Накладные затраты – это… Определение, понятие, классификация, виды, статья расходов и правила учета — OneKu

Накладные расходы в бухгалтерском учете делятся на 3 группы, формируемые на разных счетах и по-разному соотносимые с себестоимостью продукции. Рассмотрим, что они собой представляют.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Как калькулировать себестоимость продукции с учетом накладных расходов?

Определение[править | править код]

Ряд экономистов определяют накладные расходы как затраты, понесенные на организацию, обслуживание производства, реализацию продукции и управление[1].

УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

Как следует из названия, управленческие расходы – это затраты, связанные с управленческой деятельностью. Например, Управляющая Компания крупного холдинга все свои расходы будет относить на эту статью затрат. Зарплата директора, главного бухгалтера, экономиста, канцелярские расходы, расходы на связь, коммунальные услуги управленческого персонала, оргтехнику, находящиеся в распоряжении управленческого персонала, также будет отнесена на эту статью затрат.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что относится к накладным расходам?

На предприятиях при расчете себестоимости заранее определяют, что входит в накладные расходы. Перечень этот довольно широк, в том числе и потому, что определения этой статье затрат в НК РФ как такового нет, не дается там и пояснения относительно их структуре. Лишь в ряде сфер этот список определен законодательно (медицина, строительство), остальные же делают это самостоятельно. Не существует разделения накладных расходов на четкие группы и в бухгалтерском учете. Они могут числиться на разных счетах.

В общем виде все накладные расходы можно разделить на 4 большие группы:

  1. административные (связанные с управлением предприятием);
  2. расходы, связанные с обслуживанием работников;
  3. расходы, идущие на организацию работы;
  4. прочие.

Есть и такие разновидности накладных расходов, которые не учитывают при расчете нормативов. Например, сюда относят налоговые отчисления, взносы по добровольному страхованию.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • его заработная плата;
    • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
  2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
  3. Траты, связанные с процессом организации производства:
    • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
    • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
    • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
    • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
    • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
  4. Расходы на обслуживание персонала:
    • отчисления на социальный налог;
    • выплаты в соцстрах и другие фонды;
    • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
  5. Издержки, не связанные с производством:
    • рекламные расходы;
    • оплата консультаций, экспертиз;
    • погашение коммунальных платежей и др.

Прочие затраты

К этой категории относятся:

  • амортизация;
  • платежи по кредитам;
  • затраты на рекламу;
  • налоги и прочие обязательные платежи;
  • расходы на сертификацию.

КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ

Расходы, связанные с реализацией и продвижением товара на рынок, представляют собой коммерческие затраты. Содержание отдела маркетинга, магазина или оптового склада, все оборудование этих структур, рекламные материалы, содержание собственного сайта, плакаты и другие материалы рекламного характера – все это коммерческие расходы. Комиссионные посредникам, сетевой маркетинг, образцы продукции, переговоры с покупателями и поставщиками, в значительной мере представительские расходы также относятся на эту статью затрат.

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

В принципе учетную политику на предприятии определяет финансовый директор. На мелком предприятии – главный бухгалтер, в торговом предприятии, как правило, коммерческий директор. Все зависит от того, что хотят видеть в учете руководители и собственники предприятия. Детализация учета также может быть любого количества уровней, условно говоря, все расходы могут характеризоваться одной строкой – Расходы, а могут быть расписаны до каждого винтика, что вряд ли оправдано. Более-менее понятная детализация расходов приведена в последующей главе «Прочие расходы».

Применение бизнес-накладных расходов

Для большинства предприятий накладные расходы бизнеса рассчитываются бухгалтером для целей составления бюджета, но также часто так, чтобы бизнес имел представление о том, сколько они должны взимать с потребителей, чтобы получить прибыль . Ниже приведены общие инструменты бухгалтерского учета, которые учитывают накладные расходы.

Стандартный график анализа безубыточности

Анализ безубыточности

Анализ безубыточности определяет точку, в которой доход бизнеса эквивалентен затратам, необходимым для получения этого дохода. Сначала он рассчитывает запас прочности (точка, в которой выручка превышает точку безубыточности), поскольку это «безопасная» сумма, на которую выручка может упасть, оставаясь при этом выше точки безубыточности. График справа показывает типичный график безубыточности. Вклад относится к продажам продукта или услуги, его также можно интерпретировать как поток доходов бизнеса . Фиксированные затраты в этом случае служат той же цели, что и накладные расходы, они будут просто отображаться в виде прямой горизонтальной линии на графике, как показано.

