Отражение пеней и штрафов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Пошаговая инструкция по начислению штрафов и пени в 1С 8.3. Пени по налогам и по расчетам с контрагентами. Проводки.

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Пени и штрафы по налогам

Для начисления пени или штрафов по налогам в 1С 8.3 используется ручная операция. Документ находится в меню “Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную”:

Для создания нового документа нажмем “Создать — Операция”:

Порядок заполнения документа:

  1. Указываем организацию и дату.
  2. Внизу в таблице вводим нужные проводки:
    • по Дебету — счет 99.01.1 или 91.02, заполняем аналитику;
    • по Кредиту — счет, по которому начисляется пени. Выбор счета зависит от того, по какому налогу просрочен платеж. Например, налог на прибыль, НДФЛ, НДС и другие. Также заполняем необходимую аналитику к счету.
  3. Указываем сумму операции.
  4. В поле “Содержание” вводим расшифровку данной операции.
  5. Сохраняем документ по кнопке “Записать и закрыть”.

Процентная ставка пени для юридических лиц:

  • за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для физических лиц и ИП процентная ставка — 1/300.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  1. Несвоевременная сдача отчета;
  2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  3. Занижение налогового обязательства.

Административные штрафы

На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются

  • Размер штрафа;
  • Статья, по которой оштрафовано предприятие;
  • Необходимые сведения о получателе платежа.

Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.

После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.

Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в  п.11 ПБУ 10/99.

Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.

В 1С 8.3 начисление административного штрафа следует отразить Операцией. Заходим в меню Операции, выбираем вид операции Операции, введенные вручную:

Операции, введенные вручную в интерфейсе 1С

Открываем выбранную операцию:

создать документ Операция

Кнопкой Создать, создаем новую операцию и заполняем:

  • Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
  • Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
  • При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:

как начислить штраф в 1С 8.3 проводки

При выборе аналитики статьи затрат следует учесть, что сумма штрафа принимается только к бухгалтерскому учету, поэтому следует выбрать статью расхода/дохода «не принимаемые к НУ», то есть «галочкой». В графе НУ в справочнике затрат не должна быть отмечена затрата:

выбор статьи расхода/дохода «не принимаемые к НУ»

По причине того, что штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство ПНО.

Следует обратить внимание на результат формирования проводок в 1С 8.3. В колонке сумма «Дт НУ» суммы штрафа не отражены. Штраф отражен по правилам ПБУ 18/02:

штраф в 1С 8.3 проводки

После проведения документа необходимо распечатать бухгалтерскую справку на закладке Бухгалтерская справка. Подписать и хранить в бухгалтерских документах в оригинале:

Бухгалтерская справка

Малые предприятия ПБУ 18/02 могут не применять и в учете постоянные разницы не формируются.

Отражение штрафных санкций в налоговом учете

К налоговому учету принимаются суммы штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда.

Начисление штрафных санкций отражается одной записью за месяц по каждому договору.

Для отражения в налоговом учете штрафных санкций предназначен документ “Начисление штрафных санкций”. Чтобы ввести этот документ следует открыть журнал “Регламентные операции по налоговому учету”, из меню “Действия” выбрать пункт “Новый” и затем выбрать документ “Начисление штрафных санкций” из диалога выбора вида документов (рис. 1):

Рис. 1. “Начисление штрафных санкций”

Документ позволяет вводить записи о начисляемых штрафных санкциях различным контрагентам по различным договорам. Каждая запись отражается строкой в табличной части документа.

Если временная единица расчета установлена в единицах более мелких, чем месяц (день, рабочий день, неделя и т.п.) – формируется одна запись за месяц.

Ниже приведена расшифровка полей документа “Начисление налоговых санкций”:

Контрагент – это организация, на которую или в пользу которой начисляются штрафные санкции, выбирается из справочника “Контрагенты”.

Договор – основание для начисления штрафных санкций контрагенту или налогоплательщику – договор или решение суда, выбирается из справочника “Договоры”, подчиненного указанному выше контрагенту.

Признак дохода/расхода принимает значения “Доход” или “Расход” и определяет учет сумм начисленных штрафных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Этот реквизит определяется условиями договора.

Наименование операции описывает характер примененных штрафных санкций в словесной форме.

Начало периода соответствует более поздней из дат начала периода начисления штрафных санкций или начала месяца. Дата начала периода начисления штрафных санкций определяется соответствующим реквизитом справочника “Договоры”, который заполняется на основании условий договора.

Окончание периода соответствует более ранней из дат окончания периода начисления штрафных санкций или конца месяца. Дата окончания периода начисления штрафных санкций определяется соответствующим реквизитом справочника “Договоры”, который заполняется на основании условий договора.

В качестве базы исчисления штрафных санкций указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций по договору. Это может быть сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.

