Налог, виды и функции налогов, налоговая нагрузка

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства…

Реальные налоги

Нередко и прямые, и косвенные налоги подразделяют на несколько видов. Среди прямых налогов выделяют реальные и личные. Реальными налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним, в частности, относятся земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и некоторые другие. В отличие от реальных, личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации. Примером личного обложения могут служить налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. [c.93]

Прямые реальные налоги – налоги, падающие на хозяйственное предприятие или на хозяйственный объект. Реальные налоги – это налоги на имущество плательщика (промысловый налог, поземельный налог, налог со строений и т.п.). Они связаны не с личностью, а с объектом, поэтому реальные налоги называются объективными. [c.129]

Подведем итоги. В начальный период промышленного капитализма XIX в. налоговая система состояла из прямых налогов, с одной стороны, и множества налогов на потребление – с другой. В конце XIX в. в наиболее развитых капиталистических странах в налоговую систему включают подоходный налог, как фундамент, и наследственный налог. Реальные налоги отступают на задний план, но сохраняется небольшое число наиболее доходных налогов на потребление. [c.198]

Реальные налоги, т.е. налоги, падающие на хозяйственное предприятие или на хозяйственный объект. [c.199]

Вторым реальным налогом являлся подомовый налог, который появился в практике европейских стран в XVI в., когда стали развиваться города, как ясно из названия, субъект налога – собственник дома. Подомовый налог имел в виду обложение дохода этого собственника. Последний получал доход двоякого рода 1) прежде всего прибыль на капитал (капитал – средства, вложенные собственником в дом), которую он получал в виде платы с квартирантов, живущих в его доме 2) собственник получал в квартирной плате еще и поземельную ренту с того участка земли, который занимает его дом. Земельная рента в городах была выше, чем в деревне. В городах спрос на землю, благодаря стечению сотен тысяч людей на небольшой площади, был высок. Этим спросом поднималась и плата за пользование земельными участками, находящимися в более выгодных условиях местоположения участки в центре города оценивались дороже, чем на окраинах. Эта плата за пользование участками, более выгодно расположенными, и представляла собой городскую ренту. Квартирант, платящий домохозяину за квартиру, оплачивал не только прибыль на капитал, вложенный в постройку дома, и текущие расходы по дому, но еще и поземельную ренту на землю, на которой построен дом. Подомовый налог и облагал доход, получаемый собственником дома от прибыли с дома и от ренты с земельного участка под домом. [c.203]

Третий реальный налог – промысловый. Объектом его являлся промысел, за исключением сельскохозяйственного. Это – налог на всякую хозяйственную деятельность в виде промысла, которая имела в виду получение дохода. Сюда относились промыслы в области промышленной переработки сырья, промыслы в области торговли и транспорта и разные виды свободных профессий (врачи, адвокаты, литераторы и пр.). Сельскохозяйственный промысел не подвергался обложению промысловым налогом прежде всего потому, что он облагался поземельным налогом. [c.204]

Последний реальный налог – налог на денежный капитал. Его объект-денежный свободный капитал. Этим налогом облагались лица, имеющие капитал, который они или накопили сами, или получили в наследство и который имеет денежное выражение. Эти рантье могли помещать свой капитал в виде вклада в банк, покупать акции или какие-нибудь процентные бумаги, могли давать ссуды частным лицам под векселя. С XIX в., когда в европейских странах появилось много рантье, государство стало облагать их [c.206]

В России государственный поземельный налог был введен в 1875 г. в форме раскладочного налога. Величина поземельного налога устанавливалась для каждой губернии и распределялась земской управой между отдельными владельцами земли. Поземельные налоги представляют собой группу прямых реальных налогов, объектом обложения которыми являются участки земли или доходы от владения или использования земли. [c.89]

В сфере сельского хозяйства основным видом налогообложения в начале нэпа выступает продналог. Параллельно осуществляется взимание денежного подворного налога — прямого реального налога, установленного Декретом ВЦИК от 25 мая 1922 г., предоставившим губернским исполнительным комитетам право взимать этот налог в сельской местности дополнительно к другим местным налогам. Предельная сумма налога определялась для каждой губернии СНК по данным губернских исполнительных комитетов. При обложении отдельных хозяйств учитывались площадь пашни, сенокосов, количество скота, а также доходы, не подлежавшие обложению промысловым налогом. Взимание денежного подворного налога прекращено в 1923 г. при введении сельскохозяйственного налога. [c.210]