График останова

В экономике кривые выручки часто иллюстрируют, чтобы показать, следует ли бизнесу продолжать бизнес или закрыться. Теоретически, если бизнес может покрывать переменные операционные расходы, но не в состоянии покрыть накладные расходы в краткосрочной перспективе, бизнес должен оставаться в бизнесе. С другой стороны, если бизнес не в состоянии даже покрыть операционные расходы , его следует закрыть. Хотя это правило во многом различается в зависимости от размера бизнеса, его денежного потока и конкурентного характера бизнеса, оно служит модельным правилом для большинства малых конкурентоспособных предприятий.

Расчет затрат по видам деятельности

Расчет затрат на основе видов деятельности (ABC) направлен на сокращение доли затрат, рассматриваемых как накладные расходы, путем распределения затрат на каждый вид деятельности, связанный с производством продукта или предоставлением услуги.

Баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовый отчет, в котором отражены финансовые активы , обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени. И активы, и пассивы делятся на две категории в зависимости от их сроков; текущие и долгосрочные. Накладные расходы бизнеса, в частности, относятся к текущим обязательствам, поскольку они представляют собой затраты, которые компания должна оплачивать в относительно краткосрочной / немедленной перспективе. Хотя бухгалтерский баланс сам по себе не содержит много информации, он представляет собой полезную финансовую информацию в сочетании с другими документами, такими как отчет о прибылях и убытках или анализ соотношений, поскольку он предлагает разнообразное и всестороннее описание финансового положения компании.

Где отражаются накладные расходы?

Отражение косвенных трат происходит согласно их происхождению и учетной политике компании, например:

  • в финансовой отчетности каждого структурного подразделения;
  • в проектно-сметных документах;
  • в формировании бюджета компании.

Явные и неявные или бухгалтерские и экономические издержки

Эта группировка встречается гораздо реже, чем предыдущие. Тут издержки определяются по принципу их фактического наличия.

Явные бухгалтерские издержки

Это все затраты, которые зафиксированы в бухгалтерском учете. Поэтому они явные, их очень легко определить. К ним относятся все постоянные и переменные издержки: зарплата, расходы на сырье, аренда, амортизация и так далее. С явными издержками проблем не возникает.

Явные издержки на виду. Всегда есть документы, доказывающие их наличие: счета, накладные, акты и так далее.

Неявные экономические издержки

Неявные издержки скрыты, их в бухучете не фиксируют. Это затраты, которые возникают из-за принятия тех или иных управленческих решений. 

Например, компания занимается продажей сахара. Это биржевой продукт, цена на который меняется ежедневно. Руководитель может принять решение не продавать сахар сегодня по 60 руб/кг,а продать через неделю. Если цена упадет, это будут неявные издержки. В учете они не зафиксированы, но по факту они существуют, и их можно избежать, если принять другое решение. Неявные издержки — это упущенная выгода компании.

Предприниматель всегда оценивает каждый свой шаг. С кем подписать договор, в какой пропорции производить продукцию, по какой цене продавать. Он выделяет неявные издержки, чтобы понять, какое решение в итоге принесет больше прибыли.

Неявные издержки несет даже собственник бизнеса. Например, он мог пойти работать по найму, а не заниматься бизнесом. Мог вложить деньги в акции или на банковский депозит и получать процент, а не вкладывать их в дело и так далее.

Пример 1

Организация занимается доставкой цветов и подарков. ФОТ сотрудников составляет 29,5 млн руб. в год. В 2017 году косвенные издержки планировались на уровне 89 % и составляли 26,3 млн руб. В конце года администрация приняла решение снизить накладные расходы до 63% путем оптимизации процессов и сокращения штата подразделений. В 2018 году уровень постоянных накладных затрат должен составить: 29,5 * 0,63 = 18,585 тыс. руб.

Смотрите также

  • Операционные расходы
  • Соотношение расходов
  • Предварительно определенная ставка накладных расходов

Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

Строительные накладные расходы

В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

  • промышленное;
  • сельскохозяйственное;
  • транспортное;
  • жилищное;
  • энергетическое;
  • связанное с водным хозяйством;
  • в области атомной энергетики;
  • реставрационные работы;
  • капитальные ремонты;
  • другие виды.

К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

Медицинские накладные расходы

Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

  • зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
  • расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
  • средства для осуществления ремонта.

За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...