Ставка исчисления штрафных санкций указывается в процентах и определяется условиями договора или решением суда. Ставка исчисления штрафных санкций является реквизитом справочника “Договоры”.

Временная единица расчета – это временной показатель, на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.

Сумма – сумма штрафных санкций, вычисленная в соответствии с условиями договора или по решению суда.

Формирование проводок по счетам налогового учета

Порядок формирования проводок определяется реквизитом “Признак дохода/расхода”.

Признак дохода/расхода Проводка Аналитика Сумма проводки
Доход Кредит Н08 “Внереализационные доходы” Значение перечисления “Внереализационные доходы” – “Штрафы, пени, неустойки” Сумма
Дебет Н13.01 “Движение дебиторской задолженности” Контрагент; Договор Сумма
Расход Дебет Н09 “Внереализационные расходы” Значение перечисления “Внереализационные расходы” – “Штрафы, пени, неустойки” Сумма
Кредит Н13.02 “Движение кредиторской задолженности” Контрагент; Договор Сумма

Автоматическое заполнение документа “Начисление штрафных санкций”

Для автоматического заполнения документа предназначена кнопка “Заполнить” в форме документа.

Реквизиты документа заполняются информацией из справочников “Контрагенты” и “Договоры”. При этом анализируются реквизиты “Дата начала начисления штрафных санкций” и “Дата прекращения начисления штрафных санкций” справочника “Договоры”.

Для того, чтобы анализируемый договор был отражен записью в документе “Начисление штрафных санкций”, для договора должны быть выполнены следующие условия:

  • дата начала начисления штрафных санкций для данного договора должна быть обязательно указана, причем ее значение должно быть не меньше конца месяца даты заполняемого документа;
  • дата прекращения начисления штрафных санкций должны быть или не заполнена, или больше начала месяца даты заполняемого документа.

При выполнении этих условий в табличной части документа создается строка, в которой отражаются:

  • контрагент, договор – определяются по договору, соответствующему описанным выше условиям;
  • начало периода, окончание периода – определяются по реквизитам “Дата начала начисления штрафных санкций” и “Дата прекращения начисления штрафных санкций” справочника “Договоры” и ограничиваются месяцем заполняемого документа;
  • ставка, временная единица расчета – определяются по соответствующему реквизитe справочника “Договоры”.

Остальные реквизиты – признак дохода/ расхода, наименование операции, базу и сумму штрафных санкций следует заполнить вручную.

Что такое неустойка

В соответствии с Гражданским кодексом РФ неустойка – это денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, за его просрочку (ст. 330). Причем соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства, в противном случае оно признается недействительным (ст. 331).

Неустойка бывает двух видов – это штраф или пеня. Штраф является фиксированным платежом и может либо оговариваться в твердой сумме, либо рассчитываться в процентах к той или иной сумме. Пеня – величина изменяемая, ее размер зависит от продолжительности периода нарушения. Определяется сумма пени в процентах от величины обязательства, исполнение которого она обеспечивает.

Правила расчета пеней также определены ГК РФ. Первый день просрочки – дата, следующая за днем исполнения обязательства в соответствии с договором. Последний день – дата, предшествующая дню фактического исполнения обязательства.

Пример.

По условиям договора срок исполнения обязательств поставщиком (подрядчиком) определен так: «не позднее 20 июня 2016 г.». Фактически товар поставлен 20 июля 2016 г. Период просрочки длился с 21 июня по 19 июля и составил 29 дней.

Способы взыскания неустоек

Способы взыскания неустоек

В условиях контракта (договора) рекомендуется сразу прописать способ взыскании неустойки. Существует три способа:

  1. Истребовать оплату неустойки от исполнителя. При этом в полном объеме производится оплата обязательств по контракту и возвращаются суммы обеспечения (средства во временном распоряжении).

    Контрагент может как перечислить сумму неустойки на лицевой или расчетный счет учреждения, так и внести наличные средства в кассу в пределах установленного Центробанком РФ лимита – 100 000 руб.

  2. Перечислить оплату по контракту в сумме, уменьшенной на размер неустойки.
  3. Удержать неустойку из сумм обеспечения исполнения контракта (средств во временном распоряжении).

Отдельно следует сказать о праве на распоряжения поступившими средствами, которое зависит от типа учреждения.

В п. 3 ст. 41 БК РФ неустойка поименована в составе неналоговых доходов бюджета от мер ответственности за нарушение условий гражданско-правовой сделки. Суммы, полученные казенным учреждением, соответственно подлежат зачислению в доход бюджета.

Бюджетное или автономное учреждения обладают правом расходования полученных сумм в соответствии с Планом ФХД, так как такие поступления являются их внереализационными доходами. Нужно только вовремя внести изменения в установленном порядке в План ФХД, увеличив общие суммы поступлений и выбытий и определив направления расходования.

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...