Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ 2021

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, налогоплательщиком, ответственность за неуплату НДФЛ, пени

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа при неудержании/неперечислении НДФЛ можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

  • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
  • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики могут взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица

Недоимку за счет средств налогового агента, если по итогам налоговой проверки установлено, что налоговый агент неправомерно не удержал или не полностью удержал НДФЛ из доходов физлица, хотя имел возможность это сделать (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 10.01.2020 N БС-4-11/85@)*. А если можно взыскать недоимку, то пени по НДФЛ тоже начислят (п. 3 ст. 75 НК РФ, п.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Соответственно, уплатить недоимку лучше поскорее.

Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

* Указанная норма применяется с 01.01.2020. Отметим, что уплаченный за счет налогового агента НДФЛ не отражается в качестве доходов физлица (из которых этот налог следовало бы удержать изначально) и не удерживается из последующих доходов данного физлица.

Также вам может пригодиться Готовое решение «Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ».

Кроме того, с 2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ. Если налоговая база физлица превысит 5 млн руб., то с суммы превышения налог удерживается по ставке 15% (п.1 ст.224 НК РФ). При этом НК теперь предусматривает несколько «видов» налоговых баз. По каждой из них налог в 2021 году считается отдельно.

Так вот если получится так, что налоговый агент в I квартале 2021 года по ошибке удержит налог по ставке 13% вместо 15% с соответствующих сумм (и значит, занизит налог), то штрафовать его не будут. И начислять пени тоже. Но при условии, что он исправит ошибку и доплатит НДФЛ до 01.07.2021 (п.4 ст.2 Ззакона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Отметим, что указанное послабление временное и действует только в I квартале 2021 года.

В какой срок нужно уложиться с переводом НДФЛ в бюджет налогоплательщику в 2020-2021 годах

При ведении предпринимательской деятельности, частной практики, организации адвокатского кабинета либо получении физическим лицом дохода, с которого налоговый агент НДФЛ не удерживает, физлицо (в статусе и без статуса ИП) обязано сдать декларацию 3-НДФЛ и при наличии подоходного налога к уплате перечислить его в бюджет. Для каждого из обозначенных действий законодательством предусмотрены определенные сроки:

  1. Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Обратите внимание! Если декларация подается на вычеты, то сроки представления для нее не устанавливаются, т. е. она может быть отправлена в налоговую инспекцию и позже указанной даты.

  1. Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

Если эти даты выпадают на выходные или нерабочие дни, сроки сдвигаются на ближайший рабочий день.

О том, какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ накладывается на налогоплательщика и как последний будет наказан за непредставление декларации, расскажем в следующем разделе.

Что случилось?

Президент России подписал

Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ

«О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законодательно установленные нормы сроков

Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в  действующей законодательстве и прописаны в ст. 226 НК РФ.   В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.

В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).

Когда  наступает ответственность?

Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут  выступает  расчет срока,  в течение которого   работодатель может быть привлечен к ответственности.

Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками. Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

  • деньги, полученные наличным вариантом;
  • в натуральном виде;
  • материальная выгода;
  • перевод безналичным способом.

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету.  Размер штрафа может быть приличным и составляет 20%  от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.

Штрафы за несвоевременное перечисление ндфл в 2020 году

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Начиная с 2020 года отчитываться по НДФЛ приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Предоставлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально, в последний день следующего за очередным кварталом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа  пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные  варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в  таблице ниже.

Основание Ссылка на статью НК РФ Характеристика
Не удержали (не полностью) Ст.123 НК РФ Не удержаны или не полностью удержаны суммы
Не перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны, но не перечислены суммы
Несвоевременно перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны суммы,  но не перечислены в срок
Не полностью перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны, но не перечислены  суммы

Неоднозначная судебная практика после решения ВАС

После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний — налоговых агентов, так и в пользу инспекторов.

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛ

Объект и налоговая база НДФЛ

В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ.

Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

Изменения в порядке уплаты   в 2021 году

2021 год открылся введением нового порядка  заполнения и сдачи  декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ  предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам.   А в случае нарушения  подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.

Размер  установленного  штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2021 году также остается на уровне 20%  от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.

Количество дней, которое  было пропущено от установленного срока,  не  имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.

Обстоятельств,  в соответствии  с которыми могут быть смягчены санкции, нет.  Если квитанция об оплате штрафа не пришла,  то это не означает, что он будет отсутствовать.

Как налоговые органы  находят просрочку?

В ситуации, когда  компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают  штрафные санкции  мгновенно (ст.123 НК РФ).  Даже если пропуском платежа является один день.

