Распределение косвенных затрат в 1С. Счет 23 – «ИнфоСофт»

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

1.1) Вспомогательное производство. Настройка статей расходов

В КА 2.4 любой расход приходуется с указанием Статьи расходов, в котором, в отличие от КА 1.1, сразу включены все настройки, определяющие дальнейшую судьбу расхода.

Настройка учета вспомогательного производства начинается с заполнения статьи расходов. В нашем случае статья расходов будет выглядеть таким образом:

1.PNG

Тип расходов: Производственные расходы (т.к. распределение большей части расходов будет распределяться на 20 счет основного производства). В настройках распределения указывается значение «Отразить на производственных затратах».

Правилу распределения на партии задаются следующие настройки:

2.png

На вкладке «На партии» указывается значение «Текущее подразделение», для того, чтобы затраты распределялись только на партии производства, которые были созданы в подразделении вспомогательного производства.

На вкладке «Регламентированный учет» необходимо проставить данные для отражения в налоговой отчетности, а также счета учета. В нашем примере все расходы 23 счета являются прямыми. Это означает, что при закрытии месяца эти затраты распределяются только на 20 счет во всех видах учета, а НЕ по директ-костингу.

c3_9481.png

Настройки статьи расходов в части распределения необходимы для автоматического заполнения документов распределения.

В течение месяца затраты вспомогательного производства приходуются первичными документами с указанием статьи расходов с перечисленными настройками в дебет 23 счета с заполнением подразделения вспомогательного производства.

Предисловие

Огромное спасибо Шепоту Теней за то, что сподвиг меня на написание этой статьи, а так же за его уточнения, дополнения и всестороннюю поддержку…. вОт…

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

upol.PNG

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

  • «Выпуск продукции» должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

  • «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купили – продали» — ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет 20 в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

На счетах 20, 23, 25, 26 собираются затраты на производство: на 20 и 23 счетах отражаются расходы организации, которые можно отнести к конкретному виду продукции – прямые расходы, а на 25 и 26 счетах – расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, то есть косвенные расходы. В плане счетов «1С:Бухгалтерия 8» счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа», поэтому такие расходы могут быть напрямую списаны в себестоимость производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто «Номенклатурная группа», следовательно, они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции.

При установке флага «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» становится доступным поле, в котором необходимо выбрать условие для закрытия счета 20.01 в конце месяца, заметим, что данное условие касается только услуг:

  • Без учета выручки – все затраты, которые накопились на счете 20.01, будут списываться регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», не зависимо от того, была выручка или нет.

  • С учетом всей выручки – это условие является полной противоположностью предыдущему, то есть, если по итогам закрытия месяца есть выручка у организации по конкретной номенклатурной группе, то счет 20.01 закроется, если выручки не было – не закроется. Также, если по итогам закрытия месяца необходимо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, то необходимо провести документ «Инвентаризация НЗП», в котором указать конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1.

  • С учетом выручки только по производственным услугам – данный вариант списания затрат по счету 20.01 направлен на организации, которые оказывают услуги производственного характера, операции такого рода отражают документом «Оказание услуг». При таком варианте будет учитываться только та сумма выручки, которая была проведена с помощью вышеуказанного документа. Если будет проведен документ «Реализация товаров и услуг», то данная выручка для расчета списания затрат будет проигнорирована.

Также здесь следует выбрать настройку для закрытия косвенных расходов, отраженных на счете 26. Если выбрать вариант «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то косвенные затраты при закрытии месяца будут списываться в Дт 90.08. Если же выбрать вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца на счет прямых затрат 20.01, а затем счет 20 закроется на счет 43 «Готовая продукция».

После того, как в учетной политике установили галочку «Выпуск продукции» становится доступным для настройки регистр «Методы определения косвенных расходов». Данный регистр заполняется ежегодно при создании учетной политики организации, в него вносятся записи о том, какие статьи затрат относятся к косвенным расходам и какая у них база распределения. Необходимо обратить внимание на то, что, если организация применяет метод директ-костинг, то здесь следует внести записи только для счета 25. При создании записей в данном регистре необходимо указать дату, с которой действует запись (каждая последующая запись с новой датой отменяет действие предыдущей), организацию, счет затрат, статью затрат и базу распределения для указанной статьи.

metod.PNG

Существует несколько вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:

  • Объем выпуска – счет 25 закрывается на счет 20, если в базе есть документ «Отчет производства за смену», при данном методе мы увидим количество выпущенной продукции.

  • Плановая себестоимость – счет 25 закрывается на счет 20, если есть документ «Отчет производства за смену», но при данном методе, в отличие от объема выпуска, мы увидим только сумму выпущенной продукции.

  • Оплата труда – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда.

