НМА: проводки

В этой статье мы рассказываем, как правильно рассчитать НДС по нематериальным активам, чем опасны ошибки при отражении операций с НМА в бухгалтерском учете и какие документы помогут вашей компании обосновать налоговый вычет по НМА.

Содержание

Расчет и учет НДС по нематериальным активам

Нематериальные активы — это программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки, ноу-хау, изобретения и многое другое. Другими словами, НМА отражают исключительное право компании или предпринимателя на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Важно!

Использование организацией или предпринимателем объектов НМА всегда подтверждается документально (свидетельствами, патентами, лицензионными договорами или соглашениями об отчуждении исключительного права).

Читайте также

4.2.2. Приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

4.2.2. Приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщикомНематериальные активы – это приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, иные объекты интеллектуальной

1.1. Объекты нематериальных активов

1.1. Объекты нематериальных активов1.1.1. Общие положенияВ составе объектов нематериальных активов, как правило, учитываются объекты интеллектуальной собственности, которые представляют собой права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним

2.7. Особенности учета операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

2.7. Особенности учета операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активовПредоставление права на использование объектов нематериальных активов имеет много общего с арендой объектов основных средств: имущество предоставляется на

6. Особенности налогового учета объектов нематериальных активов

6. Особенности налогового учета объектов нематериальных активов6.1. Особенности обложения НДС нематериальных активовВ отношении объектов нематериальных активов имеются особенности осуществления налоговых вычетов НДС. В частности, Инструкцией по применению Плана

6.2. Особенности обложения налогом на прибыль нематериальных активов

6.2. Особенности обложения налогом на прибыль нематериальных активовДля целей обложения налогом на прибыль существенное значение имеют следующие факторы:– классификация приобретенного или полученного от иных источников имущества как объекта нематериальных активов;–

8. Особенности отражения в отчетности информации об объектах нематериальных активов

8. Особенности отражения в отчетности информации об объектах нематериальных активовСостав информации об объектах нематериальных активов, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, приведен в разделе VII ПБУ 14/2007.Все показатели, касающиеся объектов нематериальных

5.2. Учет нематериальных активов

5.2. Учет нематериальных активовВ соответствии с ПБУ 14/2007 (утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:а) объект способен

6.5. Инвентаризация нематериальных активов

6.5. Инвентаризация нематериальных активов6.5.1. Что проверяют в ходе инвентаризации нематериальных активов?При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:? наличие документов, подтверждающих права налогоплательщика на их использование;? правильность и

15. Учет нематериальных активов

15. Учет нематериальных активовДанный учет регламентируется ПБУ 14/2000, утвержденный Приказом Минфина от 16.10.2000 г. за № 91 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“».К нематериальным активам относятся объекты собственности или

Классификация нематериальных активов

Классификация нематериальных активовК нематериальным активам, в частности, относятся:1) произведения науки, литературы и искусства;2) программы для электронных вычислительных машин;3) изобретения, полезные модели, селекционные достижения;4) секреты производства

Амортизация нематериальных активов

Амортизация нематериальных активовНематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость включается в себестоимость продукции путем начисления износа. Амортизацию в бухгалтерском учете можно начислять одним из следующих

IV Амортизация нематериальных активов

IVАмортизация нематериальных активов23. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Положением.По

V Списание нематериальных активов

VСписание нематериальных активов34. Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения

41. Учет нематериальных активов

41. Учет нематериальных активовСогласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (утв. приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива (НА)

5.3. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

5.3. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщикомДанные расходы принимаются налогоплательщиками в следующем порядке:1) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных

Основные элементы НДС

Налог на добавленную по приобретенным основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) учитывается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 счете «Расчеты с бюджетом», субсчет 1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Основыне элементы НДС. Автор24 — <a href=интернет-биржа студенческих работ”>

Рисунок 1. Основыне элементы НДС. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов

  • Дебет 60, 76 Кредит 51,52,55  – оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением (документ- выписка банка по расчетному счету).
  • Дебет 08-5 Кредит 60- приняты к оплате счета поставщиков (договор купли-продажи, отгрузочные документы поставщика)
  • Дебет 08-5 Кредит 60, 76 — отражены расходы, в связи с приобретением нематериальных активов, а также вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов (договора на оказание услуг, акт приемки-сдачи выполненных услуг, работ, бухгалтерская справка — расчет)
  • Деьет 04 Кредит 08-5 — приняты  к учету основные средства ( номер НМА-1 « Карточка  учета нематериальных активов»
  • Дебет 19-2 Кредит 60, 76 — отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным нематериальным активам и по прочим расходам, связанным с приобретением  нематериальных активов (счет — фактуры).

Таблица 1

Таблица 2

Хозяйственные операции и счета:

Хозяйственные операции

Когда НДС включается в стоимость НМА?

Бывает и так, что в первичных документах сумма налога не выделена, в таких случаях ее самостоятельно рассчитать нельзя, а НДС тогда необходимо учесть в стоимости НМА. Таким же образом, согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ, учитывается НДС по активам:

  • которые будут использоваться в необлагаемых НДС операциях;
  • сделки с которыми будут производиться не на территории РФ;
  • если они приобретены лицами-неплательщиками НДС (или освобожденными от его уплаты);
  • которые будут использоваться в операциях, не признаваемых реализацией.