Реальными налогами облагаются отдельные элементы имущества или доходов (земля, доходы от денежных капиталов) личными налогами — совокупность доходов или имущества (прибыль, наследство). [c.421]

Другой причиной взимания реальных налогов является стремление уравнять лиц, использующих имущество производительно и непроизводительно. Налогообложение доходов освободило бы от налогов лиц, использующих имущество, например земельный участок, только для отдыха. [c.42]

Реальные налоги учитывают потенциальные результаты деятельности налогоплательщика с большей или меньшей точностью. [c.43]

Предположим, что уравнение функции потребления с = 50 долл. + (0,75)yrf и что уравнение реальных налогов задано в виде / = 40 долл. + (0,20)у. Реальные ожидаемые инвестиции равны i = 140 долл. и реальные государственные расходы держатся на неизменном уровне g0 = 40 долл. [c.522]

Если же имеет место снижение реальных государственных расходов или увеличение реальных налогов, то произойдет левостороннее смещение кривой IS. Равновесная процентная ставка уменьшится, поскольку снижение реального дохода приведет к уменьшению спроса на деньги. Это вызовет увеличение ожидаемых инвестиций, которые лишь частично компенсируют снижение равновесного реального дохода. Вследствие снижения реального дохода (при постоянном уровне цен) кривая совокупного спроса сместится влево. Уменьшение государственных расходов или увеличение налогов снижает совокупный спрос. [c.562]

В традиционной кейнсианской теории существуют несколько детерминантов уровня совокупного спроса, а именно номинальная денежная масса, государственные расходы, чистые реальные налоги, автономные расходы и инвестиции. [c.586]

Для упрощения предположим, что графики совокупного спроса и предложения являются прямыми, график совокупного спроса задан уравнением Р = 6М + 2g — 5/ — 2у (где М — номинальная денежная масса, g — реальные государственные расходы, ( — чистые реальные налоги) и график совокупного предложения задан уравнением Р – 5 + Зу. [c.589]

КАДАСТР — 1. Реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, домов, промыслов), которые используются для исчисления соответствующих прямых реальных налогов (поземельного, подомового, промыслового). Так, при составлении земельного К. участки земли в различных районах страны группируются в зависимости от качества, местоположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, [c.100]

По своей природе единый сельскохозяйственный налог относится к реальным налогам, взимание которых поставлено в зависимость от внешних признаков и характеристик предмета налогообложения площади земельного участка, стоимости недвижимости и Т.д. [c.300]

Реальный Налоги, Т Располагав- Потребление, Сбережения, Инвестиции, Чистый экспорт, Х  [c.217]

Дискреционная политика- состоит в желании государства оптимизировать реальный экономический рост при полной занятости посредством изменения своего неинфляционного бюджета, когда расходы обеспечены реальными налогами и совокупным правительственным спросом на рынках ресурсов и товаров. Под реальным экономическим ростом понимается неинфляционное увеличение основных макроэкономических показателей (ВНП, ВВП, ЧНП и других), а под реальными налогами — неинфляционные обязательные платежи (пропорциональные, прогрессивные или комбинированные по отношению к изменению объекта обложения налоговые доходы государства). [c.243]

КАДАСТР — 1. Реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, домов, промыслов), которые используются для исчисления соответствующих прямых реальных налогов (поземельного, подомового, промыслового), например, Государственный водный К. Государственный К. объектов животного мира Земельный К. 2. Список лиц, подлежащих обложению налогом. [c.130]

В налоговой политике в сложный период 70-х—80-х годов на первый план выдвинулись задачи долгосрочного структурного регулирования. По налоговому законодательству США от 1986 г. корпорации так называемых хронически депрессивных отраслей освобождались от льгот и скидок и переводились на единую систему налогообложения при снижении почти на треть ставки реального налога на прибыль. В этих условиях выжили те металлургические компании, котор ые сумели найти инвестиционные ресурсы путем слияния или кооперации с партнерами, в том числе зарубежными, и добиться существенного снижения производственных затрат. [c.262]

Остальные налоги для облегчения понимания в расчет здесь не берутся, но, овладев этим методом, Читатель легко подсоединит все реальные налоги к оттоку денежных средств. [c.425]

Таким образом, налог на землю (или поземельный налог) — это реальный налог, взимаемый государством с землевладельцев (крупных или мелких). [c.526]

