Материальные и нематериальные активы

Понятие и виды материальных активов, их роль в финансовой деятельности предприятия и формировании прибыли. Структура активов, их оценка и анализ для повышения эффективности управления.

Понятие материальных активов

Материальные активы – ресурсы компании, выраженные в вещественной и имущественной форме, применяемые в производстве или непроизводственной деятельности. Они могут полностью или частично быть израсходованы при изготовлении товаров для конечного их потребления либо переносить свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизации в процессе износа.

В качестве примера можно назвать запасы сырья, материалов, оборудование, готовую продукцию, здания и помещения. Уровень обеспеченности МА определяет стабильность работы предприятия, непрерывность производственного процесса и в конечном счете положительный финансовый результат. Также важное значение имеет структура материальных ресурсов и доля каждого из видов в общей стоимости активов.

Классификация ресурсов организации

В статье «Ресурсная концепция фирмы: интегративный аспект» (автор: Мичурина О.Ю.) представлена развернутое представление ресурсов организации. Этот классификация подробно демонстрирует значение понятий с точки зрения их содержания и появления.

Ресурсы организации
широкое понятие, объединяющее все факторы, позволяющие организации производить и реализовывать продукцию и услуги в соответствии с заданной стратегией развития
Входные ресурсы
ресурсы, которые поступают в организацию из внешней среды
Организационные ресурсы
ресурсы, которые вырабатываются и накапливаются в самой организации
Материальные входные ресурсы
сырье, материалы, здания, сооружения, финансовые средства
Нематериальные входные ресурсы
человеческие ресурсы, информационные ресурсы
Материальные организационные ресурсы
специально созданные фирмой объекты, заработанные фин. средства
Нематериальные организационные ресурсы
имидж организации, технологии, бренды, патенты, репутация, опыт и знания
Способности
вид организационных нематериальных ресурсов, вырабатываемых и накапливаемых в самой организации, неотделимых от предприятия, связанных с человеческими знаниями, навыками и опытом в области эффективного использования материальных и нематериальных ресурсов
Компетенции организации
организационные механизмы, базирующиеся на человеческих знаниях, опыте, навыках, обеспечивающие оптимальное сочетание различных видов ресурсов, в том числе способностей, приводящие к конечной эффективности организации через достижение определенных конкурентных преимуществ

В более простой классификации можно условно разделить на осязаемые (tangible) и неосязаемые (intangible). Такое деление основывается на том, что осязаемые ресурсы проще идентифицировать и оценить [Thompson, Strickland].

Материальные (осязаемые) ресурсы

Физические ресурсы • земля и недвижимость;
• оборудование и основные фонды;
• месторасположение, сеть дистрибьюции, география присутствия;
• владение местами добычи мин. ресурсов.
Финансовые ресурсы • деньги, финансовые активы;
• акции, ценные бумаги;
• кредитная история, кредитный рейтинг.
Организационные ресурсы • технологии;
• интеллектуальная собственность, авторские права, патенты;
• инфраструктура (в т.ч. ИТ системы, базы знаний).

Нематериальные (неосязаемые) ресурсы

Человеческие ресурсы • образование, опыт, навыки, креативные способности персонала;
• командная работа, коллективное знание;
• знание ключевых сотрудников о значимых бизнес-функциях;
• управленческие способности.
Репутационные ресурсы • бренд, торговая марка, имидж продукта и компании, деловая репутация (goodwill), лояльность покупателей;
• репутация компании в уровне качества, надежности;
• репутация компании в честности партнерских отношений (fair dealing).
Отношения • партнерские соглашения, альянсы, объединения;
• сеть партнеров, поставщиков, дистрибьюторов;
• сформированный уровень доверия в партнерских отношениях.
Ресурсы организационной культуры • нормы поведения и принципы ведения бизнеса;
• приверженность персонала идеям;
• система мотивации персонала.

Говоря о нематериальных ресурсах, стоит отметить, что их функция часто проявляется в помощи материальным ресурсам генерировать дополнительную ценность.

Например, знания производственной компании о предпочтениях своих клиентов позволяют ей адаптировать производственные технологии, сырье и компоненты под создание продукции с требуемыми функциональными характеристиками, а навыки ключевых сотрудников производства могут повысить эффективность эксплуатации имеющегося оборудования.

