Амортизация (бухгалтерия) — Википедия

Когда начинает начисляться амортизация основных средств и нематериальных активов

Общие правила начисления амортизации

Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным

Инструкцией № 157н

. Напомним эти правила.

Правила начисления амортизации основных средств Пункт Инструкции № 157н
Линейный способ начисления амортизации 85
В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы
В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается*
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету 86
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета 87
Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта 86
На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации 92
На основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении:

– недвижимого имущества при принятии его к учету;

– библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию;

– иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.

На основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется

Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию. Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца?

По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию. Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

1. Что такое амортизация простыми словами

Амортизация (от англ. “depreciation”, лат. “amortizatio” — “погашение”) — это перенос основных средств в процессе производства на стоимость продукции по мере их износа (материального и морального). Другими словами это списание с баланса денежных средств по мере устаревания объектов.

Под основными средствами понимается все возможные для получения прибыли составляющие:

  • Оборудование;
  • Недвижимое имущество;
  • Производственные мощности;
  • Нематериальные активы;
  • и т.д.

Из-за того, что все со временем изнашивается необходимо периодически обновлять/модернизировать активы. Эти затраты учитываются в бухгалтерском отчёте в виде ежемесячных/ежеквартальных амортизационных отчислений.

Амортизационными отчислениями (АО) называют некоторый процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. Ещё иногда говорят, что это доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара. Считают её в норме амортизации.

Норма амортизационных отчислений – это отношение суммы АО к стоимости основных средств.

Формула годовой амортизационной нормы:

Аг = [ (Б – Л)/Тн × Б] × 100%

  • Аг — годовая норма;
  • Тн — эксплуатационный срок (в годах);
  • Б — балансовая стоимость (цена приобретения, доставка, установка);
  • Л — ликвидационная стоимость (цена после окончания эксплуатационного срока);
npbfx.gif

Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.

Создаются амортизационные фонды для накопления денежных средств для дальнейшей покупки. По факту эти фонды представляют из себя будущие траты. Отдельного банковского счёта для них нет, поскольку каждый рубль компании должен работать и приносить прибыль, а не лежать без дела.

Группа Норма Количество лет
1 14,3 1-2
2 8,8 2-3
3 5,6 3-5
4 3,8 5-7
5 2,7 7-10
6 1,8 10-15
7 1,0 15-20
8 0,8 20-25
9 0,7 25-30

За время пользования оборудованием компания должна окупить её стоимость и что-то заработать, иначе бизнес окажется убыточным.

Что это такое в финансовой сфере

Банковская система кредитования основана на выверенных расчетах. Структура выплат заемных средств может быть различной, в зависимости от условий конкретного кредитного договора.

Амортизация – один из вариантов структуры погашения займа и начисленных на него процентов.

Суть амортизационного метода погашения: платежи осуществляются регулярно одинаковыми суммами, платеж состоит из части суммы непогашенного долга и процентов на оставшуюся сумму кредита (по сути, это тот самый аннуитетный платеж).

Машинка

Амортизация рассчитывается по специальной формуле, зависит от суммы займа, процентной ставки кредита и срока погашения. Чем больше указанные величины, тем выше сумма амортизации.

2. Пример амортизации

Самым простым примером может быть бизнес такси/лизинга. Компания покупает автомобили, которые приносят прибыль. Но со временем они теряют свою рыночную стоимость, ломаются и прочее.

Например, у КИА гарантия 5 лет. Значит закупив этот парк автомобилей компания может рассчитывать, что за 5 лет желательно все расходы окупить.

Например, новый автомобиль стоит 1,2 млн рублей. С учетом равномерного износа делим 1 200 000 на 60, получаем 20 000 рублей в месяц. Такую сумму будут списывать с баланса компании в виде амортизации.

Конечно, это ещё не все расходы. Есть ещё замена колес, масла, фильтра и прочее. Но сама “стоимость” автомобиля должна окупаться за 5 лет.

Через 5 лет она еще будет ездит и компания её сможет реализовать за какие-то деньги. Но это учитывается уже в виде дополнительной прибыли. В изначальном бизнес плане эти остаточные деньги не стоит учитывать.

Ссылки

  • Амортизация (объявление о недействительности) // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.
  • Статья «Амортизация или что такое реализм»
  • «Экономика предприятия», Т. И. Юркова, С. В. Юрков

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Литература

  • Алексей Герасименко. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7.
modif.png

Эта страница в последний раз была отредактирована 9 февраля 2021 в 03:22.

Почему амортизации снижает налогообложение

Постепенный износ основного фонда учитывается при налогообложении предприятия:

  1. в расчете налога на прибыль. Чем больше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль → уменьшение налога на прибыль;
  2. в расчете налога на имущество. Чем больше степень износа ОС, тем меньше его остаточная стоимость → уменьшение налога на имущество.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...