  • Материальные затраты – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы.

  • Выручка – для того, чтобы счет закрылся, должна быть выручка, то есть в базе есть документы реализации или акт об оказании услуг.

  • Прямые затраты – базой является оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат.

  • Отдельные статьи затрат – базой является оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат».

  • Не распределяется – при выборе данной базы ничего не будет закрываться, необходимо будет делать закрытие вручную. Данная база распределения используется в редких случаях, когда для организации не подходит стандартное закрытие при помощи выше перечисленных баз распределения.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Рисунок 2. «Закрытие счетов 20/23/25/26»Рисунок 2. «Закрытие счетов 20/23/25/26»

Схема учета прямых затрат в 1С — 20 и 23 счет

На рис.1 схематично изображены прямые затраты, т.е. такие, которые можно отнести на конкретную продукцию. Эти затраты списываются на 20 (основное производство) и 23 (вспомогательное) счет.

Под «затратой» можно понимать и зарплату производственных рабочих, и стоимость расходных материалов, и амортизацию оборудования, и другие виды затрат.  Главное, что объединяет такие затраты, – заранее известна продукция, на которую они относятся.

схема учета затрат в 1С 8.3

Рис.1

Разными цветами обозначены продукция и затраты с одинаковой аналитикой. В 1С —  это номенклатурные группы (и, возможно, подразделения, если настроено их использование).  Чтобы затрата «попала» на нужную продукцию, она должна иметь такую же аналитику.

Внутри номенклатурной группы затраты распределяются пропорционально плановой стоимости.

«Затрата 10» (рис.1) «повиснет» в подразделении, так как ее аналитика не совпадает ни с одной продукцией. Вот главная причина ошибок при закрытии 20 счета.

В этом случае в программе после закрытия месяца калькуляция себестоимости будет выглядеть следующим образом (рис.2):

справка-расчет калькуляции

Рис.2

Как видим, в отчете появилась строчка с нулевой себестоимостью, хотя есть и прямые («орехи»), и косвенные затраты («оплата труда»). Нет выпуска по этой номенклатурной группе. Для исправления ошибки закрытия 20 счета в 1С Бухгалтерия необходимо проверить затраты по номенклатурной  группе «Обувь».

Для анализа можно использовать типовой отчет «Анализ субконто» (рис.3). Скорее всего, для затраты «Орехи» должна быть выбрана «Основная номенклатурная группа», по которой выпущена «Паста ореховая».

Анализ субконто

Рис.3

Введение

В этой статье я не буду рассматривать вопросы формирования себестоимости в теории и на практике различных предприятий. Вообще понятие «фактическая себестоимость» для меня имеет двойственный характер: с одной стороны это нечто такое, что можно и нужно посчитать (теоретически), но невозможно посчитать практически – всегда не хватает каких-то точных характеристик процесса (невозможно измерить в силу различных обстоятельств). Поэтому точная фактическая себестоимость для меня как сферический конь в вакууме – что-то идеальное, но недостижимое в реальности.

Здесь я хочу поделиться знаниями как в конкретной конфигурации от 1С, а именно в БП, считается себестоимость, какая логика зашита в программу и как она должна работать.

Себестоимость – это теоретический расчет, приближение, факта  издержек хозяйственных операций по ранее определённым квалификаторам. Правильное определение квалификаторов является основной трудностью в подсчёте «точечной» себестоимости. Расчет «точечной» себестоимости зависит также от разработанных структур и иерархий справочников «Подразделения», «Номенклатурные группы», «Статьи затрат», «Номенклатура».

Краткая терминология

Номенклатурная группа

 (далее по тексту НГ) – вид аналитики в БП, присутствующий на счетах 20, 23, 90. Это более укрупненное понятие по сравнению с номенклатурой. Минимальное количество номенклатурных групп в учете – количество видов деятельности с разными ставками налогообложения по прибыли или способами налогообложения. Возможно более подробная детализация для анализа прибыльности различных направлений деятельности фирмы, в том числе и торговой.

Определение 1С: “Номенклатурная группа” – это укрупненный классификатор справочника номенклатуры, который задается отдельным справочником в программе. В состав номенклатурной группы может входить неограниченное количество номенклатуры, но один элемент справочника номенклатуры может входить только в одну номенклатурную группу.