Понятие организационных способностей

Организационные способности (Organizational Capabilities) — умение выполнять какие-либо внутренние функции на высоком уровне. Организационные способности могут основываться как на отдельных ресурсах, так и на их комбинациях.

Примеры организационных способностей: оптимизированные цепочки поставок, умение эффективно управлять складскими остатками или процессом закупок, умение проводить успешные рекламные кампании, оптимизированные процессы внутренних коммуникаций, экономичные процессы производства и т.п.

Определяющий вопрос для организационных способностей — что компания умеет делать хорошо?

Фактически, все организационные способности основаны на знаниях и «размещаются» в сотрудниках, в процессах или в элементах интеллектуального капитала. Организационные способности накапливаются внутри организации и неотделимы от нее.

Понятие организационных компетенций

Организационные компетенции — организационные механизмы, базирующиеся на человеческих знаниях, опыте, навыках, обеспечивающие оптимальное сочетание различных видов ресурсов, в том числе способностей, приводящие к конечной эффективности организации через достижение определенных конкурентных преимуществ.

В зарубежной литературе компетенции упоминаются как Core Competencies (ключевые компетенции) или Distinctive Competencies (отличительные компетенции). Этим подчеркивается их значение в составе стратегии организации.

Определяющий вопрос для организационных компетенций — что компания умеет делать лучше других?

Ключевые компетенции можно хорошо продемонстрировать на примере компании ИКЕА. Успех компании и ее современная стратегия развития основывается на сложной комбинации ресурсов, среди которых можно выделить эффективные логистические технологии, достижения в промышленном дизайне, развитые технологии маркетинга, обширную дистрибьюторскую и партнерскую сеть, сильный мировой бренд и корпоративную культуру.

Состав активов организации

Удобно рассматривать состав активов организации на основании анализа соответствующего раздела бухгалтерского баланса. В нем активы предприятия представлены в следующем виде:

Внеоборотные активы: Оборотные активы:
Нематериальные активы Запасы
Результаты исследований и разработок НДС по приобретенным ценностям
Нематериальные поисковые активы Дебиторская задолженность
Материальные поисковые активы Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Основные средства Денежные средства и денежные эквиваленты
Доходные вложения в материальные ценности Прочие оборотные активы
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы

А какие из представленных активов являются материальными, а какие нематериальными?

Что это такое

Это активы организации, имеющие вещественную форму. К ценностям такого вида относятся здания, сооружения, транспорт, запасы, оборудование, готовая продукция, земля и ее использование.

Они применяются в производстве или непроизводственной сфере, могут быть израсходованы и распределить свою стоимость на товары или готовую продукцию. Хозяйственные ценности могут принадлежать компании или на определенный срок быть в аренде.

Структура и виды

Активы принято разделять в упрощенном виде на 2 группы:

  • внеоборотные – размер и стоимость не зависят от процесса производства, срок эксплуатации более 12 месяцев;
  • оборотные – ценности, которые задействованы в процессе производства, срок их применения менее 12 месяцев.

К внеоборотным относят здания, земельные участки, оборудование, транспорт. Все это имущество называют основными средствами, если оно используется в основной деятельности – производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Кроме основных средств МА считаются и вложения в материальные активы, а также поисковые МА – оборудование, транспорт, здания и иное имущество, используемое для разработки месторождений и поиска полезных ископаемых.

К оборотным активам причисляют запасы сырья и материалов, готовую продукцию, топливо, незавершенное производство. Это те ресурсы, которые полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (либо услугу) в результате одного производственного цикла, а также запасы самой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи.

В бухгалтерском учете активы отражаются в 1 и 2 разделе баланса.

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 Запасы 1210
Результаты исследований и разработок 1120 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220
Нематериальные поисковые активы 1130 Дебиторская задолженность 1230
Материальные поисковые активы 1140 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Основные средства 1150 Денежные средства и денежные эквиваленты 1240
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Прочие оборотные активы 1260
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые активы 1180
Прочие внеоборотные активы 1190
ИТОГО по разделу I 1100 ИТОГО по разделу II 1200

Из таблицы выше видно, что МА включаются в строки 1140, 1150, 1160, 1190, 1210, 1260. Также если дебиторская задолженность (код строки 1230) имеет натуральное выражение, т.е. контрагент должен поставить товары на определенную сумму, то такой актив можно отнести к материальным.