В приведенных выше случаях покупной НМА будет учитываться следующим образом:

Дебет 08 Кредит 60 – учтена стоимость приобретенного НМА (сумма без НДС).

Дебет 19 Кредит 60 – учтена сумма входного НДС.

Дебет 60 Кредит 51 – осуществлена оплата НМА (сумма с НДС).

Дебет 08 Кредит 19 – НДС учтен в стоимости НМА.

Дебет 04 Кредит 08 – НМА принят к учету (вместе с НДС).

Организация учета НМА

Две основные бухгалтерские операции с НМА — поступление и выбытие. Для учета таких объектов предусмотрен счет 04 «Нематериальные активы». По дебету отражают поступление объекта прав, а по кредиту — его выбытие. Затраты на приобретение НМА аккумулируют на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В компанию нематериальные активы могут поступить путем приобретения, создания, безвозмездной передачи и вклада в уставный капитал организации. Переход прав на объект происходит в момент подписания акта приемки. После принятия объекта НМА на учет следует произвести оформление карточки по форме НМА-1.

Документы учета и оприходования НМА

В настоящее время отсутствуют унифицированные формы документов, отражающих  движение НМА, кроме карточки первичного  (аналитического) учета НМА (форма №  НМА-1) Карточка ведется на каждый объект учета, в ней указывается краткая характеристика объекта НМА, срок полезного использования, норма амортизации. Все остальные документы организации разрабатывают сами, исходя из Положения о документообороте и документах в бух.учете и Закона о бух.учете.

В документах по мере поступления и выбытия нематериальных активов должна быть дана их характеристика, указаны срок и порядок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие данные.

Документы для ведения бухгалтерских записей:

Документы

Образец заполнения карточки учета НМА:

Образец заполнения карточки учета НМА

Объект НМА получен безвозмездно

Когда нематериальный актив поступает в организацию по договору дарения, на его рыночную стоимость формируется проводка:

Дебет счета 08 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

И по мере начисления амортизации НМА в сумме начисленной амортизации будущие доходы списываются на прочие доходы текущего периода:

Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Читай также по теме

  • НДС и 325-ФЗ: восстановление НДС при реорганизации
  • НДС и 325-ФЗ: восстановление НДС при переходе на ЕНВД

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера

Вычет НДС при создании НМА

Если НМА был создан своими силами или силами сторонней организации, объект прав принимают к учету по первоначальной стоимости. Для ее определения суммируют стоимость всех затрат на создание НМА. Такими затратами могут быть оплата труда сотрудников, занятых созданием объекта, расходы на оборудование, амортизация, тестирование опытных образцов, лабораторные исследования и многое другое.

Иногда создание НМА растягивается на месяцы или годы и состоит из нескольких этапов. В этом случае у налогоплательщиков возникает желание получить вычет НДС по НМА по факту принятия каждого этапа выполненных работ.

Специалисты 1С-WiseAdvice не раз сталкивались с такими ситуациями и знают, что мнение налоговых органов не всегда совпадает с мнением налогоплательщиков. Чем больше размер вычета по НДС, тем придирчивее проверяют документальное оформление сделок. В некоторых случаях свое право на вычет компании приходится доказывать в суде.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году

Для получения налогового вычета определяющим будет факт постановки объекта НМА на бухгалтерский учет. Вычет возможен только в отношении тех объектов НМА, которые были ранее учтены.

Дата принятия объекта интеллектуальных прав на учет важна в том случае, когда налогоплательщиком ранее не учтены предъявленные продавцами суммы НДС по работам и услугам на создание НМА, которые уже находятся за пределами трехлетнего срока.

Получить вычет в данном случае возможно в течение 3 лет с момента принятия НМА на учет, независимо от даты фактического выполнения работ и подписания акта приема-передачи (письмо Минфина от 26.04.2018 за № 03-07-11/28617).

Условия принятия НДС к вычету

Малейшие ошибки в оформлении документов влекут за собой отказы в вычетах по НДС. Часто проверки заканчиваются доначислениями или штрафами. Наша компания умеет вести диалог с сотрудниками ФНС.

Оформляя документы, мы руководствуемся положениями действующего законодательства и разъяснениями Минфина, поэтому готовы аргументировано отстаивать правовую позицию и законные права клиентов. Мы не допускаем необоснованных штрафов и доначислений НДС из-за ошибок в учете или заполнении бухгалтерских документов.

О том, как происходит обслуживание в нашей компании и какие виды услуг мы предлагаем

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

НМА получен по договору мены

При приобретении НМА по договору мены каждая сторона сделки должна отразить как продажу своих активов, переданных в обмен, так и оприходование полученных в ответ ценностей.

Рассмотрим данные операции на примере. Организация приобретает исключительное право на программу для ЭВМ в обмен на свои товары. Общая стоимость товаров составляет 240 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Себестоимость товаров составляет 162 000 рублей. Приобретаемая программа НДС не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Обмен признан равноценным.

Бухгалтерские записи у приобретателя НМА представим в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 240 000
Начислен НДС с проданных товаров (240 000 * 20 /120) 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 40 000
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 162 000
Оприходована программа для ЭВМ 08 60 240 000
Отражен взаимозачет по обменной операции 60 62 240 000
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...