналитический учет в данном случае ведется в разрезе подразделений, на содержание которых и были направлены финансовые потоки.

Отражение операций с НДС

В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2016 АО “Янтарь” приобрело у ООО “Рубин” партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО “Янтарь” приобрело долю в уставном капитале АО “Аметист”. Стоимость доли – 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО “Рубин”, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”.

Данные операции были отражены в учете АО “Янтарь” следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
10 60 Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО “Рубин” (48.350 руб. – 7.375 руб.) 40.975 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7.375 руб. Счет-фактура
68 НДС 19 НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету 7.375 руб. Счет-фактура
58 76 Учтено приобретение доли в АО “Аметист” 54.280 руб. Договор купли-продажи
76 10 Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист” 40.975 руб. Акт приема-передачи
19 68 НДС Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
58 19 Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал “Аметиста” 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
76 91.1 Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. – 40.975 руб.) 13.305 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль 99 ПНО Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%) 2.661 руб. Бухгалтерская справка-расчет

НДС при реализации товаров

В апреле 2015 АО “Эверест” реализовало ООО “Казбек” партию товаров – 12 надувных лодок для рыбалки:

  • отпускная цена одной лодки – 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
  • себестоимость единицы товара – 73.150 руб.

Бухгалтер АО “Эверест” отразил данные операции следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
45 43 Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО “Казбек” (73.150 руб. * 12 ед.) 877.800 руб. Калькуляция себестоимости
76 68 НДС Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.) 172.704 руб. Счет-фактура
51 62 Зачислены средства от ООО “Казбек” в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.) 1.132.200 руб. Банковская выписка
62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации лодок 1.132.200 руб. Товарная накладная
90.2 45 Себестоимость реализованных лодок списана на расходы 877.800 руб. Калькуляция себестоимости
90.3 76 Учтена сумма НДС от выручки 172.704 руб. Счет-фактура

НДС от суммы полученных авансов

Между АО “Стимул” и ООО “Рубикон” заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО “Стимул” поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО “Стимул” была проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон”.

В учете АО “Стимул” бухгалтер сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
51 62.2 Зачислены средства от ООО “Рубикон” в счет предоплаты за поставку корпусной мебели 1.143.850 руб. Банковская выписка
76 Авансы полученные 68 НДС Учтена сумма НДС от полученной предоплаты 174.486 руб. Счет-фактура
62.1 90.1 Со склада АО “Стимул” проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон” 174.486 руб Товарная накладная
90.3 68 НДС Отражена сумма налога от реализации мебели 174.486 руб. Счет-фактура
62.2 62.1 Отражено погашение задолженности ООО “Рубикон” ранее перечисленным авансом 1.143.850 руб. Банковская выписка, товарная накладная
68 НДС 76 Авансы полученные Сумма НДС принята к вычету 174.486 руб. Счет-фактура

НДС при расторжении договора

[adinserter block=”10″]

В июне 2015 АО “Европа” заключило договор с ООО “Азия” на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО “Азия”. В августе 2015 договор с ООО “Азия” был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО “Европа”.

При отражении операций, бухгалтером ООО “Азия” были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
51 62 Авансы полученные Зачислены средства в счет предоплаты от АО “Европа” на выполнение ремонта производственной линии цеха №3 327.350 руб Банковская выписка
62 Авансы полученные 68 НДС Начислена сумма НДС от аванса, полученного от АО “Европа” 49.934 руб. Счет-фактура
68 НДС 51 Перечислена сумма НДС в бюджет – 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб. / 3 мес.) 16.644 руб. Налоговая декларация
62 Авансы полученные 51 Перечислены средства в пользу АО “Европа” в качестве возврата ранее полученного аванса 327.350 руб Платежное поручение
68 НДС 62 Авансы полученные Сумма НДС принята к вычету 49.934 руб. Налоговая декларация

НДС при безоплатной передаче имущества

АО “Меценат” осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования “Центру здоровья”:

  • себестоимость оборудования – 874.650 руб.;
  • цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке – 1.112.420 руб.

АО “Меценат” сделаны проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
91.2 41 Переданное оборудование отражено в составе расходов 874.650 руб. Товарная накладная
91.2 68 НДС Учтена сумма НДС (1.112.420 руб. * 18% / 118%) 169.691 руб. Акт приема-передачи

Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.

Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 году

Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?

Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.

Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о  продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: 

+7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:

+7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Бухгалтерские проводки

Учет авансовых сумм от клиента

Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.

После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.

В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.

НДС с авансов полученных:

С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.

Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.

Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.

Двойные записи

d-91-k-68-provodka-chto-oznachaet_2.jpg

Счет 62 активный или пассивный?

Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.

Бухучет и проводки по полученным векселям

Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.

После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.

Корреспонденция

Полезное видео

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

buhland.ru

Проводка Дебет 91 Кредит 68

При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).

Прочую информацию об НДС при реализации имущества см. в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Корреспонденция счета 91 с другими бухгалтерскими счетами

Источником прочих доходов и расходов может стать практически любая деятельность организации, поэтому количество корреспондирующих счетов почти равно количеству счетов в плане. Мы собрали все номера в таблице.

Только по дебету Только по кредиту
01
02
03
04
07
08
10
11
14
15
16
19
20
21
23
28
29
58
59
60
63
66
67
68
69
70
71
73
76
79
81
94
98
99
07
08
10
11
14
15
20
21
23
28
29
41
43
45
50
51
52
55
57
58
59
60
63
66
67
62
71
73
75
76
79
81
96
98
99

Аффтар, ни фига не понятно!

Если раньше вы никогда с бухучётом не сталкивались, статья для восприятия будет трудной. Это нормально. Поверьте, почти все главбухши, с которыми мне довелось проводить собеседования, многие из рассмотренных здесь проводок не знали. И ничего, по десять-двадцать-тридцать лет как-то работали! Главное уловить саму суть, а дальше вы легко сможете загуглить проводки для той или иной ситуации.

В следующей статье мы разберём сквозной, глобальный пример и заполним баланс. Тогда процесс станет понятней. Данную же статью сохраните в закладках, в будущем к ней придётся обращаться не раз.

Благодарю за внимание! И надеюсь, после прочтения проводки не будут мерещиться вам по ночам))

Данная статья была первоначально опубликована на моём сайте AngyBuh.su

Бухгалтерский учёт: основные проводки
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...