Переплата по УСН – как правильно вернуть, варианты

Переплата по УСН: как вернуть Пошаговая инструкция Сверка взаиморасчетов с ФНС Заявление на возврат налога УСН Зачет переплаты УСН

Как узнать о переплате

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2020 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Обязательные платежи при «упрощенке»

В первую очередь — это сам «упрощенный» налог. В общем случае его уплата освобождает предпринимателя от оплаты подоходного налога и НДС.

Правда, в отдельных ситуациях «упрощенец» должен перечислять и «общие» обязательные платежи. Например, НДС при импорте нужно платить вне зависимости от налогового режима.

НДС при УСН, нужно ли платить?

Кроме того, предприниматель-работодатель делает и выплаты, которые связаны с этим статусом. Речь идет об НДФЛ за работников и страховых взносах.

Но все-таки «общим» для всех ИП, работающих на УСН, является именно «упрощенный» налог. Поэтому далее будем рассматривать работу с переплатой на его примере.

Когда может возникнуть переплата

Ситуации, когда появляется переплата налога, могут быть следующие:

  1. Техническая ошибка при перечислении. Например, вместо 101 000 руб. бухгалтер напечатал в платежке 111 000 руб. Следовательно — возникнет переплата 10 000 руб.
  2. Уточненная декларация. Иногда после корректировок учета сумма налога уменьшается. Например, если были проведены какие-либо дополнительные расходы или применена льгота, которую ранее не использовали.
  3. Переплата вследствие перечисления авансов. Это наиболее интересный случай: здесь уже не идет речь об исправлении ошибок, а «лишний» налог поступает в бюджет из-за самого принципа начисления УСН.

Рассмотрим подробно последний вариант. «Упрощенный» налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Расчет авансов производится на основе фактических показателей, исчисленных с начала года. Окончательно же сумма к уплате определяется по годовой декларации.

Причины образования переплаты в данном случае будут отличаться в зависимости от варианта «упрощенки».

При использовании объекта «Доходы» ИП без работников может использовать страховые взносы за себя в качестве вычета. При этом налог уменьшается в периоде уплаты взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП может платить взносы «за себя» в любое время до конца года. Если такая уплата произведена в 4 квартале, то может получиться, что сумму авансов, перечисленную ранее, будет необходимо вернуть.

Пример 1

ИП Петров А.И. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Выручка за 9 месяцев 2018 года — 800 000 руб. Предприниматель заплатил за указанный период «упрощенный» налог в сумме 48 000 тыс. руб. (800 000 х 6%).

Выручка за 4 квартал — 200 000 руб. Поэтому общая «базовая» сумма налога за год — 60 000 руб. ((800 000 + 200 000) х 6%). Но в декабре 2018 года Петров заплатил страховые взносы (п. 1 ст. 430 НК РФ):

ПФ = 26 545 + (1 000 000 – 300 000) х 1% = 33 545 руб.
ОМС = 5 840 руб.
Всего 33 545 + 5840 = 39 385 руб.
В итоге Петров должен заплатить «упрощенный» налог за 2018 год в сумме:
УСН = 60 000 – 39 385 = 20 615 руб.
Но т.к. по факту он уже заплатил за 9 месяцев 48 000 руб., то разница в сумме 27 385 руб. (48 000 – 20 615) подлежит зачету или возврату.

При использовании УСН «Доходы минус расходы» переплата может появиться, если вторая половина года была убыточной.

Пример 2

ИП Смирнов В.С. использует указанный объект и ставку 15%.

Отчет компании

Из таблицы видно, что из-за убыточного 4 квартала налог за год меньше, чем фактически уплаченные авансы за 9 месяцев. Поэтому переплату в сумме 15 000 руб. (37 500 – 22 500) можно зачесть или вернуть.

Здесь нужно еще иметь в виду, что налог в данном случае не может быть меньше 1% от годовой выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В приведенном примере это — 10 700 руб. Поэтому, независимо от убытка 4 квартала, сумма возврата не может быть больше 26 800 руб. (37 500 – 10 700).

У вас еще нет дачи?

Строительство домов в Переславле-Залесском.

  • огромное озеро
  • сосновые леса
  • охота и рыбалка
  • 1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Очень часто при расчете налога допускаются ошибки и в редких случаях «в свою пользу», оплачивая сумму больше требуемой.

