Как считается НДС, если налоговый агент-иностранная компания в 2020 и 2021 году

Íåðåäêî ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè ïðèâëåêàþò èíîñòðàííûõ ïåðåâîç÷èêîâ äëÿ òðàíñïîðòèðîâêè ãðóçîâ êàê ïî òåððèòîðèè Ðîññèè, òàê è çà åå ïðåäåëû. Êàê …

()

, . , .

2. . -.

, – , . .

, , – , , – .

.

3. .

, . , .

, , (, ), , . .1 .161 .

(, ) – ( , , ) (..1 2 .161 ).

!

. .5 .24 . , ( ) , , . .123 20% , .

, (.5 .108 ). , , , , , .

() , , . 50 . .

, . , . .2 .161 .

.4 .164 . : (18%) , 100% (18%/118%).

4 .173 , , . , , , , .

() , . .4 .174 . , , , .

.3 .171 :

  • (, ) . (, );
  • (, ) , ;
  • (, ) , , .

: , , , . 15.07.2004 N 03-04-08/43.

.145 ? (, ) .2 .170 .

4. – , , 2004 . . 60 000 , – 9153 (60 000 18%/118%). – 33 /, – 35 /. – . , .

, . , , .

:

08 (20, 25, 26, 44) 60

  • 1 677 951 . ((60 000 – 9153 ) 33 /) – ;

19 60

  • 302 049 . (9153 33 /) – ;

60 51

  • 1 779 645 . ((60 000 – 9153 ) 35 /) – ;

60 68

  • 320 355 . (9153 35 /) – , ;

91 60

  • 120 000 . ((35 / – 33 /) 60 000 ) – ;

19 91

  • 18 306 . (9153 (35 / – 33 /)) – , 19 , ;

68 51

  • 320 355 . – ( );

68 19

  • 320 355 . – .

. .3 .153 . , , ( ) , , , . (, ) ( ). . 24.09.2003 N -6-03/995@ ” “.

5. 4, . , 59 000 ( – 9000 ). 2004 . – – 32 /. – 1000 , – 153 , – 35 /.

:

2004 . ( )

60 ” ” 52

  • 1 600 000 . ((59 000 – 9000 ) 32 /) – ( ) ;

60 ” ” 68

  • 288 000 . (9000 32 /) – , ;

68 51

  • 288 000 . – ( );

2004 .

08 (20, 25, 26, 44) 60

  • 1 779 645 . (60 000 – 9153 35 /) – ;

60 60 ” “

  • 1 888 000 . – ;

19 60

  • 320 355 . (9153 35 /) – ( );

60 51

  • 29 645 . ((1000 – 153 ) 35 /) – ;

60 68

  • 5355 . (153 35 /) – , ;

68 51

  • 5355 . – , ( );

60 91

  • 177 000 . ((35 / – 32 /) 59 000 ) – ;

68 19

  • 293 355 . (288 000 . + 5355 .) – , ;

91 19

  • 27 000 . (320 355 . – 293 355 .) – 19 “” , – .

. . , , , . , , . , .3 .171, .4 .173 . . .1 .1 .264 , , .21 .

Понятие налогового агента

Налоговый агент (НА) вообще — это экономический субъект, который должен перечислять обязательные платежи за другое юридическое или физическое лицо. Применительно к теме статьи этим «другим лицом» является иностранная компания, которая работает с резидентами РФ.

Российская организация должна перечислить НДС за иностранного партнера при выполнении следующих условий:

  • услуги оказаны в РФ
  • иностранный контрагент не платит НДС самостоятельно

Важно!

Налоговым агентом при выполнении указанных условий является любой российский налогоплательщик, даже если он не платит НДС по основной деятельности, например, использует спецрежимы (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Чтобы проверить, зарегистрирован ли нерезидент в ФНС РФ, можно воспользоваться специальным сервисом или же просто запросить у контрагента копии документов.

Как платить НДС в 2019 году

Если услугу предоставляет иностранное лицо

С предприятий взимаются два основных сбора: налог на прибыль и НДС. В этой статье акцент сделан на последнем. Хоть понятие НДС известно практически каждому рядовому обывателю (а руководителю подразделения успешной фирмы и подавно), порядку работы с данным налогом в России присущи свои специфические особенности. Назвать отечественное законодательство в этом плане однозначным нельзя.

Сегодня существуют два варианта. Первый  предполагает, что фирма рассчитывает и перечисляет в госбюджет НДС при реализации услуг на территории РФ самостоятельно. В другом случае данную функцию выполняет посредник, он же налоговый агент. Выбор варианта зависит от факта регистрации/не регистрации иностранной организации в органе ФНС.

В отечественном законодательстве применяются определённые  понятия:

  • резидент – это юридическое либо физическое лицо, прошедшее процедуру регистрации в ФНС и состоящее на учёте в конкретном налоговом органе. На резидента в полной мере распространяются нормы национального законодательства;
  • нерезидент – под таковым понимается юридическое или физическое лицо, работающее на территории России, но зарегистрированное за её пределами в другом государстве и отвечающее за содеянное в соответствии с действующими в нём законами.

