Íåîòôàêòóðîâàííûå ïîñòàâêè

Какие поставки считаются неотфактурованными. Действия бухгалтера и документальное оформление. Бухгалтерский и налоговый учет поставок без документов.

Что собой представляют неотфактурованные поставки?

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Как отражать в бухгалтерском учете неотфактурованные поставки?

Отсутствовать могут следующие документы:

  • Счет на оплату.
  • Счет-фактура.
  • Накладные (товарно-транспортная и товарная).
  • Спецификации.

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто. Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Признаки неотфактурованной поставки

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

  • Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
  • Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Вопрос: Как отразить в учете поступление материалов без расчетных документов поставщика (неотфактурованную поставку)?
На склад организации от поставщика поступили материалы без расчетных документов. В сопроводительных документах указаны только количество материалов и номер договора поставки. Согласно договору поставки стоимость данных материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Расчетные документы на данные материалы поступили от поставщика в следующем квартале. Стоимость материалов, указанная в расчетных документах, совпадает с договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления расчетных документов. Организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

  • Материалы.
  • Продукция.
  • Оборудование.

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

Вопрос: Как отразить в учете неотфактурованные поставки, если организация применяет ФСБУ 5/2019 «Запасы»?
На склад организации по транспортной накладной поступили материалы без указания цены за единицу товара. В транспортной накладной было указано только количество материалов. Согласно договору поставки стоимость материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Товарная накладная и счет-фактура поступили от поставщика в следующем квартале. Указанная в них стоимость материалов совпадает с их договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления указанных документов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

?

, – () – – , . .

, (.1 .9 N 129- <1>), (.1 .172 ). , , (.1 .252 ).

<1> 21.11.1996 N 129- ” “.

.36 <2> ( – ) , , (, , – , ).

<2> – , . 28.12.2001 N 119.

, , . .

, , (), .

, , , , – . 002 “- , “.

– 002 , – – . , ” “, . , , , (.23 <3>), (.8 9/99 <4> .8 .250 ).

<3> , . 29.07.1998 N 34.
<4> ” ” 9/99, . 06.05.1999 N 32.

– , , , .

.37 – . . -.

N -7 ” ” <5>. , , . , , – , .

<5> 30.10.1997 N 71 ” , , , , “.

() . ( ..) : – , – .

, – , :

  1. – ” , ” ( N -4 <6>). , – . . , – .

<6> 25.12.1998 N 132 ” “.

  1. – ” , ” ( N -5). , , , . : , .

, , .

38 – () . , .

, . .

, (.38 ).

. , .39 , . :

  • ;
  • , , , ;
  • , .

, N 135- <7> , .

<7> 29 1998 . N 135- ” “.

.40 . . , .

, , , .

, :

) ;

) ;

) , , :

  • ( , );
  • ( , ) (.41 ).

1. 20 2004 . “-” 10 . . , 650 . . 20 2004 . , 708 ., – 108 .

:

, .
20 2004 .
,

(650 . 10 .)

10-1-1
<8>
60 6 500
20 2004 .

,

,

10-1-1 60 (6 500)
10-1 60 6 000
19 60 1 080

<8> ” “.

2. 1, , 20 2005 .

, .
20 2004 .
,

(650 . 10 .)

10-1-1
<9>
60 6 500
20 2005 .

,

,

10-1-1 60 (6 500)
10-1 60 6 000
19 60 1 080

,

60 91-1 500

<9> ” “.

-, (.1 .172 ). , , , , . : , , – , , “” .

– , .169 , . , , , (.5 .169 ). , – .

-, , , : – , ( ) (.6 .169 ).

, – . – – , . , , , -. – “” .

. , – , , , . , -. , , , -, , – .

, , – , ” “, ( , ) – . , , “”.

, , – . , , () . – , , . , , .

, , – <10> , .

<10> -, , . 02.12.2000 N 914.

, . , 28.05.2003 N -40/2727-03, . , , .1 .122 .

.

, – , . – .

, . , – .

, – . 29.05.2003 N -40/3264-03 25.08.2003 N 09-2592/03-.

, , -, “” -. , .

“” – , – , . “” -, -, – .

, , – , . – , ( ), ( ; ; ; ..). , , , -. , .15 ” ” : , , , .

, , , , ( ), , , ( ).

..

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Уже являетесь подписчиком издания?

Правильное определение и проведение классификации

Причислять к неотфактурованным поставкам следует только запасы, которые поступили в предприятие без каких-либо расчетных бумаг. Такое определение можно найти в методических указаниях Министерства финансов.

Как правило, к этой категории причисляют только материальные запасы и компании редко сталкиваются с необходимостью включения в нее работ или услуг. Акты всегда составляются в двух копиях, одну из которых требуется отправить поставщику.

Что делать бухгалтеру?

Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:

  1. Выяснение наименования контрагента.
  2. Документальное оформление.
  3. Отражение операции в бухучете.
  4. Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.

ВНИМАНИЕ! Все эти операции являются обязательными.

Документальное оформление

Алгоритм действий бухгалтера зависит от некоторых условий:

  • Если предметы поставки не будут реализовываться в дальнейшем, следует заполнить Акт о приемке материалов №М-7. Форма унифицирована.
  • Если составляющие поставки будут реализованы в будущем, нужно заполнить форму №ТОРГ-4.

В будущем могут возникнуть спорные моменты, связанные с неотфактурованными поставками. Для того чтобы этого избежать, рекомендуется принимать поставку комиссией. В ее состав могут входить доверенные лица поставщика, покупателя, а также третьи лица. Оформляется два акта. Первый является основанием для занесения сопутствующей информации в бухучет. Второй акт требуется направить поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении. Также должна быть опись вложений, для того чтобы доказать, что в письме был именно акт.

