Книга доходов и расходов при ЕСХН → → Обновление: 24 декабря 2021 г. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому
Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:
- Титульного листа;
- раздела I «Доходы и расходы»;
- раздела II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу».
Как заполнять КУДиР для ИП на ЕСХН
Заполнение КУДиР для ИП на ЕСХН требуется проводить в хронологическом порядке. Основанием являются различные подтверждающие документы, которые необходимо хранить надлежащим образом:
- Акты
- Договоры
- Товарные накладные
- Платежные поручения
- Квитанции
Книгу учета доходов и расходов допустимо вести не только в бумажном виде, но и в электронном.
Заменяет налоги
^К началу страницы
Освобождает от налогов:
(подробности
абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК
)
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
(подробности
абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ
)
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.
Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).
Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).
Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).
Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).
Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.
Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).
Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).
Порядок сдачи отчёта по ЕСХН в 2021 году
Существуют единые стандарты содержания и оформления декларации по ЕСХН. Отчёт состоит из нескольких разделов:
- титульный лист, содержащий сведения о налогоплательщике;
- раздел 1 — сумма единого /х налога;
- раздел 2 — расчёт ЕСХН;
- раздел 2.1 — расчёт расходов, уменьшающих налоговую базу;
- раздел 3 — отчёт о целевом использовании фондов.
Образец налоговой декларации по единому сельхозналогу
Отчёт ЕСХН может составляться как в электронном, так и в бумажном варианте. Бумажный вариант предоставляется в территориальный налоговый орган лично. Электронный вариант передаётся электронной почтой через личный кабинет на сайте НО. В том случае, если в с/х предприятии работает более 100 человек, декларация принимается только в электронном варианте.
Форма декларации стандартизирована. Она имеет штрих-код, который не подлежит изменению. Заполняются только те графы или листы, которые содержат объективно значимую информацию.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу — форма актуальна на 01.06.2017
Форма декларации для скачивания и образец её заполнения здесь.
Чем грозит подача нулевой декларации
В соответствии со СТ. 346.3 НК РФ вы не имеете права предоставлять декларации по ЕСХН, в которых сумма дохода заявлена 0 рублей. В этом случае теряется право на применение ЕСХН из-за несоответствия условиям применения ЕСХН. Так обычно трактуют закон в налоговых органах. Однако прямо об этом в НК РФ не говорится. То есть, теоретически можно показывать отсутствие доходности, но в обязательном порядке в отчёте должна быть отражена какая-либо с/х деятельность за отчётный период. Факт наличия сельхоздеятельности должен подтверждаться КУДиР.
Порядок и сроки подачи декларации не освобождают от необходимости ежемесячного перевода социальных отчислений за сотрудников компании (ПФР, ФСС, ФФОМС) и ежеквартальных отчислений в Пенсионный фонд РФ.
Видео: субсидии семейным фермерским хозяйствам
Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов
На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):
- год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
- ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
- ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
- в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
- место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
- номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.
Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.
Как заполнить раздел I «Доходы и расходы»
№ графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
---|---|---|
1 | № операции по порядку | 3.1. |
2 | Дата и № первичного документа | 3.2. |
3 | Содержание операции | 3.3. |
4 | Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК). Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН |
3.4. |
5 | Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК. Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН |
3.5. |
Льготы
^К началу страницы
Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.
Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА»
№ графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
---|---|---|
1 | № по порядку | 4.3. |
2 | Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам | 4.4. |
3 | Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом | 4.5. |
4 | Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). | 4.6. |
5 | Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА | 4.7. |
6 | Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН. ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод ОС в эксплуатацию; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС. В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС. ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — принятие НМА на учет; — оплата расходов по НМА |
4.8. |
7 | Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН | 4.9. |
8 | Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС/НМА. Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН |
4.10. |
9 | Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА | 4.11. |
10 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год | 4.12. |
11 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой | 4.13. |
12 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия | 4.14. |
13 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100) | 4.15. |
14 | Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14 |
4.16. |
15 | Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 – графа 14). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15 |
4.17. |
16 | Дата выбытия/реализации ОС или НМА | 4.18. |
По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 – 15 (п.4.19 Порядка).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
НДФЛ за своих сотрудников
^К началу страницы
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
Образец заполнения книги учета для ИП

Нравится статья
35 0





(голосов:
3
, средняя оценка:
5,00
из 5)

Загрузка…
Рекомендуем похожие статьи
^
Adblock
detector