Краткое отступление. Я подозреваю, что принцип разделения номенклатуры по НГ и проведение расчета себестоимости «котловым», как говорят мои знакомые экономисты, способом придуман из-за того, что в момент возникновения каких-либо затрат практически невозможно, за редким исключением, со 100% точностью определить на выпуск какой продукции эта затрата должна упасть. Если предприятие выпускает не одно наименование продукции, а несколько, схожих в технологии производства, но различающиеся в деталях, то отделить мух от котлет бывает сложно, а подчас и невозможно. Иногда, глядя на свое производственное предприятие, у меня возникает утопическое желание обвесить все датчиками, измерителями и оцифровать вообще все, до чего можно добраться. К счастью это быстро проходит. Поэтому видимо и было принято решение в БП не усложнять, а обойтись некоей оценкой этой самой себестоимости, как говорят математики и физики «в первом приближении». Для этого можно попробовать «развалить» всю выпускаемую продукцию на некие крупные блоки, затраты распихивать по этим же блокам, а дальше внутри блоков пытаться уже что-то считать. В качестве таких блоков в БП и выступают НГ.

Валовый доход собирается на субсчетах 90 счета, а на этих субсчетах основной значимый вид аналитики – это как раз НГ. Грамотно определив состав НГ и привязав каждую позицию продаваемой номенклатуры (продукция, товары, услуги) к соответствующей НГ, Вы автоматически получите на 90 счете анализ доходности по различным товарным группам (и видам  деятельности).

Определение: Валовой доход — общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах.

Производственные подразделения. Производственными я буду называть те подразделения, которые непосредственно задействованы в процессе выпуска готовой продукции, оказания услуг, а также те, которые заняты переработкой сырья или обслуживанием вышеуказанных подразделений (оказывают им услуги). В моем понимании к производственным подразделениям не относятся такие как управление, отделы продаж и т.п. Надеюсь Вы меня поймете.

Перечень прямых расходов

Для корректного заполнения отчета и расчета налога на прибыль необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов (меню «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – «Перечень прямых расходов»). По мере ведения учета в течение года в данный перечень можно добавлять новые статьи, которые относятся к прямым расходам для корректного ведения учета.

tune.PNG

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются по кнопке «Создать». Указывается период действия, организация, вид расходов налогового учета счет дебета, для большей детализации можно указать и статью затрат по бухгалтерскому учету (к одному виду расходов в НУ может относиться несколько статей БУ, проверить это можно обратившись к справочнику «Статьи затрат» (меню «Справочники» – «Доходы и расходы» – «Статьи затрат»).

Статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, автоматически признаются программой косвенными затратами и при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Рисунок 3. Настройки учетной политикиРисунок 3. Настройки учетной политики
Таблица. «Настройки отражения и списания затрат в БУ»Таблица. «Настройки отражения и списания затрат в БУ»

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

  • «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
  • «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
  • «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.
Рисунок 4. «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» и настройка «Затраты списываются»Рисунок 4. «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» и настройка «Затраты списываются»

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

Рисунок 5. «Выпуск продукции»Рисунок 5. «Выпуск продукции»

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

Рисунок 8. Методы разнесения КРРисунок 8. Методы разнесения КР
Рисунок 9 Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходовРисунок 9 Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Рисунок 10 Настройка правила разнесения КРРисунок 10 Настройка правила разнесения КР

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Рисунок 11 Проводки по списанию ПР в себестоимость продукцииРисунок 11 Проводки по списанию ПР в себестоимость продукции

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

Рисунок 12 Общая схема закрытия Сч 20/23/25/26 для производственной организацииРисунок 12 Общая схема закрытия Сч 20/23/25/26 для производственной организации

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Бесплатная
консультация
эксперта

Наталья Севорина

Консультант-аналитик 1С

Спасибо за Ваше обращение!

Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Особенности плана счетов

На всех счетах затрат (20, 23, 25, 26) в Дт собираются фактические затраты подразделений в течение месяца. Чтобы не валить все в кучу на всех этих счетах есть субконто “Подразделения”. Так что принимаем сразу, что затраты у нас ложатся в разрезе подразделений.

Кроме этого на всех этих счетах есть еще один вид аналитики – статьи затрат. Они позволяют классифицировать характер затрат. В частности у любой статьи затрат помимо ее наименования есть еще такие признаки как вид затрат в НУ, отношение к ЕНВД и “принимаемость”  в НУ по отношению к налогообложению по прибыли.

Определение 1С: “Статьи затрат ” – это справочник, который вмещает в себя все виды статей затрат, издержек обращения и коммерческих расходов возможных на данном предприятии. Его правильная разработка является важным при «точечной» вычислении себестоимости.

К калькуляционным относятся следующие активные счета:

20 «Основное производство»; 
23 «Вспомогательное производство»; 
29 «Обслуживающие производства»; 
08 «Вложения во внеоборотные активы».

К собирательно-распределительным относятся следующие активные счета:

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

44 «Расходы на продажу».

К основным операционно-результатным относятся следующие активно-пассивные счета:

90 «Продажи»; 
91 «Прочие доходы и расходы».

