Реализация и продажа в чем разница

Деятельность коммерческой организации могут характеризовать ее выручка и реализация. В чем заключается их специфика? Чем отличается выручка от реализации?

Понятие реализации товаров, работ или услуг

Реализация продукции и услуг регулируется нормами налогового законодательства, а именно статьей 39 НК РФ. Правовое регулирование реализации товаров, работ, услуг осуществляется Налоговым и Гражданским Кодексами РФ.

Определение понятия реализации представлено в главе 39 НК РФ. Глава определяет, что реализация может быть осуществлена только организациями и индивидуальными предпринимателями. Она осуществляется на возмездной основе путем передачи денежных средств или обмена товарами и услугами.

Другими словами, покупателю переходят права на собственность. Возможна и безвозмездная передача услуг от одного лица другому. Такой способ реализации часто применяется при работе с некоммерческими и социальными компаниями.

НК РФ дает следующее определение: реализацией продукции, работ или услуг субъектами (организацией или индивидуальным предпринимателем) является возмездная передача прав на собственность в виде товаров или результатов оказания услуг от одним лиц другим лицам. Условия реализации и ее виды предусматривает Налоговый Кодекс.  

Передача прав собственности на безвозмездной основе также возможна, но только в случаях, когда передача закрепляется договором. Таким отношения также регулируются нормами НК РФ и ГК РФ.

В целях налогообложения, для осуществления учета определяется себестоимость и прибыль и составляется ведомость, которая содержит проводки по всем операциям реализации.

Для правильного составления документа бухгалтер или руководитель компании должны достоверно определить себестоимость и прибыль и составить проводки. По результатам таких операций определяется конечная прибыль (до налогообложения), которая и является объектом налога на прибыль.

Себестоимость – это сумма всех затрат на реализацию – сырье, заработная плата и сопутствующие затраты на продажу товаров, работ и услуг. От правильной проводки по себестоимости зависит правильность составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и т.д.

Нарушения в вычислении налогов влекут за собой наказание в виде штрафов и пени.

💸 Что такое выручка

Выручка – это объем денежных средств, полученных от реализации товаров, услуг или работ. Выручка учитывается двумя способами:

  • «по отгрузке» (или «по начислению») – непосредственно при фактическом оказании услуги или отпуске товара. В данном случае важен факт передачи товара или подписания договора об оказании услуг и не имеет значения реальная дата получения денежных средств от покупателя. Если применяется учет по начислению, то авансы за выручку не считаются;
  • «кассовым методом» – в момент получения оплаты от потребителя. Здесь важен именно сам факт оплаты, то есть если, например, предприятие продало покупателю товар с отсрочкой платежа, выручки не будет до тех пор, пока деньги за этот товар не поступят на расчетный счет. При кассовом методе выручкой также будут считаться все полученные авансы.

Выручка может быть положительной или нулевой, но не может быть отрицательной. Она является отправной точкой для расчета прибыли любой компании.

Денежные поступления, ошибочно принимаемые за выручку

Главное заблуждение – считать выручкой абсолютно все средства, приходящие в кассы торговых точек и на расчетные счета компании. Но ведь на счетах аккумулируется множество других поступлений, при этом никак не являющихся выручкой.

Чаще всего за выручку ошибочно принимают:

  • возвращенные авансы или излишки предварительной оплаты, ранее перечисленные компанией (например, поставщикам);
  • кредиты по договорам, заключенным с банковскими учреждениями;
  • средства Фонда социального страхования, начисленные по больничным листам.

Иногда выручку также называют оборотом компании – и ошибки в этом нет. При этом термин «оборот» чаще используется при безналичных оборотах предприятия, то есть когда денежные средства поступают напрямую на расчетный счет.

А вы понимаете разницу между выручкой, прибылью и доходом?

Да. Мне это нужно по работеДа. Интересовался(лась) для расширения кругозораМне это не нужно

Принципиальные отличия договора поставки от купли-продажи

Согласно статье 454 ГК РФ договор купли-продажи предполагает обязательство продавца передать обозначенный в контракте товар покупателю, который, в свою очередь, должен его принять и оплатить. Говоря о данном виде договора, важно помнить, что его правовое регулирование распространяется на отдельные подвиды данной сделки. Подвидами же договора купли-продажи, согласно пункту 5 статьи 454 ГК РФ, являются договоры поставки, контрактации, энергоснабжения и т. д.

Соответственно, на соглашение о поставке распространяются все правила договора купли-продажи, если специальными нормами ГК РФ не установлено иное. В связи с этим такие условия, как предмет сделки, цена, качество и ассортимент товара, в отношениях поставщика и покупателя регулируются в том числе общими нормами о купле-продаже.

Статья 506 ГК РФ определяет две принципиальных особенности поставки:

  1. Субъектный состав сделки. Поставщиком может являться только субъект предпринимательской деятельности (ИП или организация), который либо сам производит отгружаемый товар, либо перепродает ранее приобретенный. Покупателем также может быть только организация, которая приобретает товар для производственных целей либо последующей перепродажи.
  2. Цель приобретения товара. Статья 506 ГК РФ прямо указывает, что приобретенный покупателем товар не должен использоваться им для личных, семейных и прочих бытовых нужд.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.02 Получены деньги за товар от покупателя 99 500 Выписка банка
76.АВ 68.02 Оформление счета-фактуры на аванс 15 178 Исх. счет-фактура
62.01 90.01.1 Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров 99 500 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 15 178 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 64 000 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачтен аванс 99 500 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 99 500 Счет-фактура
68.02 76.АВ Вычет авансового НДС 15178 Счет-фактура

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Отражена выручка от реализации товаров 32 000 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 4881 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 21 385 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 32 000 Счет-фактура
51 62.01 Получена оплата от покупателя 32 000 Выписка банка

Что сказано в законе?