По скорости превращения в деньги активы классифицируются на абсолютно ликвидные, реализуемые быстро, медленно и трудно. Именно от первых двух групп чаще всего зависит деловая репутация организации, которая характеризует качество и срок выполнения обязательств по заключенным договорам и рыночную стоимость бизнеса для целей инвестирования.

Стратегический потенциал организации

Часто при анализе ресурсов используется понятие стратегический потенциал организации. Под этой категорией понимается совокупность имеющихся ресурсов и возможностей для разработки и реализации стратегии предприятия.

Другими словами, стратегический потенциал формируется теми ресурсами, которые имеют существенное значение для реализации стратегических намерений в конкретных условиях. Изменчивость условий внешней среды будет формировать требованию к стратегии и стратегическим решениям, что, в свою очередь, будет определять состав ресурсов в стратегическом потенциале.

Например, если говорить о деятельности в условиях финансового спада, то основным стратегическим ресурсом становятся деньги и другие высоколиквидные средства. В нормальных финансовых условиях к стратегическому потенциалу будут относится ресурсы, которые вносят вклад в укрепление конкурентных преимуществ компании.

Удобным инструментом для оценки вклада в формирование конкурентного преимущества является VRIN-тест.

Структура и виды

Выделяются следующие разновидности характеристик МА:

  1. по степени воспроизводимости:
  • воспроизводимые (основные средства, запасы, товарно-материальные ценности);
  • невоспроизводимые (земля и ее недра);
  1. по обороту:
  • внеоборотные (находятся вне оборота: основные средства);
  • оборотные (участвуют в обороте: материальные запасы);
  1. по степени ликвидности:
  • высоколиквидные (деньги);
  • среднеликвидные (дебиторская задолженность менее 12 месяцев);
  • низколиквидные (запасы);
  • неликвидные (основные средства).

Бухучет материальных активов

Бухгалтерский учет имущественных объектов предприятия осуществляется путем отражения хозяйственных операций на рабочих счетах. К основным из них относятся – счета с 01 по 26, 40, 41, 45, 29, 44. Учет МПЗ производится согласно ПБУ 5/01, основных средств – в соответствии с ПБУ 6/01. Порядок формирования проводок и стоимостное выражение определяются согласно Приказу № 34н от 29.07.98 г. При этом правила оценки различных видов материальных ресурсов подробно регламентирует п. 23 Приказа:

  • По объектам, поступившим за плату, – стоимость складывается из всех фактических расходов.
  • По безвозмездно поступившим объектам – имущество оценивается на основании рыночных цен на момент оприходования.
  • По изготовленным в компании объектам – принимается к учету стоимость выпуска.

Внимание! Предприятие вправе использовать другие методы оценки, включая способ резервирования, если это предусмотрено Законодательством РФ.

Материальные активы в балансе отражаются по соответствующим строкам на отчетную дату:

  • Стр. 1140 – материальные поисковые объекты.
  • Стр. 1150 – объекты основных средств.
  • Стр. 1160 – вложения в материальные ценности.
  • Стр. 1190 – прочие виды ВОА.
  • Стр. 1210 – ТМЦ и запасы.
  • Стр. 1260 – прочие виды ОА.

Основные типовые проводки по учету материальных активов:

Хозоперация

Дебет

Кредит

Приобретено за плату оборудование

08

60

Выделен в стоимости объекта ОС НДС

19

60

Отражена первоначальная стоимость по поступившему оборудованию

01

08

Поступили на склад предприятия ТМЦ

10

60

Выделен НДС

19

60

Начислена амортизация по оборудованию

20, 44, 23, 25, 29, 26

02

Отражены расходы по модернизации объекта ОС

08

69, 70, 10

Проведена реализация основного средства, отдельно выделена сумма НДС

62

91

91

68

Отражено списание начисленной амортизации

02

01

Отражено списание остаточной стоимости по проданному основному средству

91

01

Значение в деятельности предприятия

На платежеспособность и состояние предприятия оказывают влияние скорость  оборачиваемости МА, длительность оборота, средний остаток, величина на 1 рубль выручки и прибыли.