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К реальным налогам относятся налоги на отдельные объекты имущества — землю, дома, промышленные и торговые заведения, на денежный капитал. К личным налогам относятся налоги на имущество или на доходы отдельных лиц (физических и юридических) — подоходный, поимущественный, с наследства и дарений и т, д. [c.562]

Все существующие в капиталистич. гос-вах Н. делятся на прямые налоги и косвенные налоги (см.). Прямые Н., с помощью к-рых непосредственно изымается часть доходов тех или иных слоев населения, в свою очередь делятся на реальные налоги и личные налоги (см.). Прямыми реальными Н. облагаются различные виды имущества или дохода. Реальные Н. — поземельный, промысловый, подомовый, Н. на доходы от денежных капиталов. Прямые личные налоги взимаются с доходов или имущества того или иного физич. лица. Это — подоходный, поимущественный и подушный Н., Н. с наследства и дарений. Принятое в буржуазной классификации деление прямых Н. на реальные и личные весьма условно, т. к. по своей классовой сущности они едины. Косвенными Н., к-рыми облагаются предметы потребления, являются акцизы, обложение по обороту (универсальный акциз), фискальные монополии на произ-во и торговлю теми или иными товарами и таможенные пошлины. Кроме того, в капиталистич. странах взимаются многочисленные пошлины и сборы — пошлины на акты гражданского состояния, судебные и нотариальные пошлины и сборы, гербовые сборы и др. Н. делятся также на денежные и натуральные. При капитализме подавляющая [c.76]

РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ – РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ [c.279]

РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ —прямые налоги, к-рыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги и т. п.). К ним относятся поземельные налоги, подомовый налог, промысловый налог и налог на доходы от денежных капиталов. В основе обложения Р. н. лежат внешние признаки размер земельного участка (поземельный налог), количество окон, дверей, размер строения и характер его использования — жилье, торговые и др. помещения (подомовый налог), число рабочих и количество станков (промысловый налог). При этом учитывается не фактич. доход того или иного объекта, а средняя доходность, устанавливаемая периодически на основе кадастра (см.). В связи с тем, что кадастровые работы проводились редко, ставки Р. н. быстро старели. Это обеспечивало льготное обложение крупных землевладельцев, домовладельцев и предпринимателей. Всей тяжестью Р. н. ложатся на мелких собственников — крестьян и ремесленников, поскольку отсутствует необлагаемый минимум, не учитывается семейное положение налогоплательщика и т. д. Наибольшее распространение Р. н. получили в первой [c.279]

ДЕКЛАРАЦИЯ (в финансовом праве) — официальное заявление о составе и ценности имущества или отдельных имущественных объектов. 1) Налоговая декларация (см.) содержит данные о доходах налогоплательщика, необходимые финансовым органам при обложении подоходным, поимущественным, наследственным, поземельным и др. прямыми реальными налогами. 2) Таможенная декларация (см.) содержит сведения о прибывших в адрес грузополучателя грузах, их стоимости служит основанием для исчисления таможенной пошлины. 3) Страховая Д. применяется в капиталистич. странах она свидетельствует о характере риска, являющегося объектом страхового договора, в соответствии с к-рым устанавливается страховая премия и выписывается страховой полис в Д. включаются сведения о составе, местонахождении, стоимости и степени сохранности имущества или иного подлежащего страхованию объекта. [c.353]

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги включают налоги на землю, промысел и т. п. К личным налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежного капитала, ресурсные платежи, налог на имущество. [c.247]

Реальные налоги-налоги на имущество (промысловый, поземельный и т.п.), подоходный налог – нэдюг с чистого дохода плательщика. [c.25]

Промысловый налог, введенный в конце XVIII в. в форме гильдейского сбора, представлял собой прямой реальный налог на промышленные, торговые и кустарные предприятия. При Александре II система взимания промыслового налога была усложнена налог стал под- [c.88]

Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество). Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать [c.41]

Примером реального налога является единый налог на вмененный доход1. Этим налогом облагается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих [c.42]

Домашние хозяйства распределяют реальный национальный доход по четырем направлениям. Во-первых, часть его они используют для уплаты налогов государству. Реальные чистые налоги (real net taxes), обозначаемые /, представляют собой сумму реальных налогов, выплачиваемых государству домашними хозяйствами, минус все трансфертные платежи государства домашним хозяйствам. Трансфертные платежи, такие, [c.496]

Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество). Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать правильность объявленного плательщиком дохода. Например, сложно проконтролировать водителя такси. В таких ситуациях установление платы за патент на перевозку людей в размере налога с предполагаемого дохода облегчит техническую сторону налогообложения. [c.170]

Примером реального налога является единый налог на вмененный доход1. Этим налогом облагается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических и иных исследований, независимых оценок и т.п. Плательщиками налога являются, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса — физические и юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг, при оплате которых преимущественно используются наличные деньги (бытовые услуги, розничная торговля и др.). Размер вмененного дохода устанавливается законодательными актами субъектов Федерации с учетом методик, рекомендуемых Правительством РФ. [c.170]

Степень переложимости отдельных налогов не одинакова. Наиболее легко переложимы косвенные налоги. В. И. Ленин указывал, что налоги, к-рыми облагаются предметы потребления, торговец или фабрикант вносит не из своих денег, а из денег, к-рые он получает от покупателя в связи с повышением цен на эти товары. Сравнительно легко перелагаются и прямые реальные налоги — подомовый, поземельный. Прямые личные налоги — подоходный, поимущественный, с наследств, особенно если они взимаются по высоким прогрессивным ставкам, менее переложимы. Возможности П. н. у различных эксплуататорских классов также не одинаковы. В привилегированном положении в современных условиях капитализма [c.187]

ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ — система построения налоговых ставок, при к-рой устанавливается один и тот же процент изъятия независимо от размеров дохода. Фактически П. о. в капиталистич. странах является регрессивным и маскирует неравенство налогового бремени, т. к. равная доля налоговых изъятий является крайне тяжелой для трудящегося и малоощутимой для буржуазии. Применяется в основном при обложении населения прямыми реальными налогами, напр, поземельным, подомовым, а также [c.249]

РАСКЛАДОЧНЫЕ НАЛОГИ — прямые налоги, взимание к-рых осуществляется путем раскладки заранее установленного общего размера налога между отдельными налогоплательщиками. В основном были характерны для докапиталистич. формаций, когда преобладающей формой взимания налогов была откупная система (см.). При капитализме в ряде стран по раскладочному принципу взимались поземельный, промысловый и нек-рые др. реальные налоги (см.). Обычно при Р. н. сумма налога распределялась между областями, городами и общинами, а затем уже в пределах административной единицы разверстывалась местными органами управления между налогоплательщиками. Это приводило к большой пестроте в обложении и к произволу со стороны местных властей. Позднее гос-во стало уста- [c.259]

ЗЕМЕЛЬНЫЙ КАДАСТР [фр. adastre средней доходности участков земли, которые используются для исчисления соответствующего прямого реального налога (поземельного). При составлении земельного кадастра участки земли в различных районах страны группируются в зависимости от качества, местоположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, все остальные земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой определяется ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры составляются государственными органами самостоятельно или с участием земельных собственников. Различают парцеллярный (французский) или реальный (австрийский) кадастры. Парцеллярный (раздробленный на мелкие земельные участки) кадастр отражает доходность каждой отдельной части земельного участка (пашни, луга, леса), принадлежащего юридическому или физическому лицу. Реальный кадастр определяет совокупную доходность всей земли данного собственника. [c.121]

Смотреть страницы где упоминается термин Реальные налоги

: [c.124]    [c.300]    [c.522]    [c.238]    [c.27]    [c.196]    [c.301]    [c.678]   

Смотреть главы в:

Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Реальные налоги

Финансово кредитный словарь Том 2 (1964) — [ c.279 ]

Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) — [ c.665 ]

Copyright © 2021 – economy-ru.info

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

История[править | править код]

Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Прямые налоги делятся на:

  • реальные налоги;
  • личные налоги.

К числу прямых налогов относятся:

  • подоходный налог;
  • налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и тому подобное);
  • налог с наследства и дарения;
  • имущественный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • и тому подобное.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчёт его суммы.

Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица.

Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и тому подобное) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и тому подобное) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Какую функцию выполняют прямые налоги

Прямые налоги не только позволяют государству собирать деньги с тех, у кого они есть. Они выполняют и другие функции:

  1. Пополнять федеральный бюджет. Например, доходы российского бюджета на 2019 год — около 20 трлн рублей, из них 6 трлн — это налог на добычу полезных ископаемых, а 1 трлн — налог на прибыль.

