В бухгалтерском учете банковский вклад отражается в составе финансовых вложений. Проценты по депозиту в налоговом учете относятся к внереализационным доходам.
Размещение денег на депозите — что это такое
Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.
Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.
ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.
Счета учета для депозитов
Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.
Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:
- № 55, специальные банковские счета;
- № 55.03, депозитные счета;
- № 58, депозитные вложения.
Бухгалтерские счета для учета депозитов
Размещение денежных средств на депозите дает организации доход в виде процентов. Операции с денежными средствами, приносящие доход, называются финансовыми вложениями, для учета которых в рабочем плане счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения». Однако на счете 58 учитываются только финансовые вложения в виде паев и акций, долговых ценных бумаг, вкладов по договору простого товарищества и предоставленных займов.
Учет депозитов, согласно плану счетов, надо вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются дополнительные субсчета:
- 55.01 — аккредитивы;
- 55.02 — чековые книжки;
- 55.03 — депозитные счета.
Аналитический учет банковских вкладов ведется по каждому депозитному договору отдельно.
В зависимости от условий депозитные договоры можно разделить на две категории: с капитализацией процентов и без капитализации процентов.
Рассмотрим бухгалтерские проводки в обоих случаях.
Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций
Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.
Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.
Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.
Учет процентов по депозиту в проводках
Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:
- Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
- При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № 91.01 «прочие доходы».
В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.
Учет депозита в 1С 8.3
02 марта Организация разместила на депозите банка сумму в размере 100 000 руб. на срок 91 день под ставку 5% годовых. По условиям депозита проценты выплачиваются в конце срока и не капитализируются.
01 июня депозит закрыт и получены проценты за весь срок договора.
Размещение депозита
Перечисление средств на депозит отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Выдача займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.
Укажите:
- Счет дебета — 58.03 «Предоставленные займы»;
- Статья расходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Предоставление займов.
Размещение в депозит: проводки в 1С
Проводки по депозиту в 1с 8.3.
Размещение депозита проводки в 1с 8.3:
- Дт 58.03 Кт 51 — перевод денег на депозит.
Отражение в учете банковских процентов по депозиту
Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора по формуле:
Сумма процентов за март в нашем примере составит:
- 100 000 * 5% / 366 * 29 = 396,17 руб.
Аналогично рассчитайте проценты для других месяцев действия договора:
Месяц Кол-во дней Сумма процентов Март 29 396,17 Апрель 30 409,84 Май 31 423,50 Июнь 1 13,66 Итого 91 1 243,17
Отразите начисление банковских процентов документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Субконто 1 — банк, в котором размещен депозит, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — договор банковского вклада, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры:
- Вид договора — Прочее;
- Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
- Субконто 1 — Проценты к получению (уплате):
- Вид статьи — Проценты к получению (уплате);
- Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма начисленных процентов.
Аналогично отразите начисление процентов за остальные месяцы.
Поступление на счет банковских процентов
Поступление на счет банковских процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Поступление.
Укажите:
- Плательщик — банк, который выплатил проценты по договору банковского вклада;
- Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.
Проценты по депозиту: проводки в 1с 8.3
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 76.09 — поступление на счет банковских процентов.
Возврат депозита банком
Поступление на счет суммы депозита отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат займа контрагентом в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.
Укажите:
- Плательщик — банк, с которым был заключен договор банковского вклада;
- Сумма — сумма возвращаемых средств, согласно выписке банка;
- Счет расчетов — 58.03 «Предоставленные займы»;
- Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Поступления от погашения займов.
Возврат депозита: проводки в 1с 8.3
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 58.03 — поступление на счет суммы депозита.
Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад – депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)
Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:
- вид вклада;
- сумма, зачисляемая на депозит;
- размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
- размер платы за обслуживание депозитного счета;
- срок хранения денежных средств на счете;
- ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
- условия расторжения договора;
- другие условия, согласованные сторонами.
После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:
Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.
Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:
Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».
По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:
Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».
Начисление процентов с депозита
Учет начисления процентов от депозита отражается так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).
Соответственно, проводка по процентам депозита сформируется Дебет 51 — Кредит 91.01.
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ основание |
| 55.03 | 51 (52) | Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение | Размер вклада | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка |
| 51 (52) | 76 | Фактическое поступление процентов по депозиту | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка |
| 51 (52) | 55.03 | Возврат денег с депозитного счета | Размер вклада | Банковская выписка |
|
Проводки начисления процентов по депозиту |
||||
| 55.03 | 76 | Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение | Размер вклада | Банковская выписка |
| 51 (52) | 55.03 | Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счет | Сумма начисленных процентов за весь период хранения | Банковская выписка |
| 51 (52) | 55.03 | Возврат депозита | Размер вклада | Банковская выписка |
Учет депозитных операций физических лиц.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:
42301 – 42307 – вклады физических лиц.
Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:
Открытие вклада:
- Дебет 20202 – (Касса банка);
- Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).
При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.
В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:
- Дебет 40817 – (текущий счет физического лица);
- Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).
В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.
Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:
- Дебет — 47411 — (начисленные проценты по вкладам физических лиц);
- Кредит – 42301 – 42307 — (депозиты физических лиц).
Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.