Бухучет неотфактурованных поставок

Кладовщик или бухгалтер должен предоставить выписку акта о принятии объектов. В этот же момент определяется стоимость поставки, которая будет оказана. Стоимость продукции может определяться следующим способом:

  • На основании информации, прописанной в договоре, спецификации и прочих документах, которые имеются.
  • Стоимость, названная контрагентом в процессе беседы.
  • Стоимость, утвержденная в учетной политике фирмы.
  • На основании рыночных цен.

Для фиксации поставок имеет смысл открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием. Открывается он к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки

При поступлении неотфактурованных поставок прописываются следующие проводки:

  • ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
  • ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
  • ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Сведения вносятся в бухучет сразу после того, как поставка пришла в компанию. Как правило, информация будет корректироваться в дальнейшем.

Пример

Компания «Луна» заключила соглашение с контрагентом на покупку муки. Мука была получена в июне без сопроводительной документации. В июне мука была использована для изготовления хлеба. Оприходование производилось по рыночным расценкам. Общая стоимость продукта составила 110 тысяч рублей. НДС равен 10 тысяч рублей. В июне хлеб был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку. В июле компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 121 тысяч рублей. НДС при этом составил 11 тысяч рублей. В июне компания «Луна» отражает эти проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
  • ДТ19 КТ60. Сумма: 10 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 100 000 рублей. Учет себестоимости хлеба.
  • ДТ62 КТ90-1. Сумма: 143 тысячи рублей. Фиксация выручки от продажи хлеба.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Списание реальной себестоимости.
  • ДТ90-3 КТ68. Сумма: 13 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
  • ДТ51 КТ62. Сумма: 143 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июле нужно зафиксировать следующие проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление хлеба.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование себестоимости хлеба по рыночным расценкам.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости муки.
  • ДТ10 КТ60. Стоимость: 110 000 рублей. Учет стоимости муки на основании документации.
  • ДТ19 КТ60. Стоимость: 11 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
  • ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 11 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 110 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление хлеба.
  • ДТ43 КТ20. Стоимость: 110 000 рублей. Учет себестоимости хлеба по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.

При поступлении бумаг с точной информацией нужно обязательно откорректировать ранее вписанные значения.

Внутренний и внешний контроль

Прежде чем квалифицировать поступление в организацию неотфактурованных поставок, бухгалтер должен убедиться, что данные ТМЦ не числятся как находящиеся в пути или в составе оплаченной дебиторской задолженности, товаросопроводительные документы по которым уже поступили отдельно от самого товара (по почте, с курьером или иным образом). И только после установления факта действительного отсутствия товаросопроводительных документов по поступившим ценностям их оформляют в качестве неотфактурованных поставок.

В контексте рассматриваемого вопроса при проведении внутреннего и внешнего аудита система внутреннего контроля может быть признана достаточно надежной, если при выявлении неотфактурованных поставок в организации выстроены следующие процедуры:

  • формирование специального акта о приемке ТМЦ;
  • сверка данной поставки с суммами оплаты, отраженными ранее на счете 60 или 76;
  • запрос от поставщиков необходимых документов и контроль их поступления в организацию;
  • выявление причин непоступления документов и принятие мер по их минимизации (оптимизация документооборота, изменение порядка доставки документов, включение в договор соответствующих положений об ответственности поставщика вплоть до введения системы штрафов и т.п.).

А.А.Ефремова

Заместитель

генерального директора

ЗАО «АКГ «РБС»

Ответ от Вадим Саган
Бонусные карты «Лукойл» действуют в большинстве российских регионов. Схема активации карты одинакова, проста и понятна. Автовладельцу, желающему зарегистрировать карту «Лукойл» , потребуется сделать всего три шага:
Нужно получить смс-сообщение с кодом для регистрации; Ввести полученную четырехзначную комбинацию в любом терминале, установленном на автозаправочных станциях «Лукойл»; Когда карта скидок «Лукойл» активирована, ее владелец автоматически становится участником клуба «Лукойл». Для комфортного использования карты, желательно зарегистрировать персональную страницу на сайте клуба. В Личном кабинете отображается статистика трат и количество начисленных бонусных баллов, таким образом автолюбитель всегда сможет узнать доступную ему скидку. В случае, если заполнив анкету, участник в течение суток не получил смс-сообщение с кодом, рекомендуем позвонить на бесплатную «горячую линию» , где ответят на все вопросы, связанные с заправочными картами «Лукойл». Сообщите оператору «горячей линии» (тел. номер 8-800-1000-911) о необходимости отправить вам код активации повторно и номер своего сотового телефона. Телефон «горячей линии» пригодится, если карта была утеряна или украдена. В офисе продаж компании «Лукойл» владелец может получить новую, но операторам колл-центра нужно сообщить о замене.

НДС

Согласно ст. 171 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму НДС, если:

  • товары приобретаются для облагаемых налогом операций, перепродажи;
  • они оприходованы;
  • имеется счет от продавца.

Рассмотрим вышеперечисленных условия в отношении неотфактурованных поставок.

Оприходование

Если бухгалтерский учет неотфактурованных поставок осуществляется на основании накладной ТОРГ-12, организация имеет право принять НДС по таким закупкам к вычету. Если налоговая в ходе проверки признает данную операцию недействительной, оспорить свои права можно будет через суд.

Спорными в такой ситуации являются условия передачи товара покупателю. Если товар отгружается по месту нахождения поставщика, то он обязан выдать (передать через перевозчика) покупателю товарную накладную. Ее отсутствие будет свидетельствовать о недоказанности получения организацией запасов, отсутствии оснований для принятия к учету НДС.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...