Учредитель простил долг по займу организации: налогообложение

Три способа оформления прощения займа учредителем. Как правильно простить долг своей организации – особенности бухгалтерского учета и проводки в различных случаях.

Может ли участник простить долг своей организации?

Учредитель может законно отказаться от права требования средств, предоставленных компании на условиях займа.

Прощение такого долга осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ, а именно – статьей 415 этого законодательного акта.

Так, положения данной статьи позволяют совладельцу компании простить её задолженность перед ним.

Однако воспользоваться этой опцией учредитель сможет лишь в том случае, если права других субъектов не будут при этом нарушаться.

фото-2К примеру, речь может идти о законных интересах третьих лиц, являющихся кредиторами дольщика, намеревающегося простить долг своей организации.

Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.

Читайте также: Порядок возврата займа учредителю.

Порядок оформления выдачи заемных средств учредителю

Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать и получать займы. Одной стороной сделки может выступать учредитель, а второй – его собственная фирма. Причем обе стороны могут выступать в роли как заимодавца, так и заемщика.

В сделке, когда в роли заемщика выступает учредитель, важно соблюсти все юридические правила:

  • Если фирма создана группой людей, необходимо получить согласие на выдачу заемных средств от всех учредителей. Для этого собирается совет, решение которого оформляется специальным протоколом. В документе прописывается согласие соучредителей на выдачу кредита.
  • Предварительно обсуждаются существенные пункты договора: сумма, сроки, отсутствие (наличие) процентов за пользование заемными средствами, график погашения долгового обязательства.
  • Обязательно составляется договор в письменном виде, который подписывается заемщиком и заимодавцем. В ситуации, когда заемщик и заимодавец являются одним лицом, договор должен быть завизирован независимым представителем фирмы. Для этой роли подойдет главный бухгалтер или финансовый директор.
  • После оформления документов учредитель получает деньги через кассу компании или путем перечисления на его расчетный счет.

Бухгалтерские проводки счет 67

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Прощение долга учредителем по договору займаПрощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России. Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя. При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

  1. Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
  2. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
  3. Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой – хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Договор на заем от учредителя: оформление

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

  • данные обеих сторон;
  • сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
  • условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
  • порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
  • иные права и обязанности сторон;
  • виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
  • правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
  • порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

  • «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
  • «Образец договора беспроцентного займа от учредителя».

Бухгалтерские проводки по выдаче займа

Для учета долгосрочных займов используется 67 счет, краткосрочные фиксируются на 66 счете.

Получение займа наличными из кассы:

  • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа.
  • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов.

Получение займа учредителем через банк:

  • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов.
  • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов.

Роль учредителя в налогообложении прощенного основного долга

При получении суммы займа у заемщика не возникают налогооблагаемые доходы на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. (При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.) Однако в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором путем прощения долга у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются Минфином в качестве безвозмездно полученных (Письмо от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Такое определение в целях применения гл. 25 НК РФ приведено в п. 2 ст. 248 НК РФ.

В силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не относятся к налогооблагаемым доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде);

  • от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

В связи с этим, если заимодавец подпадает под одно из указанных описаний (например, является организацией-учредителем с долей участия в УК более 50 %), при прощении основного долга по договору займа у заемщика не возникает налогооблагаемого дохода (пример – Постановление АС ЦО от 27.01.2015 № Ф10-4686/2014 по делу № А23-1634/2014). Подчеркнем, речь идет об основном долге, полученном в виде денежных средств, так как налогообложению не подлежит только безвозмездная передача имущества от соответствующего лица – Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282, Постановление АС СКО от 11.09.2015 № Ф08-6439/2015 по делу № А53-22125/2014. В отношении прощения долга в части уплаты процентов это правило не работает, так как не выполняется условие о получении имущества (подробнее рассмотрим ниже).

Если размер вклада (доли) не превышает 50 % УК, сумма прощенного основного долга учитывается заемщиком в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-03-06/1/42281). Датой признания дохода является день подписания сторонами соглашения о прощении долга (это может быть и дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом (см. Постановление АС МО от 04.04.2018 № Ф05-3906/2015 по делу № А40-93044/2014) или день получения уведомления заимодавца о прощении долга (если у заемщика нет возражений против прощения долга).

Налоговые последствия прощения займа учредителю для заимодавца

Прощенная должнику сумма отражается в бухгалтерском учёте в составе прочих расходов по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы». Документом-основанием для проведения бухгалтерской проводки является соглашение (уведомление) о прощении долга. Беспроцентный кредит включается в состав дебиторской задолженности, процедура прощения погашает сумму и уменьшает капитал предприятия.