Как сказано в ГК РФ, а именно в ст. 506, согласно договору поставки, продавец-поставщик берет на себя обязательство в обусловленный срок доставить изготовленные им или закупленные товары покупателю.

В ст. 509 говорится, что поставку осуществляют путем отгрузки (или передачи) товаров покупателю или другому лицу. При этом другим лицом может быть тот, на кого стороны указали в договоре как на получателя.

Кто принимает участие в транспортных перевозках

Основные два лица: грузоотправитель и получатель. Но чтобы, доставить товар по месту назначения сюда же привлекаются штатные водители или компании-транспортировщики. И им, в свою очередь, тоже представляются такие оригиналы документов, как и сторонам совершаемой сделки. Сторонний транспортировщик может доставлять груз морем, воздухом или по земле. В первых двух случаях и доставка собственными силами обычно в принципе затруднительна.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята!

Почему это важно?

Товар готовится к отгрузке

Фиксация момента перехода права собственности является очень важным пунктом договора реализации товара. Ведь в процессе транспортировки груз подвергается множеству различных рисков, таких как его утеря или порча, выход из строя отдельных деталей, повреждения, негативно влияющие на внешний вид изделия.

Поэтому необходимо заранее выяснить, на кого ложатся указанные риски, иными словами, кто будет за все это платить. По этой же причине необходимо правильное оформление отгрузочных документов. Ведь только имея их на руках, можно рассчитывать на возможность доказывания своей правоты в арбитражном суде. А, следовательно, и возместить убытки, которые могут быть нанесены при возникновении указанных негативных обстоятельств.

Отгрузка продукции

К отличиям договора поставки от договора купли-продажи необходимо отнести и особенность взаимоотношений поставщика и покупателя в сфере доставки продукции. Отношения по передаче продукции в договоре купли-продажи определяются предписаниями статьи 458 ГК РФ, согласно которой имущество признается переданным в момент его вручения покупателю либо по месту нахождения приобретателя (при наличии опции о доставке), либо на территории продавца, то есть по месту нахождения товара.

Порядок завоза товара в отношениях по поставке регламентирован более точно и подробно, отчего данная сделка и получила свое название. Согласно статье 510 ГК РФ, поставщик априори (если в контракте не прописано иное) должен осуществить завоз продукции обозначенным в соглашении транспортом по адресу, указанному покупателем. Если соответствующие пункты в контракте не прописаны, право выбрать удобный способ перевозки остается за грузоотправителем.

В качестве дополнительной оговорки пункт 2 статьи 510 ГК РФ гласит о допустимости указания в договоре на предоставление покупателю возможности произвести выбор продукции по месту деятельности продавца и самостоятельно произвести его доставку в периоды времени, определенные в контракте, либо в разумный срок с момента получения оповещения продавца о готовности продукции к вывозу.

Поскольку покупатель в обсуждаемом случае ведет коммерческую деятельность, то при перевозке имущества в договоре поставки допустимо указать и особые правила по доставке товара по отгрузочным разнарядкам, направленным покупателем поставщику. Отправка поставщику такого документа позволяет покупателю не получать товар самому, а, например, сразу отгрузить его своему клиенту по месту его деятельности. Грузополучателем при этом будет указан именно клиент покупателя.

Приемка товара

Статья 513 ГК РФ определяет также порядок принятия продукции покупателем либо лицом, указанным им в договоре. В частности, грузополучатель должен сам принять все необходимые меры для принятия доставленного товара (провести разгрузку и т. д.). Полученные товары должны быть осмотрены получателем, необходимо проверить качество, количество и ассортимент поставленной продукции (подробнее о процедуре приемки — в нашей отдельной статье). В случае обнаружения недостатков получатель должен немедленно уведомить об этом поставщика.

В том случае, если отгрузка продукции выполняется транспортной организацией, в обязанности получателя, согласно статье 513 ГК РФ, входит сверка данных товаротранспортных документов и фактически поставленной продукции.

Статья 517 ГК РФ также обязывает получателя (если иное не обозначено в контракте) возвратить поставщику многооборотную тару, которая использовалась для доставки товара (контейнеры, ящики и т. д.). Что же касается непосредственной упаковки товара, то ее возврат будет осуществляться только в том случае, если это определено в договоре.

Описание товара

Его наименование можно указать соответствующим:

  • Общероссийскому классификатору продукции;
  • ГОСтам;
  • техническим условиям, другим регламентам;
  • техпаспорту;
  • сертификату соответствия;
  • каталогам поставщиков.

Другим существенным условием, без указания которого нельзя сказать, что договор заключен, является указание на количество товара. Оно определяется или в единицах измерения, или же в денежном выражении. При этом количество товара обязательно согласовывается по каждому из наименований.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...