Как отразить в учете отпуск материалов в эксплуатацию (производство) | НалогОбзор.Инфо

Проводки при отпуске материалов со склада. Отпуск материалов со склада в производство. Методы оценки: ФИФО, по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости

?

. 90 ( ) ( , ) (, , , ), . () ( ) ( ) , . ( ).

( ) , , , , , (. 93 ).

. . , . , () .

, ( ) ( ) (. 113 ). – -11, 30.10.1997 N 71. , , -15.

– . , (, , ). , , . , . , , .

, , ( , – ).

( . 130 ). .

! ( ) , (. 133 ), , . .

( ) , , . , , .

( ) (. 99 ). , , , ( ) . , , , , , , , . , .

Документальное оформление

Отпуск (передачу) материалов в эксплуатацию (производство) оформляйте следующими документами:

  • лимитно-заборная карта (форма № М-8) применяется при систематическом использовании материалов, когда утверждены нормы и планы их расходования;
  • накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) применяется в тех случаях, когда материалы передаются территориально удаленному подразделению;
  • требование-накладная (форма № М-11) или карточка складского учета (форма № М-17) применяется в остальных случаях.

Такие правила установлены пунктами 100, 109 и 126 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Совет: типовые формы документов, которые есть в альбомах унифицированных форм и утверждены постановлениями Госкомстата России, применять не обязательно. Поэтому организации вправе разработать единый акт на списание материалов. В нем можно указать лишь обязательные реквизиты и те, которые важны для организации исходя из специфики деятельности.

Этими же документами оформляйте списание имущества стоимостью до 40 000 руб. (другого установленного в учетной политике предела), которое по остальным признакам соответствует основным средствам. Это объясняется тем, что в бухучете его стоимость списывается аналогично материалам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98).

Проводки при отпуске материалов со склада

Если для учета поступления материалов использовались счета 15 и 16, то списание отклонений происходит пропорционально отпущенным ценностям, более подробно этот момент мы рассматривали в предыдущей статье: Учет поступления материалов.

При отпуске материальных ценностей со склада в производство и на другие нужды производится их оценка. Существует несколько методов оценки, предприятие само выбирает удобный для себя метод и отражает это в учетной политике, о которой можно почитать по ссылке.

В таблице ниже приводятся основные проводки для учета материалов со склада.

Дебет

Кредит

Название операции

20 (23)

10

Отпуск ТМЦ в производство основное (вспомогательное)

25 (26)

10

Отпуск ТМЦ со склада на общепроизводственные (общехозяйственные) нужды

96

10

Отпуск ТМЦ со склада на произведение ремонтных работ

91/2

10

ТМЦ переданы на продажу

УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ МАТЕРИАЛАМИ

Если немного углубиться в финансовый учет, то мы поймем откуда берутся материалы для производства продукции.
Во-первых, составляется план продаж готовой продукции, а уже отсюда составляются:

  • план производства продукции;
  • план закупки для этого производства материалов;
  • планы трудовых затрат;
  • и другие планы и бюджеты компании.

учет и движение материалов в производстве продукции

То есть, план по закупке сырья и материалов берется на основе плана производства!
Далее снабженцы компании подбирают подходящих поставщиков по своим параметрам и заказывают сырье и материалы для производства продукции.

Понятие материально-производственных запасов (МПЗ)

МПЗ – это часть имущества фирмы в виде материалов, исходного сырья и прочих ресурсов, эксплуатируемых для создания продукта, предназначенного к реализации, и удовлетворения потребностей АУП, а также приобретенных для дальнейшей продажи. 

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке →

обучающий курс

Отличительные особенности этих активов:

  • полное расходование в ходе процесса создания продукта;
  • разовый (а не постепенный) перенос своей стоимости на цену выходящего продукта.

За единицу учета имущества берется та, что максимально полно обеспечивает отражение по нему актуальных данных: номенклатурный номер, группа, партия и др. 

– , ( ), ( ) , , () . . . . , .

. – -8 ().

() – , – . ( ) ( ).

() – . , , , . () , . ( ) ( ).

. , , – , – . ( -17), , . ( ()), – – . , . , , , , (. 109 ).

: – . . 100 (), . -, (). -, , , , . .

. – . , . 93 ( ) , , . , (), .

, , , . . 54 , <3> : . . , , , . . , , <4>.

<3> 07.12.1993.
<4> . 71 , , . 07.12.1993.

. 112 – . – , , (). . -, – (, -).

. , (, 10 20) , .

, . – -. () ” ” (. 101 ). , ( () ) ( ). , () , , . : () – – () , , .

. , , .

(, , ) . , . , . , , , , . , . 4 . . , , , , .

, (. 147 , ). . 87 , <5> : , , .

<5> , , , 20.07.1970.

МЕТОДЫ СПИСАНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВО

При отпуске материалов в производство они могут оцениваться тремя способами:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по методу ФИФО.

