Счет 70 бухгалтерского учета «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Народный СоветникЪ

Счет 70 бухгалтерского учета — это один из самых регулярно применяемых бухгалтерских счетов, и ошибки при составлении проводок с ним недопустимы. Ознакомимся с основными особенностями формирования таких проводок.

Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:

Операции, отражаемые по дебету сч. 70:

Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:

  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
 
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.

Более того, с 30.11.2020 указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.

Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный  материал.  В К+ также можно проверить правильно ли вы оформляете выплату зарплаты. Если доступа к системе К+ нет, оформите пробный демо-доступ и бесплатно изучите материал.

Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.

Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте. Скачайте образец по ссылке ниже.

Скачать пример заполнения ведомости по сч. 70

Формирование ОСВ по счету 70

Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, отображающую состояние расчетов с сотрудниками организации в части оплаты их труда (включая выплаты по отпускам и больничным листам).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за 2018 г.
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Работники организаций Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Вид начислений оплаты труда
70            
             
             
Итого            

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Структура ведомости:

  • Личные данные сотрудников фирмы – фамилия, имя, отчество, типа начисления (например, пп1, ст.255 НК РФ для начислений заработной платы по окладу или тарифным ставкам. Сальдо на начало сформированного периода определяет размеры задолженности организации перед сотрудниками или суммы выданных авансов (например, перечисленные отпускные до отображения начисления в учетной программе).
  • Возникающие в течение рассматриваемого периода расчеты с сотрудниками отображаются в столбце оборотов: кредитовые – начисленные суммы, дебетовые – выплата наличных денежных средств или зачисление заработной платы на банковские карточки.

    Авторское дополнение! Если сотрудник фирмы не смог получить заработную плату в течение 3-х определенных к ее выдаче дней (например, из-за отпуска, прогула, болезни), то начисленная сумма к выплате ему будет депонирована, а денежные средства из кассы переведены на расчетный счет компании. Данная операция в бухгалтерском учете будет отображена проводкой Дт70 Кт76.

  • Конечное сальдо указывает на незаконченные расчеты с сотрудниками и позволяет оперативно осуществить мониторинг расчетов с персоналом, определить бухгалтерские ошибки в начислениях.

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 для заполнения в Excel.

Сфера применения

На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для чайников — проводкиКарточка

Кредитовое сальдо по счету 70 означает задолженность фирмы перед сотрудниками. Поэтому в конце отчетного периода необходимо его подсчитать и отнести сумму в статью пассива бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! Возможен учет не только в разрезе каждого сотрудника, но и по видам операций: начислению зарплаты, пособий, компенсаций, вычетов и прочее.

Что отражает счет 70 по кредиту

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

  • начисление зарплаты работникам;
  • денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
  • начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
  • прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).
    70 счет

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 70

Рассмотрим это на практическом примере.

Пример

ООО «Ромашка» выплачивает зарплату своим работникам два раза в месяц: Степанову Ф. П. — 40 000 руб.; Ильину И. Ф. — 30 000 руб.; Федоровой А. П. — 20 000 руб.

На начало ноября за компанией числился долг перед сотрудниками по начисленной зарплате за октябрь: перед Степановым Ф. П. — 14 800 руб.; перед Ильиным И. Ф. — 11 100 руб.; перед Федоровой А. П. — 7 400 руб.

По каждому сотруднику в ноябре бухгалтерией были сделаны следующие проводки:

Дт 70 Кт 50 — выплачена заработная плата за октябрь (14 800 + 11 100 + 7 400) = 33 300 руб.

Дт 70 Кт 50 — выплачен аванс за ноябрь (20 000 +15 000 + 10 000) = 45 000 руб.

Дт 44 Кт 70 — начислена зарплата за ноябрь (40 000 + 30 000 + 20 000) = 90 000 руб.

Дт 70 Кт 68.01 — из зарплаты удержан НДФЛ 13% (5 200 + 3 900 + 2 600) = 11 700 руб.

