Проводки по дивидендам в 2020 и 2021 году

как считать, когда отчитываться и платить

Определение

Доходы от участия в других организациях – доходы, полученные в связи с участием в уставном (акционерном и т.п.) капитале других организаций, а именно:

  • дивиденды, за вычетом удерживаемого налоговым агентом – источником выплаты дивидендов – налога (Письмо Минфина РФ от 19.12.2006 N 07-05-06/302);

  • стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

Доходы от участия в других организациях являются:

  • самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим (п. 7 ПБУ 9/99);

  • составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

Виды и периодичность получаемых выплат

К числу основных вариантов доходов, получаемых при присутствии в иных компаниях, отнесены:

  • поступления средств от распределения чистого дохода, образующегося в ходе коммерческой деятельности обществом, имеющим ограниченную ответственность;
  • дивиденды, начисляемые акционерам АО;
  • суммы, начисляемые при завершении вхождения в состав иного предприятия в уставном капитале в виде ООО.

Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль?

Показатель заработка, получаемого как доход от вхождения в капитал иных коммерческих структур, рассчитывается из размера прихода (денег, имущества) и/или показателя дебиторской задолженности по ПБУ 9/99 (Приказ МФ РФ №32, 06.05.1999).

Днем учета вознаграждения от долевого участия, являющегося внереализационным доходом, считают не день поступления извещения о начислении средств, а дату прихода перевода в кассу предприятия или на его расчетный счет в банке.

К сведению! Поступающие от вхождения в УК средства не учитываются в составе внереализационного прихода, если таковые направлены юридической структурой в виде платежа за дополнительную долю (акций), распространяемую среди членов общества (ФЗ №58, 27.05.2003, ст. 250 НК РФ).

Допустима оплата дохода от присутствия в иных организациях в количестве от 1 до 4 раз в год. Акционерное общество в зависимости от показателей работы за финансовый период (год или квартал) имеет право оплачивать дивиденды, учитывая решение участников, которое может приниматься после завершения очередного периода в срок до 3 месяцев (ФЗ №208, 26.12.1995).

По любой из категорий дивидендов оплата производится деньгами или иным имуществом, определенным собранием участников, и в случаях, зафиксированных в основном документе общества, то есть уставе.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 «Доходы от участия в других организациях»?

Общество, имеющее ответственность ограниченного типа, может распределять сформированную чистую прибыль среди своих участников ежегодно после завершения отчетного года или с квартальной периодичностью (ФЗ №14, 08.02.1998). При этом размер разделяемой прибыли и параметры процедуры устанавливаются на общем собрании участников.

Выделенная для уплаты прибыль разделяется пропорционально присутствию, или доле, каждого участника в капитале. Иной способ для деления прибыли устанавливается уставом, принимаемым при учреждении юридического лица или в ходе добавления в устав единогласно принятых членами изменений.

Интерпромбанк и банк Нейва лишились лицензии ЦБ РФ

Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Интерпромбанка, занимавшего 151 место в…

Далее Qiwi   выплатит финальные дивиденды за 2020 год 16.04.2021

Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, начисляемые организацией участникам (акционерам) – физическим лицам, выплачиваются не в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Следовательно они не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Рассматриваемые доходы не облагаются также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Х5 в 1 квартале 2021 года увеличила продажи

X5 Retail Group, крупнейший в РФ ритейлер, в I квартале 2021 года увеличила продажи на 8,1% по сравнению с показателем за I…

Далее Рекомендации дивидендов Северстали за 1 квартал 2021 года 16.04.2021

Пример расчета налоговой базы

Рассмотрим пример расчета налоговой базы. Доходы и расходы ООО «Рога и копыта» представлены в таблице.

Налог на прибыль организаций

Налогооблагаемая прибыль сложилась только из доходов и расходов, принимаемых к налогообложению. Это 500 тыс. руб. выручки, 300 тыс. руб. начисленной зарплаты и 150 тыс. руб. материальных расходов. 200 тыс. руб., взятые в кредит, и 100 тыс. руб. перечисленной поставщикам предоплаты на налоговую базу не влияют.