Давайте поговорим про каждый:

По себестоимости каждой единицы – данный метод применяется довольно редко, причем в определенных видах деятельности. Например, при списании драгоценных камней в ювелирном производстве. Так как сложно оценить два разных бриллианта по средней стоимости

Для рассмотрения других двух способов возьмем за основу следующие данные:

задача по бухучету на производстве

Предположим, что материалы были отпущены после того, как поступили все три партии материалов.

Классификация МПЗ (в соответствии с ПБУ)

В соответствии с ПБУ 5/01 виды имущества выделяются исходя из выполняемой в процессе создания продукта роли:

  • материалы и сырье;
  • материалы вспомогательного характера;
  • приобретенные полуфабрикаты;
  • горючее и возвращаемые отходы;
  • запасные части и упаковка;
  • хоз.инвентарь.

?

. 102 (, ) :

  • ;
  • ;
  • .

, ( , ).

, . , , , – , (, , ). : , (. 103).

( ). . 104 ” ” ” “. , , (), , :

  • , ;
  • (). ;
  • ;
  • , .

(). () ( ). () ( ), , .

. , , .

. 140 , <6> : ( ) . . , . . , , .

<6> N -162/16-127, , N 10-86/1080, 10.06.1975.

. 105 ( ). , ( ). . , , , , , .

( ), . :

  • , ( , ), ;
  • ;
  • ;
  • ;
  • (), , ;
  • ( ).

( ), () ( , , ) . () ( ) ( ).

* * *

, (, ). , – ( ) -. , , , . , , .

..

“:

Оценка по себестоимости каждой единицы

При использовании метода оценки стоимости материалов по себестоимости каждой единицы предполагается, что всегда точно известно, из какой поставки взята та или другая единица материалов. В этом случае у организации есть возможность определить себестоимость каждой списываемой единицы.

Есть два способа формирования себестоимости материалов, списываемых на основании этого метода:

  • в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением материалов;
  • в себестоимость включается только договорная стоимость материалов. В этом случае транспортно-заготовительные и другие связанные с приобретением материалов расходы нужно распределить пропорционально стоимости списанных материалов.

Этот метод организация должна применять в отношении материалов, у которых одна единица не может свободно заменять другую. Например, организация обязана использовать этот метод для учета драгоценных металлов, драгоценных камней, радиоактивных веществ и других подобных материалов.

Такие правила установлены пунктом 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Пример расчета стоимости списанных материалов методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов

ЗАО «Альфа» отражает списание материалов в эксплуатацию (производство) методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов. Себестоимость списываемых материалов определяется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением.

Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад «Альфы» поступило следующее количество краски:

  • первая поставка 4 мая – 120 банок по цене 600 руб., на сумму 72 000 руб.;
  • вторая поставка 11 мая – 20 банок по цене 1200 руб., на сумму 24 000 руб.;
  • третья поставка 17 мая – 10 банок по цене 1000 руб., на сумму 10 000 руб.;
  • четвертая поставка 24 мая – 15 банок по цене 800 руб., на сумму 12 000 руб.

За май 110 банок краски было отпущено в производство, в том числе:
– 10 мая – 60 банок, в том числе 20 банок из остатка на начало месяца и 40 банок из первой поставки.

Общая стоимость списанных материалов составила:
20 шт. × 800 руб. + 40 шт. × 600 руб. = 40 000 руб.;

– 23 мая – 50 банок. Все они были взяты из первой поставки. Общая стоимость списанных материалов составила:
50 шт. × 600 руб. = 30 000 руб.

Всего за май было списано материалов на сумму:
40 000 руб. + 30 000 руб. = 70 000 руб.

Потренируйтесь самостоятельно

Попробуйте определить самостоятельно из нижеприведенных данных, в каком из методов себестоимость будет выше. Ответы можете оставлять в комментариях или соц.сетях, отвечу всем! 🙂

Задача для самостоятельного решения:

Исходные данные:

задача по производству

Онлайн-курс «Бухучет на производстве»

Если вам необходимо изучить производственный бухгалтерский учет досконально, то я приглашаю вас пройти онлайн-курс обучения «Бухучет на производстве». Там мы отрабатываем все участки бухгалтерского учета на производственном предприятии и даже затрагиваем немного управленческий учет, так как они очень тесно связаны. После курса у Вас не останется вопросов относительно производственного бухгалтерского учета.

С курсом можете ознакомиться по этой ссылке.

Налоги

О том, как отразить выбытие материалов для целей налога на прибыль, см. Какие материальные расходы учитывать при расчете налога на прибыль.

О том, как отразить списание стоимости материалов при передаче в эксплуатацию (производство) организацией на упрощенке, см. Как на УСН списать материальные расходы.

Если организация платит ЕНВД, списание материалов не окажет влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

О том, как отразить списание стоимости материалов при передаче в эксплуатацию (производство) организацией, которая применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...