Проводки по переплате налога и его возврат 2019

Пример типовых бухгалтерских проводок по переплате налога. Возврат сумм налогов из бюджета. Погашение в счет другого неуплаченного налога.

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

 Практически любая компания хотя бы раз получала от налоговиков требование на уплату штрафа или пени. Как самостоятельно определить сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Учет штрафов по налогам и страховым взносам

Определение налогового штрафа можно найти в  ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.

Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за ошибки в отчетности и несоблюдение сроков ее сдачи, а также штрафы за нарушение сроков ответа на требования ИФНС.

Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить пени за каждый день просрочки.

Все штрафы по налогам выносятся на основании решения налогового органа и подлежат уплате виновной организацией. Поплатиться за ошибки может и должностное лицо (минимальный штраф согласно КоАП РФ составляет 300 рублей).

Штрафы отражаются по дебету счетов 91 или 99 и кредиту счетов 68 или 69. Штрафы по налогу на прибыль и налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД и ЕСХН, нужно отражать на счете 99. Штрафы по другим налогам отражаются по дебету счета 91 (приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

Дебет 91/99 Кредит 68 — начислен штраф по налогу.

Дебет 91 Кредит 69 — начислен штраф по страховым взносам.

Дебет 68/69 Кредит 51 — перечислен штраф по налогу или страховым взносам.

Суммы налоговых санкций в расходах при налогообложении не учитываются (п. 2 ст. 270, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252  НК РФ).

Как отразить в учете пени по налогу

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.

Пеня — это денежная сумма, которую компания должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января. Последним днем начисления пеней является день погашения недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней не может превышать величину недоимки.

Пеня за каждый день неоплаты определяется в процентах от долга. Для организаций установлена “ступенчатая” процентная ставка пеней. В первые 30 календарных дней просрочки ставка равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Начиная с 31 дня пени уплачиваются по ставке 1/150 действующей ставки рефинансирования.

Сумма пеней = сумма недоимки × 1/300 ставки рефинансирования × количество дней просрочки в течение первых 30 календарных дней + сумма недоимки × 1/150 ставки рефинансирования × количество календарных дней просрочки, начиная с 31 календарного дня.

На практике применяются несколько вариантов бухучета пеней.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в Инструкции по применению Плана счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.

Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, но пени по налогам прямо в нем не упоминаются. Однако исходя из п. 4, 5, 11 данного ПБУ пени можно отнести к прочим расходам.

Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянный налоговый расход (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68  1 450 — начислены пени;

Дебет 99    Кредит 68     290 — отражен постоянный налоговый расход (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

По своему экономическому содержанию понятие пеней близко к налоговым санкциям, которые согласно Инструкции по применению Плана счетов нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете следует отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Начислять постоянный налоговый расход в данном случае не нужно, так как пени не формируют ни прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, ни налоговую базу по налогу на прибыль.

Пример. Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 99 Кредит 68    421 — начислены пени.

Вариант № 3. Пени учитываются на разных счетах в зависимости от вида налога

Если взять во внимание приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875  и приравнять пени к налоговым санкциям, то выбор счета учета будет зависеть от вида налога.

Пени по налогу на прибыль и налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД и ЕСХН, будут отражаться на счете 99. Пени по другим налогам — на счете 91.

Независимо от выбранного варианта отражения пеней нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета пеней. Если сумма пеней существенна, необходимо раскрыть информацию о ней в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Примеры и проводки по пеням и штрафам. Материал платный. Посмотреть тарифы или получить бесплатный доступ на 2 дня.

Пример расчета пеней. ООО «Весенний ветер» заплатило НДС за III квартал 2020 года в сумме 360 000 рублей только 30.12.2020, т.е. с пропуском установленного НК РФ срока.

Бухгалтер рассчитал пени. НДС следует платить по 1/3 от суммы ежемесячно в течение квартала, идущего за отчетным. Таким образом, 26.10.2020 (срок переносится, т.к. 25 октября – выходной день) компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000 : 3). По 120 000 рублей следовало перечислить в бюджет 25.11.2020 и 25.12.2020. Ставка рефинансирования равна 4,25%.

Пени по первому платежу считаются за 65 дней (с 27.10.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25% × 30 дней + 120 000 × 1/150 × 4,25% × 35 дней = 1700 рублей.

Пени по второму платежу считаются за 34 дня (с 26.11.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25% × 30 дней + 120 000 × 1/150 × 4,25 × 4 дня =  646 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 4 дня (с 26.12.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25 × 4 дня = 68 рублей.

Итого пени по налогу: 1700 + 646 + 68 = 2414 рублей.

Рассчитать пени онлайн вы можете с помощью калькулятора в Нормативе

Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е. А.

Отражение списания-возврата налогов в проводках

Все данные о производимых уплатах налоговых отчислений должны находиться на аналитическом счете №68. чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.

  • Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого,
  • Задолженности по пеням,
  • Задолженности по штрафам должны быть отражены на субсчете №68.

Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.

Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: 68.02.1.

Проводки по переплате налогов и их возврату:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51, 50 68, 69 Отражения начисления налога Сумма налога Бухгалтерская справка-расчет
68, 69 51, 50 Оплата налога Сумма налога Платежное поручение, банковская выписка
51, 50 68, 69 Возврат излишне перечисленного налога Разница в переплате Бухгалтерская справка-расчет

Оценка статьи:

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(

2

оценок, среднее:

2,50

из 5)

loading.gif

Загрузка…

Как обнаружить переплату

Зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов пеней и штрафов регламентируется ст. 79 гл. 12 НК РФ. Чтобы выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 настройкам, можно проследить, как образовалось положительное сальдо. Для этого выбираем анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в поле «Виды платежей в бюджет (фонды)».

Рис. 1.

schet_58.PNG

Отметим, что ФНС предпочитают не возвращать переплату, которой больше трех лет. Налоговики ведут отсчет от даты возникновения переплаты. Если вы обратитесь в суд, то будет проще, так как в этом случае датой переплаты будет считаться та, в которую вы узнали об излишках – дата получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09).

Поэтому желательно каждый квартал проводить сверку расчетов с ИФНС, заявление о желании провести сверку можно подать в контролирующие органы в письменном виде или по телекоммуникационным каналам связи (приказ ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»).

Какими проводками закрыть переплату по налогам в 1С: «Предприятии»? (Д. Пак, 15 октября 2014 г.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ЗАКРЫТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ В 1С: «ПРЕДПРИЯТИИ»?

В 1С оборотно-сальдовой есть отрицательные значения по налогам, т е переплата, какими проводками закрыть?

Комментарии. Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Правительства РК установлено, что не допускаются наличие кредитовых остатков на активных счетах и дебетовых остатков на пассивных счетах на конец отчетного периода.

Наличие «красного сальдо» на счетах налоговых обязательств свидетельствует о превышении сумм уплаченных налогов над суммами начисленных налогов.

Для закрытия «красного сальдо», излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет следует перенести на следующие счета подраздела 1400 «Текущие налоговые активы» Типового плана счетов:

1410 — «КПН», где отражаются операции, связанные с отражением излишне уплаченного в бюджет КПН, а также авансовые платежи по уплате КПН;

1420 — «НДС», где отражаются операции по НДС, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы НДС;

1430 — «Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет», где учитываются прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет, подлежащие к возмещению и(или) подлежащие зачету в соответствии с налоговым законодательством.

В программе 1С: «Предприятие» для закрытия «красного сальдо» может быть использован документ «Закрытия ДТ/КТ задолженности», при заполнении, которого по дебету указываются счета налоговых активов (1410, 1420, 1430) и по кредиту счета налоговых обязательств (3110, 3130, 3120, 3150 и пр.), при этом излишне уплаченные суммы налогов приводятся со знаком минус.

Возврат налогов

Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам).

Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в возврате ЕНВД (единого налога при упрощенке)? Отказ мотивирован тем, что действие статьи 78 Налогового кодекса РФ не распространяется на спецрежимы.

Нет, не может.

Единые налоги, которые платят организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ). Поэтому возвращать возникающую по ним переплату налоговая инспекция должна на общих основаниях.

Перед тем как вернуть сумму переплаты, инспекция направит ее на погашение недоимок (если они есть) по другим налогам (пеням, штрафам) (п. 6 ст. 78 НК РФ). Предварительно по инициативе инспекции или организации может быть проведена сверка расчетов с бюджетом.

Как отразить в учете организации возврат излишне взысканного НДС

Как отразить в учете организации возврат налоговым органом излишне взысканного налога на добавленную стоимость (НДС)? По результатам выездной налоговой проверки организации доначислен к уплате в бюджет НДС в сумме 460 000 руб., о чем предъявлено соответствующее требование. Проверка проведена за прошлый календарный год после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Доначисление произведено в связи с тем, что налоговый орган счел неправомерным принятие к вычету вышеуказанной суммы НДС по причине имеющихся недостатков в оформлении счета-фактуры. Во исполнение требования налогового органа организация перечислила в бюджет доначисленную сумму и обратилась в суд. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку недостатки счета-фактуры, по мнению суда, не препятствуют принятию НДС к вычету. Организация подала в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканного НДС. Денежные средства возвращены организации в установленный Налоговым кодексом РФ срок. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Зачет излишне уплаченных сумм налога, штрафов

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.

Дебет Кредит Содержание операции
1 68 68 Отражен зачет переплаты по одним налогам и сборам в счет уплаты этих или иных платежей в бюджет. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществлен на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию произведен налоговым органом самостоятельно

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...