Как подтвердить переплату

Как только обнаружено, что по налогу произошла переплата, нужно понять как именно она образовалась. Если ошибка допущена из-за неправильных расчетных операций (напр. подсчет налоговой базы, льгот), то возврат переплаты по налогам, нужно начать с подачи «уточненки».

Декларация – заявление о сумме налога, подлежащего уплате (ст.80 НК РФ). И если в декларации указана сумма в N рублей, то она и должна поступить. Следовательно, прежде чем подавать заявление о переплате, необходимо исправить сведения в декларации, т.е.

Как вернуть переплату по налогам ИП через налогового агента (в части НДФЛ)

Если из вашего дохода налоговым агентом удержан избыточный НДФЛ, именно данный агент должен сам его и вернуть (основание: п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Имеется в виду возврат НДФЛ, взысканного неверно в результате ошибки. К примеру, бухгалтер удержал соответствующий процент заработка из того дохода, который налогообложению не подлежит.

Какими должны быть ваши действия в таком случае? Приводим алгоритм в помощь.

Этап 1. Подача заявления налоговому агенту.

Регламентированной формы нет, напишите в свободной. Обязательно укажите номер счета в банке, куда надлежит перечислить ваши средства. Работодатель по закону имеет право вернуть переплату по налогу только безналичным путем (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Сроки обращения ограниченны: подать заявление допускается в течение трех лет с момента перечисления излишне взысканной суммы в госбюджет.

Обратите внимание, на возможность вернуть деньги не будет влиять то, работаете ли вы до сих пор в этой компании или уже уволились.

Этап 2. Получение ошибочно удержанного НДФЛ (на обозначенный счет).

Вернуть средства работодатель обязан не позднее трех месяцев от приема заявления работодателем. Если по истечении указанного срока деньги на счет не поступили, вам дополнительно полагается некоторый процент за каждые просроченные календарные сутки. Размер такого процента будет определяться актуальной ставкой рефинансирования ЦБ РФ (основание: абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Как зачесть переплату по УСН

Если излишне уплаченная сумма не слишком большая, то ее можно зачесть в счет платежей по налогам, зачисляемым в тот же бюджет (п. 1 ст. 78 НК РФ). Все «специальные» налоги, включая и УСН, относятся к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Поэтому, если «упрощенец», например, должен платить НДС на таможне, то он может использовать для этого переплату по УСН.

Как вернуть переплату по налогам юридических лиц

А вот «закрыть» таким способом долг по налогу на имущество или по страховым взносам уже нельзя.

При появлении переплаты нужно в первую очередь провести сверку с ИФНС. Если сумма подтверждена, и бизнесмен решил ее зачесть, то следует направить налоговикам заявление. Оформить его можно как в бумажном, так и в электронном виде. Для подачи онлайн-заявления у налогоплательщика должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.

На решение о зачете отводится 10 дней с даты заявления. Если же сверку проводили уже после его подачи, то срок отсчитывается с даты сверки.

Когда можно вернуть переплату по УСН

Переплата по единому налогу, возникшая у «упрощенца», подлежит возврату на расчетный счет в случае отсутствия у плательщика задолженности по данному налогу. Также следует учесть, что переплата не подлежит возврата при условии, когда у плательщика имеется непогашенный штраф или пеня, начисленная по единому или другому федеральному налогу.

В случае наличия недоимки по УНС, либо неоплаченного штрафа, пени, сумма переплаты учитывается в счет погашения долга, таким образом возврату на расчетный счет подлежит только остаток суммы (переплата за минусом удержанной недоимки/штрафа/пени).

Читайте также статью  ⇒ «Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция».

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Скачать образцы заявлений

word 64х64Скачать образец заявления на зачет переплаченной суммы налога.

word 64х64Скачать заявления на возврат переплаченной суммы налога.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога. Уровни бюджета теперь не имеют значения.

Как правильно оформить зачет налога, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

  • «Заявление на возврат платежей: рекомендации по составлению и подаче»;
  • «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога».