    Бюджет для граждан — 2019. Министерство финансов РФ 

  2. Пополнять региональные бюджеты: например, только налог на прибыль и НДФЛ составляют три четверти от всех доходов бюджета Москвы.

    Бюджет для граждан — 2019. Правительство Москвы

  3. Контролировать работу бизнеса и проверять, правильно ли перечислены налоги и как работают компании в целом.
  4. Бороться с социальным неравенством. Те компании или граждане, которые много зарабатывают или владеют большим количеством имущества, платят больше денег. Эти деньги государство потом может потратить на выплаты и пособия нуждающимся.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Отличие прямых налогов от косвенных

Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания или гражданин платят из своих денег. Например, человек, который сдает квартиру, сам заплатит 13% НДФЛ; автовладелец — транспортный налог; предприятие — налог на прибыль.

Косвенный налог, например НДС или акциз, перечисляет государству продавец товара или услуги, но, так как налог включен в конечную цену продукта, фактически эти деньги платит покупатель.

Соотношение прямых и косвенных налогов. В разных государствах количество прямых и косвенных налогов соотносится между собой по-разному. Например, в США или Великобритании, где частный бизнес играет заметную роль в экономике, большая часть доходов бюджета приходится на прямые налоги. В странах Латинской Америки и Африки — на косвенные, так как здесь часто происходят финансовые кризисы, и надо синхронизировать сбор налогов с ростом цен.

Российская экономика ближе к латиноамериканской модели: косвенные налоги составляют чуть меньше половины доходов госбюджета, на прямые приходится около трети, остальное — доходы от экспорта энергоносителей.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Виды прямых налогов

Все косвенные налоги зачисляются напрямую в федеральный бюджет. Прямые налоги поступают и в федеральный, и в региональный, и в местные муниципальные бюджеты.

Например, весь собранный налог на добычу полезных ископаемых станет доходом федерального бюджета, транспортный налог — регионального, а земельный — муниципального. А налог на доходы физических лиц разделят между собой регион и муниципалитет, причем большая часть денег попадет на региональный уровень.

В налоговом кодексе налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Но эта классификация не привязана к тому, в какой именно бюджет попадают деньги.

Федеральные налоги обязательны на всей территории страны, а их размер и порядок сбора везде одинаковый: например, основная ставка налога на доходы физлиц равна 13%. К федеральным прямым налогам помимо НДФЛ относятся налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также сборы от предпринимателей, которые работают по упрощенной системе налогообложения.

Региональные налоги — ставки, сроки уплаты, льготы для налогоплательщиков — могут отличаться в разных субъектах. Например, ставка транспортного налога на легковой автомобиль мощностью до 100 л.с. в Москве — 12 Р за одну л.с., а в Башкортостане — 25 Р. Какими будут налоги, решают власти на местах. К региональным налогам относятся транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций, а еще сборы от предпринимателей, работающих по патентной системе и налоги на профессиональный доход.

Местные налоги — налоги, которые обязательны к уплате на территории отдельных муниципальных образований. Так же, как и в случае с региональными налогами, величина и сроки уплаты местных налогов могут отличаться в разных муниципалитетах. К местным налогам относятся земельный налог, налог на имущество физлиц и единый налог на вмененный доход.

Налог на доходы физических лиц, еще его называют подоходным налогом, рассчитывается как процент, полученный от дохода:

  1. 13% — основная ставка, которую применяют в том числе для доходов, полученных от репетиторства, продажи или сдачи в аренду недвижимости, дивидендов и выигрышей в лотерею больше 4000 Р.
  2. 35% — для выигрышей в рекламные лотереи более 4000 Р, а также от экономии на беспроцентных займах или займах со ставкой меньше ⅔ от ключевой ставки. Такие выгодные ссуды часто выдают работодатели. Получается, что тот, кто берет заем — экономит за счет низких процентов. С этой экономии надо заплатить НДФЛ. Выгоду считают как разницу между ключевой ставкой Центробанка и процентом, под который дали ссуду.
  3. 15% — для нерезидентов по дивидендам российских компаний.
  4. 30% — для нерезидентов.

Часть доходов не облагается НДФЛ. Например, этот налог не платят с пенсий, социальных пособий и компенсаций, алиментов, грантов, с дохода от продажи продукции с личных подсобных хозяйств.

НДФЛ можно вернуть, если деньги пошли на покупку или строительство жилья, лечение, образование или хранились три года на индивидуальном инвестиционном счете. Это называется налоговым вычетом.

