Как платить НДС в 2021: порядок и сроки

НДС за 3 квартал 2018 года — на кого возложена обязанность уплаты данного налога и в какие сроки? Раскроем этот и другие вопросы, посвященные порядку уплаты и правильному оформлению платежных документов по НДС, в данном материале.

Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал

Когда завершится очередной квартал текущего года, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот раз 25 октября выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок сдвигается на 26 октября.

Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.

Подробнее о том, как заполнить декларацию, читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Индивидуальному предпринимателю заполнить декларацию по НДС помогут статьи:

  • «Декларация по НДС для ИП – порядок заполнения и сдачи»;
  • «Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.

Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в этой статье.

Добавим также, что в настоящее время декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.

Уплата НДС в 2020 году: сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2020 год:

Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
За 2 квартал 2020 года 27.07.2020 (25 июля – суббота)
25.08.2020
25.09.2020
За 3 квартал 2020 года 26.10.2020 (25 октября – воскресенье)
25.11.2020
25.12.2020

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2020 года приходятся уже на 2021 год: налог нужно уплатить не позднее 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

  • налогоплательщики «ввозного» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС

Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (

ст. 145 НК РФ

).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

  • применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
  • участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

  • операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
  • безвозмездная передача;
  • ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости – сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
= налоговая
база
* ставка
НДС

НДС
к уплате
= НДС
исчисленный
при реализации
“входной”
НДС,
принимаемый
к вычету
+ восстановленный
НДС

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).

При получении предоплаты (авансов) (п.4ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст.155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)
=100 рублей
по зерну
+ 100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации
(30 рублей)
=10 рублей
по зерну
+ 20 рублей
по материалам

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). ( ст.171 НК РФ)

Особенности уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:

  • квартальные авансы с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
  • только квартальные авансы — при соблюдении определенных требований;
  • ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли.

В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал

В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части, и платежное поручение на уплату НДС предъявляется в банк не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, сделайте округление.

Пример округления НДС при уплате в бюджет от “КонсультантПлюс”:
По итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.
В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет…
Посмотреть пример полностью можно в К+.

КБК для уплаты НДС, пени и штрафов по этому налогу приведены здесь.

Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при его добровольном предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.

Подробнее о порядке уплаты НДС читайте в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».

Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара. Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.

Можно ли запросить отсрочку платежа по НДС у налоговой смотрим в этой теме форума

Налоговые агенты по НДС в общем случае уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303). 

Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал такие:

  • первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
  • вторую — не позже 25 ноября;
  • третью — не позже 25 декабря.

Если же крайний срок уплаты налога приходится на не рабочий (выходной) день, согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день. Так в 2020 году происходит с октябрьским платежом, будет перенос на 26 октября.

Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.

Восстановление налога

Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

Особенности уплаты НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.

Округление НДС

НДС рассчитывают по правилам математики. Сумму меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 и больше копеек округляют до 1 рубля.

НДС округляют только в декларациях. В счетах-фактурах, актах, товарных накладных и счетах НДС оставляют с копейками. Несоблюдение этого принципа влечет штрафы. Подробнее об округлении НДС мы рассказали в нашей статье.

Налог при импорте из ЕАЭС

Все организации и предприниматели, вне зависимости от применяемого налогового режима, должны платить НДС при ввозе товаров с территории стран Евразийского экономического союза. В него, кроме России, входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Исключение сделано для товаров, которые:

  • не облагаются НДС в соответствии с законами РФ;
  • передаются в пределах одной организации, например, когда головной офис компании в одной стране ЕАЭС, а филиал — в другой.

Для уплаты НДС при импорте установлен особый срок — 20 число месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезённых товаров. Например, импортный товар, подлежащий налогообложению, был принят к учёту 19 июля. Это значит, что сумму НДС нужно уплатить до 20 августа.

Итак, мы разобрались, как платить НДС в 2019 году в той или иной ситуации. В заключение напомним, что за несвоевременную уплату налога начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Штрафа за это не полагается, но лишь при условии, что сумма НДС была рассчитана верно, а декларация подана своевременно.

Ответственность по НДС

Если компания не перечислит сумму НДС в установленные сроки, налоговая инспекция на основании ст. 122 НК РФ выпишет штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Штраф будет удвоен (40% от неуплаченного налога), если налоговики докажут, что налогоплательщик не заплатил НДС умышленно.

За просрочку подачи декларации по НДС также предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ) в размере  5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная – 30% от суммы налога.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Заказать помощь специалиста 1С

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

15.01.2021

Страховые взносы

Платежи за декабрь 2020 года

+

+

Акцизы

Аванс за январь 2021 года

+

+

21.01.2021

Водный

Налог за 4-й квартал 2020 года

+

+

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2020 года

+

+

25.01.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Налог (спирт) за октябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за июль 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

28.01.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

01.02.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за январь 2021 года

+

+

Пользование недрами

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

15.02.2021

Страховые взносы

Платежи за январь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за февраль 2021 года

+

+

20.02.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за январь 2021 года

+

+

25.02.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за январь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за ноябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за август 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за январь 2021 года

+

+

01.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за февраль 2021 года

+

+

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за январь 2021 года

+

Плата за негативное воздействие

Платеж за 2020 год

+

+

15.03.2021

Страховые взносы

Платежи за февраль 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за март 2021 года

+

+

22.03.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за февраль 2021 года

+

+

25.03.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за февраль 2021 года

+

+

Налог (спирт) за декабрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за сентябрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за февраль 2021 года

+

+

29.03.2021

Прибыль

Налог за 2020 год

+

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за февраль 2021 года

+

31.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за март 2021 года

+

+

УСН

Налог за 2020 год (организаии)

+

Льготы

Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в

п. 2 ст. 146 НК РФ

.    

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

  • Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
  • Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии;
  • Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе ( ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации ( ст. 119 НК РФ);
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ( ст. 120 НК РФ);
  • неуплату или неполную уплату сумм налога ( ст. 122 НК РФ);
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов ( ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу ( ст. 129.1 НК РФ);
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога ( ст. 133 НК РФ);
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней ( ст. 135 НК РФ);
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ ( ст. 135.1 НК РФ).

Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Налог на добавленную стоимость (НДС)” на следующий адрес электронной почты:

Поле заполнено некорректно

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...