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Порядок заполнения заявления

В настоящее время для заявление о зачете излишне уплаченного налога применяется бланк, утвержденный с 31 марта 2017 года. Заполняется документ с шапки, в которой указывается ИНН и КПП организации или ИП. Если заявление подает организация, то две пустые клетки в ИНН зачеркиваются, а если предприниматель, то полностью перечеркивается поле для заполнения КПП. Рядом указывают номер страницы, например, для титульного листа – «001».

После этого указывается «Номер заявления», в котором отмечается в какой раз налогоплательщик обращается за зачетом в течение текущего года. Также вносится код налоговой, в которую подается заявление о зачете. Далее заполняют наименование компании полностью, либо ФИО индивидуального предпринимателя.

После этого указывают статью НК РФ, на основании которой производится зачет. В случае зачета излишне уплаченного налога указывается статья 78 НК РФ. Далее отмечается информация о зачете. Причем сначала записывается сумма, которую налогоплательщик запрашивает к зачету, а после отмечается период, в котором возникла переплата. Это поле состоит из трех блоков, которые разделяются точками:

  1. В первых двух клетках указывается «МС», «КВ», «ПЛ» или «ГД», если период составляет месяц, квартал, полугодие или год.
  2. Следующие две клетки нужны для уточнения номера периода. Если это квартал, то от 01 до 04, если полугодие – то 01 или 02, а если год, то записываются просто нули.
  3. В последних клетках указываются год.

Ниже следует указать код зачета. При этом «1» ставят, если планируется использование суммы переплаты в качестве погашения имеющейся задолженности, а «2», если планируется погашение будущих платежей.

Во втором блоке указывают информацию о том, на что будет направлена переплата, указывается коды:

  • периода (на какой период переносится излишне уплаченный налог УСН);
  • ОКТМО;
  • КБК, на который переносится переплата.

КБК может совпадать с предыдущим кодом или отличаться от него, например, если зачет проводится по другому налогу. Последними заполняют графы, в которых указывается число листов в заявлении и число листов-приложений. В нижней части заявление разделено на два столбика, левый из которых заполняет налогоплательщик. Здесь указывают ФИО лица, подающего заявление, его номер телефон, дату и подпись.

Как гарантировать безошибочность расчетов с налоговиками

Никто не застрахован от ошибок, а тем более — от изменения финансовой ситуации в течение года. Поэтому переплата по налогам встречается довольно часто.

Налоговики обязаны при обнаружении переплаты сообщить предпринимателю об этом факте (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но понятно, что на практике они вовсе не торопятся это сделать. И если бизнесмен не обратил внимания на состояние расчетов и прозевал трехлетний срок, то вернуть деньги уже не получится. Отсутствие сообщения от налоговиков в данном случае роли не играет. ВС РФ указал на это в определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.

Поэтому не нужно в этом вопросе надеяться на добросовестность чиновников. Ведь для них возврат налога — это ухудшение отчетных показателей. Бизнесмену необходимо самому регулярно сверяться с ИФНС по налогам. Лучше делать это не реже, чем раз в квартал, а также — при возникновении любых сомнений в достоверности данных.

Рекомендации

Налоговая переплата может образовываться по разным причинам. Налогоплательщик может распорядиться ей на своё усмотрение, вернуть, оставить в уплату предстоящих платежей или сделать зачёт на другой налог. Чтобы обнаружить переплату, можно периодически сверяться по расчётам с налоговой, а можно просто зарегистрировать свой личный кабинет. Там будут отражаться самые актуальные данные из налоговой базы.

 Заявление на возврат налога

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как компания или ИП узнает о возникшей переплате?

Ответ: Узнать о переплате по налогам компания или ИП может как самостоятельно, так и через сообщение, полученное из налоговой. Во втором случае инспектор ИФНС оповещает компанию о возникшей переплате в срок до 10 дней с даты установления данного факта. Сообщить об этом он может по телефону, путем почтового отправления, либо через систему электронного документооборота.

Вопрос: Может ли заявление от налогоплательщика о возвращении переплаты вызвать проверку со стороны налогового органа?

Ответ: Да, заявление, поступившее от налогоплательщика о зачете или возврате переплате может служить поводом для проведения камеральной проверки. Особенно это касается случаев, когда налогоплательщиком подается уточненная декларация с меньшей суммой налога, а после этого уже направляется заявление на возврат.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...