Теперь на основании проводок сформируем ведомость за ноябрь:

Счет

Сальдо на начало ноября Обороты за ноябрь

Сальдо на конец ноября

Работники организаций

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет

Кредит

Вид начислений оплаты труда
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда 33 300 90 000 90 000 33 300
Степанов Федор Петрович 14 800 40 000 40 000 14 800
Ильин Иван Федорович 11 100 30 000 30 000 11 100
Федорова Анна Петровна 7 400 20 000 20 000 7 400
Итого 33 300 90 000 90 000 33 300

Таким образом, долг по зарплате предприятия перед работниками по состоянию на 30 ноября составил 33 300 рублей. Сумма будет выплачена в установленный локальными актами работодателя «зарплатный» день.

Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).

При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.

Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.

Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:

  • в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»

или

  • в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».

В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:

  • вид начислений;
  • источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
  • способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.

Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».

Можно ли выплатить часть зарплаты в натуральной форме в сроки, отличные от сроков выплаты днежной зарплаты? Ответ на этот вопрос разъяснил Государственный советник юстиции РФ 2 класса Государственной инспекции труда в Пермском крае Ю. А. Доценко. Изучите точку зрения чиновника, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.

Как счет 70 корреспондирует с другими счетами

Выплата зарплаты играет важную роль в жизнедеятельности компании. Ежедневно происходит взаимодействие со многими операциями бухгалтерского учета. Можно поделить корреспонденцию на связь по дебету и по кредиту. Наглядный пример отображен в таблице:

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для чайников — проводкиКорреспонденция

Как применяется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 (и карточка счета)?

Одна из главных задач применения оборотки — обобщение информации о расчетах с сотрудниками по зарплате (по дебету и кредиту счета 70 бухгалтерского учета) в течение расчетного периода (например, месяца). Чтобы рассмотреть «аналитику» счета как по организации в целом, так и по расчетам с каждым работником, следует использовать карточку счета.

Типичная оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 отражает:

  1. Сальдо (дебетовое или кредитовое) по счету на начало расчетного периода.
  2. Обороты по дебету и кредиту в течение расчетного периода.
  3. Сальдо на конец расчетного периода.

Чтобы посчитать сальдо на конец периода, нужно к начальному сальдо прибавить кредитовый оборот за период и вычесть дебетовый оборот за рассматриваемый срок.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Счет 70 бухгалтерского учета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Во многих бухгалтерских программах, например в «1С», реализована функция формирования карточки счета 70. По ней показываются все корреспонденции по счету 70 в течение месяца (с аналитикой по каждому корреспондирующему счету — например 20, 51).

***

На счете 70 в бухгалтерии отражаются операции по начислениям и выплатам зарплаты. По кредиту — начисления, по дебету — выплаты и удержания.

Проводки

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" для чайников — проводкиКредит

Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями.

Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца:

  • все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт.69.1 Кт.70;
  • если выплаты зарплаты производятся из резервного фонда, то проводка будет выглядеть так: Дт.96 Кт.70;
  • бывают случаи, когда зарплата выплачивается из резерва будущих расходов: Дт.97 Кт.70.

К удержаниям относятся:

  • Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт.70 Кт.68.
  • Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты. Проводка по ним: Дт.70 Кт.76.
  • Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт.70 Кт.71.
  • Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.70 Кт.73.2.
  • Возврат от работника выданных ему заемных средств: Дт.70 Кт.73.1.

Выплаты производятся по дебету счета. Проводки меняются в зависимости от места выдачи денежных средств:

  • если деньги на зарплату выплачены из кассы, то проводка будет следующей: Дт.70 Кт.50;
  • когда зарплата перечисляется на банковскую карту, то проводка меняется: Дт.70 Кт.51;
  • если зарплата выдается продукцией фирмы: Дт.70 Кт.90.

Когда сотрудник не приходит вовремя за зарплатой, бухгалтер должен создать следующую проводку: Дт.70 Кт.76.4. Отдавать деньги нужно будет уже с этой проводкой: Дт.76.4 Кт.50.

Дополнительная информация! По действующему законодательству РФ выплата зарплаты должна производиться дважды в месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в день, следующий после даты бюллетеня, зарплаты. Отпускные деньги должны быть выплачены не позднее трех дней до ухода в отпуск. Расчет при увольнении производится в последний рабочий день сотрудника.

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость. Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 – проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...