Налог на прибыль — аналог подоходного налога, но платят его организации. Прибыль, которую облагают налогом, рассчитывают как доходы минус расходы предприятия. Все расходы надо обосновать документами. Затраты, которые государство не признает расходами, перечислены в статье 270 налогового кодекса.

Базовая ставка налога на прибыль в России составляет 20%. Из них 3% уходит в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Раньше налоговый кодекс разрешал снижать региональную ставку налога на прибыль для отдельных категорий организаций до 12,5%, но теперь этого делать нельзя — правда, ставки, которые снизили до 1 января 2018 года, продолжают действовать.

Налог на имущество организаций — региональный налог, ставку которого устанавливает каждый субъект федерации. При этом в налоговом кодексе установлена верхняя граница — 2,2%. Организации платят налог на имущество только с недвижимости. Для этого учитывают кадастровую или балансовую стоимость — в зависимости от региона и вида объекта. Земельные участки таким налогом не облагаются, движимое имущество с 2019 года — тоже.

Налог на имущество физических лиц — местный налог. Ставки на него устанавливают муниципалитеты. Но налоговый кодекс устанавливает пределы ставок, которые зависят от инвентаризационной стоимости имущества.

Налог на имущество платят владельцы недвижимости — жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и т.п.

Государство освобождает от уплаты налога на имущество льготные категории граждан — инвалидов 1 и 2 групп, героев России, чернобыльцев, военных пенсионеров и т.д. Обо всех льготниках можно прочитать в статье 407 налогового кодекса. Кроме того, муниципалитеты могут устанавливать свои льготы по этому налогу.

Земельный налог — местный налог, который платят собственники земельных участков — и юридические, и физические лица. Участки, которые входят в состав общего имущества в многоквартирном доме, земельным налогом не облагают.

Ставки по этому налогу устанавливают муниципалитеты. При этом ставка не может превышать 1,5% от кадастровой стоимости земли, а для земель сельхозназначения, занятых жилыми домами или коммунальной инфраструктурой, а также дачными и садовыми участками — 0,3%.

Транспортный налог относится к региональным. Ставки по нему, срок уплаты и льготы устанавливают законодательные собрания регионов. Налогом облагаются автомобили, мотоциклы, а также воздушные и водные транспортные средства — например, моторные лодки и гидроциклы. Налоговые ставки на автомобили зависят от мощности двигателя.

Водный налог платят и физические и юридические лица за пользование водными объектами. Налог рассчитывается по-разному, в зависимости от того, с какой целью используется водоем:

  1. Если предприятие берет воду для своих нужд, налог будет зависеть от выкачанного объема воды за определенный период времени.
  2. При использовании акватории, например для организации пляжа — от площади используемого водного пространства.
  3. Для получения электроэнергии на гидроэлектростанциях налог рассчитают в зависимости от количества произведенной энергии.
  4. При сплаве леса налог зависит от объема древесины и расстояния, на которое ее транспортировали.

Ставки налога устанавливают отдельно для разных морей, рек, озер и других водоемов в зависимости от экономического района страны.

Налог на игорный бизнес — региональный налог. Его платят не только казино и залы с игровыми автоматами, но и букмекерские конторы. Ставки определяют сами регионы, но налоговый кодекс устанавливает ограничения. Например, за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 до 14 тысяч рублей.

Букмекеры имеют право работать во всех регионах России, а казино и игровые залы — только в шести специальных зонах, которые расположены в Приморском, Алтайском и Краснодарском крае, Калининградской области, Ростовской области и Крыму.

Налог на добычу полезных ископаемых относится к федеральным налогам, которые платят организации, занимающиеся разработкой недр. При этом налогом не облагается добыча подземных вод и метана из угольных пластов. Виды полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом, есть в статье 337 налогового кодекса.

Ставки этого налога бывают двух видов: твердые — конкретная сумма на определенный объем добытых полезных ископаемых, и адвалорные — процент от стоимости добытого.

Твердые ставки применяются для нефти, газа, газового конденсата и угля. Например, при добыче нефти налог составляет 919 Р за тонну, газа — 35 Р за 1 тысячу кубометров.

