Передача ОС в 1С: пошаговая инструкция

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств – проводки и необходимые документы. Как передать безвозмездно ОС другой организации – пример. Порядок начисления амортизация по подаренному объекту.

1 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет нулевую остаточную стоимость:

Рис.2 Анализ субконтоРис.2 Анализ субконто

Формируем документ «Передача ОС».

Рис.3 Формируем документ «Передача ОС»Рис.3 Формируем документ «Передача ОС»

Заполняем необходимые реквизиты шапки:

  • Дата;
  • Организация;
  • Местонахождение ОС – подразделение, в котором эксплуатируется ОС;
  • Контрагент – покупатель ОС;
  • Договор – сделка-основание продажи ОС;
  • Событие ОС – всегда подставляется событие с типом «Передача»;
  • Документ подготовки – заполняется только при отражении подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации;
  • Расчеты – предусмотрено автозаполнение с указанием расчетных счетов и срока оплаты на дату документа, можно изменить в процессе заполнения;
  • НДС – вариант учета НДС в сумме или сверху.

Переходим к заполнению табличной части. По кнопке «Добавить» инициируется создание новой строки в таблице. Выбираем нужное ОС из справочника. Инвентарный номер подставляется автоматически после выбора ОС. Далее проверяем заполнение необходимых колонок:

  • Количество – указываем единицу, хотя количественный учет по ОС не ведется, но документ устроен так, что без количества не рассчитается сумма;
  • Цена – указывается цена продажи;
  • Сумма – рассчитывается по документу;
  • Ставка НДС – 18%, может быть скорректирована;
  • НДС – сумма рассчитывается;
  • Всего – равно сумме;
  • Счет доходов – на основании счета учета номенклатуры 91.01;
  • Субконто – статья прочих доходов и расходов для реализации ОС;
  • Счет НДС – на основании счета учета номенклатуры 91.02;
  • Счет расходов – на основании счета учета номенклатуры 91.02.

Закладка «Дополнительно» содержит настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимости.

Рис.4 Настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимостиРис.4 Настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимости

Проводим документ, анализируем проводки:

Рис.5 Анализ проводокРис.5 Анализ проводок

Видим, что в проводках отражается только доход по счету 91.01. В качестве расхода на 91.02 зафиксирован НДС. На счете 01.09 сформировалось нулевое сальдо, поэтому других расходов нет.

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Рис.6 Аналитика «Реализуемые активы»Рис.6 Аналитика «Реализуемые активы»

Субконто оборотные, поэтому сальдо нулевое, но проанализировать финансовый результат все же можно.

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование

В п. 23. Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — приказ 91н), указано, что основные средства, поступающие в организацию, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Одним из вариантов поступления данных активов на предприятие является их безвозмездное получение от других учреждений. Для таких ОС первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы (п. 29 Методических указаний).

Затраты, связанные с безвозмездным поступлением ОС, аккумулируются на счете 08, составляется проводка:

Дт 08 Кт 98.

Дополнительные издержки (расходы на доставку или приведение ОС в рабочее состояние) тоже включают в дебет счета 08:

Дт 08 Кт 60 (10, 23, 26, 76).

ВАЖНО! Безвозмездная передача основных фондов у дарителя облагается НДС. А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете. Подробности см. в материале “Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче  имущества?”.

НДС по дополнительным расходам отражают на счетах:

Дт 19 Кт 60.

Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией:

Дт 01 Кт 08.

Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91. При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы:

Дт 20 Кт 02;

Дт 98 Кт 91.

О нюансах учета безвозмездно полученного имущества читайте в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Можно ли безвозмездно передать ОС другой организации?

Да, безвозмездная передача основного средства не запрещена, но если поступило безвозмездное имущество, сначала стоит удостовериться в том, что этот объект реально может быть оприходован в качестве основного средства.

Обязательно следует проверить, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • Длительный срок применения – от 365 дней и более.
  • Извлеченный актив не собираются перепродавать в течение ближайшего года.
  • Использование в сфере, задача которой – извлечь экономическую прибыль.

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

  • финансово нестабильного состояния организации;
  • если уставный капитал внесен не полностью;
  • если получен убыток.

Вопрос: Нужно ли пробивать кассовый чек при выплате учредителю дивидендов в виде имущества (квартиры)?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет

Начисление амортизации прекращается со следующего месяца после передачи ОС.

Для отражения выбытия ОС обычно открывается субсчет к 01 счету » Выбытие основных средств».

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего ОС;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Доходов при дарении нет,  а расходы учитываются на счете  91.2 «Прочие расходы».

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – списана остаточная стоимость безвозмездно переданного ОС;

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…) – списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по расходам, связанным с безвозмездной передачей ОС.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС по расходам, связанным с безвозмездной передачей ОС. НДС принимается к вычету сразу после отражения таких расходов  в учете.

Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от безвозмездной передачи ОС.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Если дарение запрещено, то почему его используют

Дарение

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Налоговый учет

Налог на прибыль

В налоговом учете при безвозмездной передаче имущества, как и в бухгалтерском учете, доходов нет.

Расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС в налоговом учете не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ), в отличие от бухгалтерского. Поэтому возникает постоянная разница —  постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено ПНО с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей ОС.

НДС

Безвозмездная передача ОС признается реализацией при исчислении НДС. Поэтому нужно будет начислить НДС.

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС при безвозмездной передаче ОС.

Налоговая база по НДС определяется в день передачи основных средств и равна их рыночной стоимости.

В бюджет НДС уплачивает передающая сторона. Принимающая сторона не платит за имущество и не оплачивает НДС.

Уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается, а покрывается за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

выбытие ОС

Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе

Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.

В бюджете основным нормативно-правовым актом, регулирующим правильность оформления безвозмездной передачи ОС на счетах бухгалтерского учета, является приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Кроме того, в зависимости от типа организации, применяют еще 3 нормативных документа: приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н — для автономных учреждений, приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н — для бюджетных организаций, приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н — для казенных предприятий.

Об особенностях ведения бюджетного учета ОС см. в материале «Бюджетный учет основных средств в 2020 – 2021 годах (нюансы)».

В казенных и бюджетных организациях при поступлении ОС безвозмездно, необходимо учитывать, какой бюджетный распорядитель у того учреждения, которое передает активы. Таким образом, будет меняться только кредит счета в бухгалтерской записи:

  • если у организаций один и тот же распорядитель средств — 030404310,
  • если разные распорядители — 040110180,
  • прочие поступления — 040110100.

По дебету в такой проводке всегда будут использоваться соответствующие субсчета счета 010100000.

Выбытие ОС в связи с безвозмездной передачей в бюджетных и казенных организациях отражается:

 Дт 030404310 (040120200) Кт 010100000.

Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций. Порядок отражения операций по безвозмездному поступлению и выбытию ОС на счетах таких организаций указан в приказе 183н.

Законодательством предусмотрены случаи, когда безвозмездная передача ОС не является объектом налогообложения НДС:

1. Если основные средства были переданы некоммерческой организации и они будут использованы для осуществления основной деятельности, отраженной в уставе учреждения .

2. При передаче ОС органам власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

В остальных случаях передающая сторона начисляет НДС.

Кроме начисления НДС, при безвозмездной передаче ОС важным вопросом является их включение в состав доходов, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, при передаче в рамках одного уровня бюджета и при межбюджетной передаче не учитываются доходы от безвозмездно поступивших ОС.

Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения. Потому что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования. Если имущество получено по договору дарения, его рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...