Важно! При расчете налога на прибыль денежные средства, которые передаются по договорам займа, не включаются в состав расходов. Списанная дебиторская задолженность при прощении займа не признается расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Таким образом возникает постоянная разница и отвечающее ей постоянное налоговое обязательство. Бухгалтерская проводка отразит ПНО следующим образом: Дт 99 Кт 68 (налог на прибыль).

Налоговый служащий с папкой

Налоговые последствия прощения займа для заемщика

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Законодательные акты по теме

ст. 415 ГК РФ О наличии у учредителя-заимодателя права на прощение долга своей компании

Как заемщику избежать налоговых последствий?

Чтобы избежать налоговых последствий при прощении долга, аудиторы и юристы рекомендуют в договоре на предоставление займа не указывать конкретный срок возврата, а в дальнейшем не требовать от учредителя вернуть долг.

Согласно нормам ГК РФ (п.1 ст.810), заемщик обязан погасить долговое обязательство в срок, указанный в договоре. Если конечная дата погашения документально не установлена, заемщик имеет право не погашать долг до того времени, пока кредитор не попросит его об этом. Просьба должна быть оформлена уведомлением, после получения которого заемщик должен в течение 30-ти дней погасить долг.

Даже если учредитель выйдет из состава правления и уволится из компании, это никак не повлияет на отношения сторон по договору займа.

The following two tabs change content below.
  • Биография
  • Последние записи
Александр Малыгин

В 2015 году окончил факультет «Финансы и кредит» в НОУ ВПО «Институт Бизнеса и права» по специальности экономист. В настоящее время являюсь онлайн-консультантом на сайте cabinet-bank.ru и с радостью готов Вас проконсультировать. (

Страница автора

)

Александр Малыгин

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПЕРВЫЙ ЗАЙМ 0%

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

ПЕРВЫЙ ЗАЙМ БЕЗ %

Сумма, руб до 80 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 126 дней

ПЕРВЫЙ ЗАЙМ БЕЗ %

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

ПЕРВЫЙ ЗАЙМ БЕЗ %

Сумма, руб до 100 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 365 дней

ПЕРВЫЙ ЗАЙМ БЕЗ %

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 21 дней

ЗАЙМ ПОД 0%

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0.76 %

Срок до 30 дней

ВЫСОКОЕ ОДОБРЕНИЕ

Сумма, руб до 17 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

ЗАЙМ ОТ 0%

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

СКИДКА 50%

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0.6 %

Срок до 30 дней

ЗАЙМ ЗА 10 МИНУТ

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день до 1 %

Срок до 31 дня

ЗАЙМЫ НА ДЛИТЕЛЬНЫЙ СРОК

10 ДНЕЙ БЕЗ %

Сумма, руб до 70 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 168 дней

10 ДНЕЙ БЕЗ %

Сумма, руб до 60 000

Ставка в день от 1,5 %

Срок до 126 дней

БЫСТРЫЙ ЗАЙМ

Сумма, руб до 15 000

Ставка в день от 1 %

Срок до 30 дней

АКЦИЯ!

Сумма, руб до 100 000

Ставка в день от 0,5 %

Срок до 365 дней

ВЫСОКОЕ ОДОБРЕНИЕ!

Сумма, руб до 80 000

Ставка в день от 0,2 %

Срок до 365 дней

ЗАЙМЫ С ВЫСОКИМ ОДОБРЕНИЕМ

ЗАЙМ БЕЗ СПРАВОК!

Сумма, руб до 50 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

БЫСТРЫЙ ЗАЙМ

Сумма, руб до 50 000

Ставка в день от 0,1 %

Срок до 30 дней

КРУГЛОСУТОЧНО

Сумма, руб до 15 000

Ставка в день от 1,5 %

Срок до 30 дней

ВЫСОКОЕ ОДОБРЕНИЕ!

Сумма, руб до 15 000

Ставка в день от 1,1 %

Срок до 30 дней

БЫСТРЫЙ ЗАЙМ!

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 1 %

Срок до 30 дней

ЗАЙМ БЕЗ СПРАВОК!

Сумма, руб до 50 000

Ставка в день от 1 %

Срок до 162 дней

ВЫСОКОЕ ОДОБРЕНИЕ!

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 1,5 %

Срок до 30 дней

КРУГЛОСУТОЧНЫЙ!

Сумма, руб до 70 000

Ставка в день от 1 %

Срок до 162 дней

ЗАЙМ БЕЗ ОТКАЗА!

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 1.5 %

Срок до 60 дней

КРУГЛОСУТОЧНО!

Сумма, руб до 30 000

Ставка в день от 0 %

Срок до 30 дней

Показать все

Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:

  • Наименование документа, дату и место составления.
  • Сведения о кредиторе и должнике.
  • Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.
  • Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.
  • Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.
  • Сумма задолженности, которая прощается.
  • Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.
  • Адреса и реквизиты сторон.
  • Подписи должника и кредитора.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...