Если в структуре МА доля оборотных ликвидных ресурсов недостаточна, предприятие может испытывать трудности с исполнением обязательств и проблемы с платежеспособностью.

Другим важным вопросом является оптимизация размера запасов, особенно тех, что не подлежат длительному хранению. При большом их размере могут возникнуть дополнительные расходы (аренда складов, специального оборудования). Такие затраты могут быть нецелесообразны для малого предприятия при отсутствии собственных площадей, так как себестоимость будет слишком высокой и приведет к отсутствию прибыли. Недостаточный же размер запасов может привести к простою в производстве, что выразиться в уменьшении выручки.

Для поддержания оптимального количества, проверки наличия и качества оборудования и материалов, необходимо регулярно проводить инвентаризацию. Сроки и периодичность устанавливаются компанией самостоятельно, согласно длине производственного цикла. Экспресс-оценку можно сделать по данным баланса в отчетные периоды.

При оценке баланса необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • размер остатков материалов, сырья и запасов других материальных ценностей;
  • динамика величины остатков по сравнению с предыдущими отчетными периодами;
  • оборачиваемость ресурсов и длина одного оборота – данные необходимы для оптимизации процесса производства и его снабжения;
  • потребность в ресурсах – определяется в результате анализа оборачиваемости, особенно важно при увеличении значения данного показателя;
  • необходимая величина запасов – резерв материалов и сырья, а также готовой продукции, обеспечивающий бесперебойное снабжение производства и отгрузку товаров покупателям.

Для получения стабильной прибыли нужно контролировать объем и целевое использование материальных активов, оптимизировать их структуру и вовремя обеспечивать пополнение и обновление.

Читайте также

Материальные активы в бухгалтерском балансе

К типичным представителям материальных активов в балансе организации относятся:

  • основные средства;
  • доходные вложения в материальные ценности;
  • запасы.

Однако даже в составе запасов могут быть активы, которые можно отнести к нематериальным. К примеру, помимо готовой продукции и товаров, по этой строке бухгалтерского баланса могут учитываться, к примеру, расходы на продажу продукции и товаров (коммерческие расходы), которые обычно материально-вещественной формы не имеют.

logo_kp.png

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оборотные активы

Оборотные активы – это имущественные ценности, участвующие в обороте организации менее 1 года.

Что к ним относится:

  • запасы (материалы, готовая продукция, товары);
  • прочие оборотные активы (незавершенные работы).

Бухгалтерский учет материальных активов

В бухгалтерском балансе отражаются в подразделах «Внеоборотные активы» (по кодам строк 1140, 1150–1152, 1160, 1190) и «Оборотные активы» (по кодам строк 1210–1213, 1260).

Бухгалтерский учет для них ведется на счетах 01, 03, 08, 10, 41, 43. Все счета активные, по дебету отражаются поступления, по кредиту – выбытия.

Финансовую оценку деятельности предприятия можно получить из бухгалтерского баланса. Для этого нужно правильно и достоверно переносить информацию со счетов бухгалтерского учета.

Основные типовые проводки по учету материальных активов

Покупка:

  • Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы у поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
  • Дт 08 Кт 60 – приобретено ОС у поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
  • Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;
  • Дт 60 Кт 51 – поставщику оплатили материалы и основное средство.

Получено безвозмездно:

  • Дт 08 Кт 91 – приняли к учету имущество;
  • Дт 01 Кт 08 – имущество включили в список ОС.

Амортизация: Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация основного средства, используемого в производстве.

Ремонт:

  • Дт 10 Кт 71 – подотчетным лицом приобретены запчасти для ремонта;
  • Дт 71 Кт 50 – из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу за запчасти;
  • Дт 23 Кт 10 – запчасти переданы для ремонта;
  • Дт 23 Кт 70, 69 – заработная плата и взносы ремонтников;
  • Дт 20 Кт 23 – ремонтные работы включены в затраты основного производства.

Продажа:

  • Дт 62 Кт 91 – продажа основного средства покупателю;
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при реализации;
  • Дт 51 Кт 62 – поступила оплата от покупателя;
  • Дт 91 Кт 99 – прибыль от продажи имущества.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...