С целью начисления размера сумм используется  форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.

Штраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью

СЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часто ошибаются в коде периода — вместо месяца, за который сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют. Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штраф за такое нарушение можно оспорить через суд полностью.

Пример

Компания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда крайний срок сдачи отчета уже прошел. Бухгалтер направил новый отчет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф 500 руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер. А «апелляция» отменила штраф в полной сумме.

Аргументы, работающие в суде для защиты компании:

  • сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэтому об опоздании речи не идет; 
  • первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был представлен с кодом «исхд»; 
  • организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.

Верховный суд с этими доводами полностью согласен (определение Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).

Если вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйте отменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения. Возможно, ПФР учтет ваши объяснения, снизит размер штрафа или отменит его. Тогда вам не придется обращаться в суд.

Если это не поможет, подавайте иск к ПФР. Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ.В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Суд может смягчить наказание максимально. В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.

Дальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указали по ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04, а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетного периода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с кодом «исхд».

Если фонд отказался принять правку, посмотрите, поменялся ли у вас в апреле состав работников и подрядчиков. Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас получится, что вы заранее отчитались за апрель. Это не ошибка.

Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняющую СЗВ-М. В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке «Тип формы» — «доп». Если кто-то уволился в марте, то сдайте на них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период» поставьте 04, а в строке «Тип формы» — «отмн». Так как вы исправляете данные за апрель, отменяющую и дополняющую формы безопаснее сдать не позднее 15 мая.


Как написать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ

Если нормы Налогового кодекса нарушены, налог не перечислен в бюджет вовремя, налоговики налагают штраф на провинившееся лицо, которым может оказаться и сам налогоплательщик, и налоговый агент. Остается только произвести уплату. Однако есть законные способы снизить сумму штрафа. Как? Например, составить ходатайство о снижении штрафа и отправить его в налоговые органы на рассмотрение.

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

  • получения акта проверки (камеральной или выездной);
  • получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

В ходатайстве нужно указать те причины, которые повлияли на опоздание платежа. В качестве таковых могут выступать:

  • отсутствие умысла;
  • тяжелое материальное положение;
  • наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
  • добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
  • совершение правонарушения впервые;
  • форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства вполне может привести к уменьшению штрафа (но, к сожалению, не к его отмене).

Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах

Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.

У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года порядок определения КБК регулирует новый НПА — приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н. Приказ от 01.07.2013 № 65н утратил силу. Но на общем порядке присвоения КБК пеням это не отразится.

Размеры штрафных санкций в 2020 году для налоговых агентов за опоздание в перечислении НДФЛ

Вид и размер взыскания за просрочку

Налоговые агенты (организации)

Налог удержан, но не перечислен в ФНС

  1. Недоимка в сумме недоплаты.
  2. Пеня на сумму недоимки.
  3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в Инспекцию.

НДФЛ не удержан с дохода

Наказания отсутствуют. При условии, что у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ с доходов работников. Уплата налога за счет средств работодателя не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Отчетность подана с опозданием

6-НДФЛ — накажут на 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

2-НДФЛ — по 200 рублей за каждую справку поданную с опозданием.

Ложные, недостоверные сведения в отчетах

За ошибки в 6-НДФЛ и за каждую справку 2-НДФЛ оштрафуют на 500 рублей.

Несоблюдение порядка представления

200 рублей за то, что отчет подан на бумаге, когда компания обязана отчитываться в электронном формате.

            Пример № 2.

Ситуация Что еще могут взыскать
НДФЛ не удержан из оплаты налоговым агентом Ничего. Недоимка не взыскивается. Также как и пени нельзя взыскать.
НДФЛ изъят  из зарплаты, но не перечислен – недоимка;

– пени (п.1,7 ст. 75  НК РФ)

Наиболее частые ошибки

Ошибка № 1.  Ошибкой является неприменение льгот по НДФЛ.  Льгота по НДФЛ в 2021 году  положена специальным гражданам, которые освобождаются от его уплаты.  Например, среди таких лиц можно перечислить: банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку.

Платежное поручение

Также при уплате пени по НДФЛ Вам может понадобиться платежное поручение. Это документ, содержащий всю информацию о налоге и задолженности. Вам необходимо будет верно и аккуратно заполнить все поля личной и относящийся к делу информацией, лишь тогда его можно использовать, как официальный документ. Образец и форму для заполнения каждый желающий может найти в интернете, главное искать действующую форму этого года. Далее Вы можете просто распечатать бумагу и заполнить всё в соответствии с образцом.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...