Состоящая  на учёте в ФНС зарубежная фирма обязана взаимодействовать с этим ведомством напрямую, без посредников. Когда же регистрация предприятия в отечественных налоговых органах отсутствует, клиент такого учреждения будет вынужден задуматься над тем, что делать с НДС при покупке услуг у иностранной компании.

Дело в том, что Налоговый кодекс (далее НК) РФ выбора просто не оставляет: фискальный сбор независимо от текущего финансового положения  налогоплательщика должен быть выплачен. Это именно та правовая ситуация, в которой покупатель обретает статус  налогового агента, призванного решить все задачи, связанные с перечислениями в госбюджет.

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

Кто платит НДС — продавец или покупатель

– , , , 22.07.2003 N -6-03/807. – ” “. – . – .

, -, , , , (, ) . ..171 172 .

<*> 20- , (.5 .174 ). .1.2 2.2 . , . ? .1.2 2.2 .

<*> 20.11.2003 N -3-03/644.

..

“”

Как учесть исчисленный налог

Налоговый агент отражает исчисленный налог бухгалтерскими проводками:

Содержание операции Дебет Кредит
Начисление налога 76 68
Отражение НДС по услугам 19 76
Уплата 68 51
Отражение в книге покупок (принятие к вычету) 68 19

При экспорте (оказании услуг иностранной организации на УСН) проводки в учете экспортера выглядят так:

Содержание операции Дебет Кредит
Поступление оплаты от контрагента 51 90 «Выручка»
Начисление налога в связи с применением УСН (по итогам года) 99 68

Обязанность по исчислению налога отсутствует, т. к.:

  • организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС;
  • местом реализации не является территория Российской Федерации.

Как исчислить и уплатить НДС по сделке с иностранцем

Чаще всего нерезиденты указывают, что цена контракта не включает российские косвенные налоги, или вообще не упоминают НДС в договоре.

В этих случаях для определения базы НДС нужно начислить на стоимость контракта «сверху». Затем сумму налога, выделенную по расчетной ставке, следует перевести одновременно с оплатой иностранному партнеру. Если не будет платежки на перечисление НДС, то банк не проведет и основной платеж.

Обычно расчеты с нерезидентами проводятся в иностранной валюте, но платить налоги в бюджет РФ необходимо в рублях (п. 5 ст. 45 НК РФ). Следовательно, нужно определиться, по какому курсу пересчитывать базовую сумму контракта для исчисления НДС. По мнению чиновников, в этом случае необходимо использовать курс на дату платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.01.2015 № 03-07-08/1467).

Пример

ООО «Альфа» заказывает услуги по перевозке по РФ у финской транспортной компании. Услуги на сумму 1000 евро оказаны в январе 2019 года и оплачены в феврале 2019 года. Курс евро на дату оплаты — 75 руб.

Налоговая база: 1000 + 1000 х 20% = 1200 евро.
Сумма НДС: 1200 / 120 х 20 = 200 евро.
К уплате в рублях НДС: 200 х 75 = 15 000 руб.

А что на практике?

В данной статье мы описали ключевые аспекты налоговых обязанностей, которые несет российская организация при импорте услуг.

На практике каждый контракт и осуществляемая сделка с иностранной компанией индивидуальны. В случае возникновения трудностей или спорных вопросов рекомендуем обращаться к специалисту, чтобы уберечь компанию от налоговых рисков и найти оптимальное решение задачи. Опытные эксперты компании «ПРАВОВЕСТ Аудит» рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по всем вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства и другим вопросам.

Остались вопросы? Задайте их нашим экспертам!

Остались вопросы? Задайте их нашим экспертам!

Когда российское предприятие НДС не уплачивает

Оказание услуг без НДС для иностранной компании предусмотрено перечнем операций, освобождаемых от налогообложения, которые прописаны в статье 149 Налогового кодекса России. Полный список таких услуг достаточно широк, поэтому приведём в качестве примера лишь часть из них:

  1. Уход за инвалидами, престарелыми, больными.
  2. Производство кинопродукции.
  3. Ритуальные услуги.
  4. Депозитарные услуги.
  5. Услуги по перевозке пассажиров (за исключением такси) и др.

Налогообложение предприятий с иностранным капиталом

Выше было сказано, что российский рынок для зарубежных инвесторов считается достаточно привлекательным. Подтверждается этот факт большим количеством зарубежных фирм, функционирующих в нашей стране в самых разнообразных сферах деятельности.

Аудит, банковское дело, страхование – вот примеры отраслей, в которых российские компании уже давно составляют конкуренцию иностранным. На зарубежные предприятия распространяются особые условия, связанные, например, с ведением бухучёта или ограничениями на виды разрешённой деятельности

Порядок взаимодействия с органами ФНС также имеет ряд отличий по сравнению с установленным для российских организаций. Например, есть особенности по заполнению декларации о доходах и начисленных налогах, а отчёт о деятельности должен быть оформлен по специальной форме.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...