Книга доходов и расходов при ЕСХН: для ИП, для организации

Книга доходов и расходов при ЕСХН → → Обновление: 24 декабря 2021 г. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому

Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:

  • Титульного листа;
  • раздела I «Доходы и расходы»;
  • раздела II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу».

Как заполнять КУДиР для ИП на ЕСХН

Заполнение КУДиР для ИП на ЕСХН требуется проводить в хронологическом порядке. Основанием являются различные подтверждающие документы, которые необходимо хранить надлежащим образом:

  • Акты
  • Договоры
  • Товарные накладные
  • Платежные поручения
  • Квитанции

Книгу учета доходов и расходов допустимо вести не только в бумажном виде, но и в электронном. 

Заменяет налоги

^К началу страницы

Освобождает от налогов:

(подробности

абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК

)

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(подробности

абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ

)

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).

Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).

Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).

Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.

Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).

Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).

Порядок сдачи отчёта по ЕСХН в 2021 году

Существуют единые стандарты содержания и оформления декларации по ЕСХН. Отчёт состоит из нескольких разделов:

  • титульный лист, содержащий сведения о налогоплательщике;
  • раздел 1 — сумма единого /х налога;
  • раздел 2 — расчёт ЕСХН;
  • раздел 2.1 — расчёт расходов, уменьшающих налоговую базу;
  • раздел 3 — отчёт о целевом использовании фондов.

Образец налоговой декларации по единому сельхозналогу

Отчёт ЕСХН может составляться как в электронном, так и в бумажном варианте. Бумажный вариант предоставляется в территориальный налоговый орган лично. Электронный вариант передаётся электронной почтой через личный кабинет на сайте НО. В том случае, если в с/х предприятии работает более 100 человек, декларация принимается только в электронном варианте.

Форма декларации стандартизирована. Она имеет штрих-код, который не подлежит изменению. Заполняются только те графы или листы, которые содержат объективно значимую информацию.


Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу — форма актуальна на 01.06.2017

Форма декларации для скачивания и образец её заполнения здесь.

Чем грозит подача нулевой декларации

В соответствии со СТ. 346.3 НК РФ вы не имеете права предоставлять декларации по ЕСХН, в которых сумма дохода заявлена 0 рублей. В этом случае теряется право на применение ЕСХН из-за несоответствия условиям применения ЕСХН. Так обычно трактуют закон в налоговых органах. Однако прямо об этом в НК РФ не говорится. То есть, теоретически можно показывать отсутствие доходности, но в обязательном порядке в отчёте должна быть отражена какая-либо с/х деятельность за отчётный период. Факт наличия сельхоздеятельности должен подтверждаться КУДиР.

Порядок и сроки подачи декларации не освобождают от необходимости ежемесячного перевода социальных отчислений за сотрудников компании (ПФР, ФСС, ФФОМС) и ежеквартальных отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Видео: субсидии семейным фермерским хозяйствам

Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов

На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):

  • год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
  • ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
  • ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
  • место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
  • номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.

Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.

Как заполнить раздел I «Доходы и расходы»

№ графы Что отражается в графе Пункт Порядка
1 № операции по порядку 3.1.
2 Дата и № первичного документа 3.2.
3 Содержание операции 3.3.
4 Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК).
Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК).
Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН
3.4.
5 Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК.
Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН
3.5.

Льготы

^К началу страницы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА»

№ графы Что отражается в графе Пункт Порядка
1 № по порядку 4.3.
2 Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам 4.4.
3 Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом 4.5.
4 Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). 4.6.
5 Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА 4.7.
6 Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН.
ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод ОС в эксплуатацию;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС.
В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.
ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— принятие НМА на учет;
— оплата расходов по НМА
4.8.
7 Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН 4.9.
8 Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС/НМА.
Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН
4.10.
9 Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА 4.11.
10 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год 4.12.
11 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой 4.13.
12 Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия 4.14.
13 Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100) 4.15.
14 Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14
4.16.
15 Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 – графа 14).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15
4.17.
16 Дата выбытия/реализации ОС или НМА 4.18.

По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 – 15 (п.4.19 Порядка).

logo_kp.png

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДФЛ за своих сотрудников

^К началу страницы

Налогоплательщики, применяющие  ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет  налог с заработной платы сотрудников.

Образец заполнения книги учета для ИП

Книга учета доходов и расходов, стр. 1.

Книга учета доходов и расходов, стр. 2

Книга учета доходов и расходов, стр. 3

Нравится статья

35 0

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд

(голосов:

3

, средняя оценка:

5,00

из 5)

loading.gif

Загрузка…

Рекомендуем похожие статьи

^

Adblock
detector

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...