20 счет “Основное производство” – на этом счете в Дт собираются фактические затраты основного производства (подразделений), выпускающего продукцию собственного производства или оказывающего услуги, для которых необходим расчет себестоимости.

23 счет “Вспомогательное производство” – на этом счете в Дт собираются фактические затраты всех вспомогательных производств (подразделений), которые являются вспомогательными для основного производства, т.е. обеспечивают работу основного производства. Это, например может быть подготовка сырья (связано с переработкой сырья и выпуском каких-либо полуфабрикатов) или обслуживание основных производств (услуги по ремонту, транспорту и т.п.)

Примечание. Разделение  производств на основные и вспомогательные чисто условно и не играет ключевой роли в рамках БП, но может при грамотном подходе являться информацией к анализу всех производственных процессов в целом.

На счетах 20 и 23 одинаковая аналитика в БП:

  • Подразделения
  • НГ
  • Статьи затрат

Исходя из присутствия в качестве одной из аналитик НГ можно сделать вывод – на этих счетах собираются фактические затраты подразделений(основного и вспомогательных), которые можно сразу отнести к конкретной номенклатурной группе.

Если же отнести сразу к конкретной НГ невозможно, но это затраты производственного подразделения, которое выпускает несколько НГ продукции и/или услуг, тогда их относят на счет 25.

Счет 25 “Общепроизводственные расходы” – аккумулирует фактические затраты производственных подразделений, требующие распределения на несколько НГ. Это может быть зарплата руководителя подразделения или персонала, связанного со всеми производственными процессами этого подразделения. Это могут быть материальные затраты (ресурсные), которые невозможно жестко разделить по НГ. и т.п.

Стандартная аналитика 25 счета:

  • Подразделения
  • Статьи затрат

Краткое отступление. Часто сталкиваюсь в своей практике с тем, что многие бухгалтера не понимают разницы между 20 и 25 счетом. Вернее они точно знают, что разница есть и затраты относят то туда, то сюда, но не могут объяснить принципы, которыми они при этом руководствуются. Я считаю, что если подразделение выпускает продукцию, относящуюся только одной НГ и не планируется расширять состав НГ, то 25 счет вообще можно не задействовать. В конфигурации БП он является буфером для сбора затрат, требующих распределения по НГ (видам продукции и деятельности).

Счет 26 “Общехозяйственные расходы” – аккумулирует расходы подразделений, которые прямо или косвенно не связаны с производством. Как правило, это расходы аппарата управления и аналогичных подразделений.

Стандартная аналитика 26 счета:

  • Подразделения
  • Статьи затрат

Итак. Расходы, связанные с производством у нас собираются на счетах 20, 23, 25. Но нам надо в итоге получить фактическую себестоимость выпущенной продукции и/или оказанных услуг.

При этом расходы на счетах 20 и 23 уже “привязаны” к НГ, остается только распределить их на себестоимость конкретных позиций выпущенной продукции и/или оказанных услуг, а расходы, собранные на 25 счете сначала необходимо распределить по НГ, а уж затем по продукции.

Общехозяйственные расходы в зависимости от учетной политики предприятия могут либо сразу относиться на расходы предприятия (директ-костинг), либо же тоже участвовать в формировании себестоимости.

Практика в БП

1_3355.png

На этой схеме я попытался изобразить схему расчета себестоимости в БП. Рисовал по «правилам БУ» – Дт слева, Кт справа.

Наша цель при расчете себестоимости – распределить собранные в Дт счетов 20, 23, 25 и м.б. 26 затраты по конкретным позициям выпущенной продукции. При этом желательно остаться в рамках правил БУ и здравого смысла. Схема показывает направления распределений. Самый главный вопрос – по каким коэффициентам распределять.

Уточнение: любая затрата  в первую очередь характеризуется статьей затрат, имеющей помимо наименования еще несколько крупных уточняющих характеристик – вид затрат НУ, отношение к ЕНВД и признак принятия к налогообложению по прибыли. Эти характеристики статьи затрат являются ключевым при распределении общехозяйственных  и общепроизводственных затрат.

Распределение затрат, собранных на 20 и 23 счетах

В БП коэффициентами распределения для затрат на счетах 20 и 23 является плановая стоимость выпущенной продукции. Эта стоимость фиксируется в базе данных в документах, предназначенных для отражения факта выпуска продукции или реализации производственных услуг. В случае выпуска готовой продукции или оказания внутренних услуг собственным подразделениям оформляются документы «Отчет производства за смену». В случае реализации производственных услуг – документ «Акт об оказании производственных услуг».

Первоначальные сведения о правилах оформления этих документов можно почерпнуть в справке, описании к программе, а так же на диске ИТС в разделе методической поддержки.

Рассмотрим поближе эти документы (что в них важно).

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...