Коды операций для заполнения декларации по НДС. Код операции в декларации по НДС 1011410

Экспорт в Белоруссию НДС, Вычеты НДС с июля 2021, НДС по Экспорту в Белоруссию, Возмещение НДС при Экспорте, Оформление счетов-фактур при экспорте в ЕАЭС, Код

Коды операций в Разделе 2

Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ, а также п.10 ст.174.2 НК РФ, по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.

1011711 Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, а также реализация работ, услуг таких иностранных лиц с применением безденежных форм расчетов
1011712 Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, кроме случаев применения безденежных форм расчетов
1011703 Предоставление органами госвласти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества

Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций

Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:

  • при экспорте товаров за пределы ЕАЭС;
  • при реализации товаров, вывезенных по процедуре реэкспорта;
  • при ряде внутрироссийских операций (ст. 165 НК РФ).

Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Что представляют собой коды НДС?

Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой статус налогоплательщика.

Специальные разделы декларации

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

В этих же разделах отчитывайтесь об экспорте в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Коды операций: регулирующее законодательство

Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.

Коды операций для заполнения декларации по НДС

Значимость кодов операций

Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.

Раздел 4

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

  • по строке 010 – код операции;
  • по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

Строка 120 = (Строки 030 + Строки 040) – (Строки 050 + Строки 080)

По строке 130 отразите сумму налога к уплате:

Строка 130 = (Строки 050 + Строки 080) – (Строки 030 + Строки 040)

Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: как в разделе 4 декларации по НДС отразить сумму НДС со стоимости услуг таможенного брокера, который проводит таможенное оформление экспорта товаров? Брокер работает по договору возмездного оказания услуг. Для экспортируемых товаров установлены разные ставки НДС

Сумму налогового вычета по брокерским услугам нужно распределить.

Услуги таможенных брокеров могут облагаться НДС либо по нулевой ставке, либо по ставке 18 процентов. Нулевую ставку можно применять только в том случае, если брокер оказывает услуги в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-07-08/46977. В рассматриваемой ситуации такого договора нет, поэтому применяется налоговая ставка 18 процентов. Поскольку входной налог, предъявленный брокером, одновременно относится к товарам, облагаемым НДС по разным ставкам, при заполнении раздела 4 его сумму надо распределить.

Дело в том, что в разделе 4 отражаются:

  • с кодом 1011410 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 18 процентов;
  • с кодом 1011412 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 10 процентов.

Коды операций указываются по строке 010 раздела 4 декларации по НДС. По строке 020 этого раздела отражается налоговая база по подтвержденным экспортным операциям, а по строке 030 – сумма налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления этих операций.

Такие указания содержатся в пунктах 41.1–41.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Об отражении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), которые одновременно относятся к операциям с кодами 1011410 и 1011412, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, ничего не сказано. Однако чтобы корректно заполнить декларацию, сумму таких налоговых вычетов следует распределить пропорционально налоговым базам по операциям с кодами 1011410 и 1011412. Для этого воспользуйтесь следующими формулами:

Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ = Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, указанным и не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

__________________________________________

× Стоимость реализованных на экспорт товаров, не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ
Общая стоимость реализованных на экспорт товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ
Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ = Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, указанным и не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ Сумма налогового вычета по товарам (работам, услугам), использованным при реализации на экспорт товаров, не указанным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

Полученные после распределения суммы налоговых вычетов отразите по строке 030 раздела 4 декларации по НДС по соответствующему коду операции.

Пример отражения в разделе 4 декларации по НДС суммы НДС со стоимости брокерских услуг, связанных с экспортом товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

ООО «Альфа» заключило контракт на поставку в Финляндию:

  • детской одежды из натуральной овчины и кролика (ставка НДС установлена в размере 10% (абз. 3 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ));
  • изделий из натуральной кожи и натурального меха (ставка НДС установлена в размере 18%).

Общая стоимость экспортного контракта – 16 000 000 руб. При этом стоимость детской одежды составляет 3 200 000 руб., стоимость изделий из натуральной кожи и натурального меха – 12 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

В установленный срок организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Сумму НДС со стоимости брокерских распределил пропорционально стоимости детской одежды и изделий из натуральной кожи и натурального меха.

В разделе 4 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» указал:

1) по строке с кодом 1011410 (реализация товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • по строке 020 (налоговая база) – 12 800 000 руб.;
  • по строке 030 (налоговые вычеты) – 14 400 руб. (18 000 руб. : 16 000 000 руб. × 12 800 000 руб.);

2) по строке с кодом 1011412 (реализация товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • по строке 020 (налоговая база) – 3 200 000 руб.;
  • по строке 030 (налоговые вычеты) – 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

Дополнительные шифры — 2021

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур:
    • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
    • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
    • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
    • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
    • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
    • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
    • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

Код операции по объектам основных средств

Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, – в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (п. 39.1 Порядка).

Кодов операций по объектам основных средств всего 7 (Раздел V Приложения № 1 к Порядку). Приведем основные из них:

1011801 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством подрядными организациями
1011802 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
1011803 Объект основного средства, приобретенный по гражданско-правовому договору
1011805 Модернизация (реконструкция) объекта основного средства
logo_kp.png

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ответственность

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5% не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30% налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1000. рублей.

Не забудьте, что декларация, сданная на бумаге, считается непредставленной.

Куда и как сдавать декларацию

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Способ подачи декларации – единственный: в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора. Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Какие коды фиксируются в Разделе 7

В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...