Аналитика показателя

Возможные изменения показателя представлены в таблице ниже.

Показатель выше нормы Показатель ниже нормы Если показатель увеличивается Если показатель уменьшается
Не нормируется Не нормируется Позитивный фактор Негативный фактор

Применение ПБУ 18/02

Сумма полученных дивидендов увеличивает бухгалтерскую прибыль, но не увеличивает налоговую базу по прибыли, причем ни в текущем, ни в последующих периодах. Формально это ведет к образованию постоянных разниц.

Но вы знаете, что проводку Дебет 99 Кредит 68 теперь делают на сумму налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.

А в новой форме отчета о финансовых результатах нет полей для отражения постоянных разниц, постоянного налогового дохода (расхода), а также и условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. Их следует раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Постоянный налоговый доход (расход) в числовом выражении можно подсчитать как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль – результатом умножения бухгалтерской прибыли до налогообложения (строка 2300 из отчета о финансовых результатах, – умноженным на ставку налога на прибыль.

Изменения в 2019 году

После 1 января 2019 года  имущество, которое возвращается владельцу при выходе или ликвидации фирмы, в которой он участвовал,  такое имущество признается дивидендом. А значит к нему могут быть применены все правила учета и формирования, установленные в отношении дивидендов.  Такой момент прописан в п.1 ст.250 НК РФ.

Доход может  возникнуть как разница между стоимостью  этого имущества по рыночной цене и оплаченной стоимостью доли (акций).

При этом само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п.2 ст.277 НК РФ).

         Важно! Налогоплательщик самостоятельно должен рассчитывать сумму налога в отношении приобретенных дивидендов (п.2 ст.275 НК РФ).

Ставка по налогу составляет 13% для российских компаний и 15% для иностранных.

Ставка 0% может быть применима при следующих условиях:

  • если на день принятия решения о выходе налогоплательщик владеет в течение 365 дней непрерывно более 50% долей в УК;
  • сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов.

         Важно! Если после выхода из компании, участник получает убыток, то его можно определить следующим образом:  разница между доходом  (оцениваемым по рыночной цене имущества) и сумме оплаты за долю в компании по факту) в момент выхода или ликвидации  (пп.8 п.2 ст.265 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каково законодательное регулирование признания доходов от участия в других компаниях?

Ответ. Доходы от участия в УК других организаций признаются в соответствии с условиям, установленными в п.12 ПБУ 9/99.

В Письме Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/32 рекомендовано признавать в качестве таких доходов поступления дивидендов за вычетом налога. Исчисление налога производится в размере 13 % для физических лиц и организаций, если они являются российскими, 15% – в отношении иностранных граждан и компаний.

Вопрос № 2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310?

Ответ. Значение показателя определяется по данным о суммарном кредитовом обороте по счету 91-1 счета 91.

Стр.2310 = Оборот по кредиту субсчета 91/1

Вопрос № 3. Как учитываются доходы от участия в бухучете организации?

Ответ. Пример: получены денежные средства в виде доходов от участия в ООО в сумме 100000-13000: Дт 51- Кт76-3 – 87000 рублей.

Признан прочий доход: Дт 76-3 – Кт 91-1 – 87000 рублей.

Вопрос № 4. Как отразить начисленные дивиденды  в учете?

Ответ. В качестве основания для отражения можно назвать протокол собрания участников и справка по расчетам сумм.

Сам порядок начисления указан в ФЗ № 14 от 08.02.1998.

Проводка для физлиц – работников организации выглядит так: Дт84.01-Ки75.02.

В отчетности дивиденды отражаются так:

  • в балансе они уменьшают сумму накопленной прибыли по стр. 1370 в периоде начисления;
  • в отчете об изменениях капитала они отражены по стр. 3327;
  • в отчете о движении денежных средств – по стр. 4322.

Вопрос № 5. Нужно ли платить страховые взносы с суммы дивидендов?

Ответ. Так как эти суммы выплачиваются не в рамках трудовых отношений, то  исчислять величину страховых взносов  в Пенсионный  и прочие фонды не надо.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...