Для всех остальных ископаемых применяются адвалорные ставки, которые зависят от вида полезных ископаемых. Например, добыча калийных солей облагается по ставке 3,8%, торфа — 4%, 4,8% — железной руды.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Расчеты по имущественным налогам

    … законы, представительные органы). Устанавливая налог, представительные органы утверждают налоговые ставки … особенности исчисления и уплаты земельного налога.Государственные (муниципальные) учреждения, … законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы … порядок и сроки уплаты налога.Плательщиками налога признаются лица, на которых … пени.Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в … органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о …

  • Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу?

    … платежей налогоплательщика по данному налогу или иным налогам;зачету в счет погашения … осуществляться только в отношении федеральных налогов, региональных – в отношении других … налогов, соответственно, местные налоги шли в зачет исключительно местных налогов.Например, к федеральным налогам … относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль … предусматривал перед возвратом излишне уплаченного налога обязательный зачет задолженности (при ее …

  • Новый порядок отражения отложенного налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета

    … применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок … применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок … остается чистая прибыль за вычетом налога на прибыль, учитывающего влияние … и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль (приказ Минфина … (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая … налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.Текущим налогом на прибыль признается налог …

  • Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере

    … устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства … нужно указать документ, подтверждающий уплату налога на территории иностранного государства. … нужно представить документ, подтверждающий уплату налога, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного … государства, а для налогов, удержанных в соответствии с … согласно законодательству другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего …

  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

    … , устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в … /95452Выражение “могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве”, содержащееся … целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению … /43473Сумма иностранного налога (аналогом которого является российский налог на добавленную стоимость … внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик …

  • Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу

    … возврата налоговой переплатыИзлишняя уплата налога обычно имеет место, когда налогоплательщик … результата и размера обязанности по налогу производится налогоплательщиками в налоговой декларации … Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, он должен знать об излишне … налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога? Все зависит от обстоятельств возникшего … (будучи правопреемником) производила уплату «упрощенного» налога,осознавая ошибочность и необоснованность такой …

  • Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году

    … важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … экономики» – значительно переносятся сроки уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … ), за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового … представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, срок представления которых …

  • Особенности исчисления транспортного налога организациями

    … субъектов РФ об этом налоге. При установлении налога законами субъектов РФ … порядок расчета и уплаты налога организациями.Транспортный налог является региональным (ст. … РФ об этом налоге.При установлении налога законами субъектов РФ … платежей по налогуНалогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму … налоговой отчетности по имущественным налогам организаций»).Уплата налогаПорядок и сроки … периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в …

  • Сокращение отчетности по налогу на имущество орагнизаций

    … сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком … влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией … несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об … , полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых … Соответственно, декларацию по земельному налогу налогоплательщикам-организациям представлять в налоговый …

  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)

    … применения Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога. Судами установлено, что спорный … пониженной ставки при исчислении земельного налога, действующее законодательство предусматривает одновременное … применении Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога, поскольку спорные земельные участки … право применять пониженную ставку земельного налога.Налог на имущество организацийОпределение … CNT к объектам налогообложения транспортным налогом, поскольку данные автопогрузчики обладают …

  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

    … действующим законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства … предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество … также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными … зрения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые иностранной компании … о невозможности применения пониженной ставки налога 5 процентов, мотивированные отсутствием прямого …

  • Изменения в имущественных налогах и их администрировании

    … бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности … исполнения обязательств по имущественным налогам – рассмотрим в статье. … бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности … налогов, уплачиваемых автономными учреждениями, относятся:налог на имущество организаций;налог на землю;транспортный налог … .База для исчисления этих налогов …

  • Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество

    … заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?Организация находится … заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?По данному … придерживаемся следующей позиции:Налогоплательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы … РФ.Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, … решений. Освобождение от обложения транспортным налогом сельхозтехники;- Вопрос: Организация-сельхозтоваропроизводитель …

  • Порядок представления деклараций по налогу на имущество за 2019 год, авансового расчета по налогу на имущество за 1-й кв. 2020 года, а также налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам

    … имеющейся у налогового органа.Транспортный налогНалогоплательщики-организации по истечении налогового … соответственно, представлять декларации по транспортному налогу не должна.Декларации по транспортному … формат представления декларации по транспортному налогу в электронном виде утверждены приказом … :- Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты … – Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;- Энциклопедия решений. Декларация по транспортному …

  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль

    … применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными … применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора … применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы …

Отключить мобильную версию

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...