Налоги на производство и импорт: – это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые

Налоги на производство и импорт: – это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые органами государственного управления с производственных единиц в связи с производством и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. При этом государство ничего … – –

Особенности налогообложения

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

  • изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
  • право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
  • вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
  • операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Рассмотрим такой процесс как импорт в целом и виды налогов, под которые он попадает

Импорт сам по себе – это ввоз продукции на территорию государства из-за границы с конкретной целью. Цели строго стандартизированы и делятся на три типа: внутреннее потребление, реализация товара на территории государства (продажа), либо реимпорт. Напоминаем, что реимпорт – это возврат на «родину» товаров, ранее экспортированных в другое государство. В целом, эта процедура нам интересна меньше всего.

Согласно таможенному и налоговому кодексу Российской Федерации вся импортируемая продукции подвергается налогообложению, которое в значительной степени влияет на конечную стоимость ввозимого товара.

Хотите знать об инвестициях все?

Подпишитесь на рассылку, чтобы не пропустить самые важные новости и полезные материалы.

Вы успешно подписались на рассылку InvestFuture!

Благодарим вас за оформление подписки! Первое полезное письмо поступит на ваш почтовый ящик в течение недели. Управлять настройками подписки вы можете в личном кабинете.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях:

Еще по теме Налоги на производство и импорт:

  1. 4 Операции предприятия по импорту.
  2. Содержание экспортно-импортных операций
  3. Тема 1. Понятие и показатели экономической эффективности экспортно-импортных операций
  4. Изучение дореформенного опыта государственного управления промышленным производством
  5. Налоги на производство и импорт
  6. 2.3.7. Эффект воздействия налогов на экономику в целом
  7. 7.2.3. Косвенные налоги: налог с оборота, импортные пошлины и налог на добавленную стоимость
  8. 14.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  9. НОВАЯ ТЕХНИКА—ВАЖНЕЙШИЙ ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
  10. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции (ст. 171.1 УК)
  11. 42. Основные виды налогов. НДС, подоходный налог, акцизы, Кривая Лаффера.
  12. ПОЛОЖЕНИЕ о комиссии по контролю за расходованием денежных средств на осуществление закупок товаров по импорту
  13. 2.1 Организационно-экономическая оценка сельскохозяйственного производства Костромской области
  14. Влияние налогов на развитие экономики
  15. Виды налогов.
  16. Налоги: эволюция, определение и формы
  17. Экспорт и импорт Латинской Америки в 1928 и 1932Эконом, последствия мировой войны
  18. Г.А.ВОЗНЕСЕНСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОИЗВОДСТВА ДРВМ5РУСОЁИХ НОЖЕЙ В ПЕРВОЙ ПОЛОВИНЕ ХШ в.

Какую систему налогообложения выбрать для производства

Для большинства микро и малых предприятий оптимальный выбор — УСН 15 % («Доходы минус расходы»), т.к. обычно имеются значительные расходы на материалы, сырье, инструменты, работы и услуги.

УСН 6% («Доходы») предпочтительнее, если расходы сложно или невозможно подтвердить документально, а значит, нельзя учесть их при расчете налогооблагаемой базы. Например, организация принимает лом черных металлов и производит из него изделия. В штате два человека, оформленных на минимальную зарплату, лом им приносят без каких-либо документов, расчет за него производится неофициально, а стоимость готовых изделий высокая. Получается, что выручка большая, а расходы незначительные, поэтому платить 15% от разницы невыгодно. К тому же, придется учитывать и документально подтверждать затраты, что требует времени. Для таких производств подойдет УСН 6%.

ОСНО выбирают крупные производители, а также малые предприятия, которые по какой-то причине не имеют права применять «упрощенку» или продают готовую продукцию преимущественно плательщикам НДС.

Подытожим:

  1. Если планируете официально закупать сырье, материалы, инструменты, оплачивать работы и услуги, выбирайте УСН 15%. Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» оптимальна для производства, т.к. вместо трех налогов (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) нужно платить один. Но учтите, что применение этой системы связано с необходимостью сбора и учета расходных документов.
  2. Если доля документально подтвержденных расходов минимальна или их нет вообще, подойдет УСН 6%.
  3. Если большинство покупателей — плательщики НДС или вы не можете применять УСН, оставайтесь на ОСНО.

Сомневаетесь в выборе системы налогообложения? Поможем подобрать оптимальный вариант с учетом специфики бизнеса, оформим документы в соответствии с требованиями налоговой и подадим их без вашего присутствия. Результат гарантирован!

какое налогообложение выбрать для производства

Налог на добавленную стоимость при экспорте

Налогообложение ВЭДКак и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

  • внешнеторговый контракт;
  • таможенную декларацию;
  • копию транспортных и товаросопроводительных документов.

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

  • договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
  • транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ. Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы. Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

  • момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
  • момент получения полной или частичной оплаты.

Классификация импорта

Выделяют пять видов импорта:

  • ввоз товаров или получение услуг заграничных компании на территории РФ;

  • описанная выше процедура реимпорта;

  • импорт сырья для переработки и дальнейшего экспорта готовой продукции;

  • процедура временного ввоза, например, для выставочной экспозиции или тестового запуска оборудования;

  • поставки в рамках транснациональных корпораций.

Эти виды соответствуют таможенным режимам, которые выбирает сам декларант для ввоза продукции. Таможенный режим напрямую влияет на стоимость и налогообложение, так как зависит от конечных целей использования ввозимой продукции.

Чтобы вы не путались, вносим ясность. По сути, в процедуре импорта решающее значение имеют не типы импорта, а таможенный режим и все сопутствующие документы, характеризующие свойства груза. Это важно запомнить. Если режим будет выбран неправильно, вам придется либо переплачивать и продолжить выпуск, либо потерять много времени и денег во время переоформления груза.

Большинство вопросов, которые касаются декларирования грузов мы описали в статье про таможенное оформление, поэтому не будем останавливаться на этом вопросе и сразу перейдем к пошлинам и налогам.

Как производству перейти на упрощенную систему налогообложения

По умолчанию все новые ИП и ООО применяют ОСНО, если при регистрации или в течение 30 дней с момента подачи документов не заявили о желании перейти на УСН. Позже изменить систему налогообложения тоже получится, но переход будет осуществлен только с 1 января следующего года.

Применять УСН можно, если:

  • род деятельности это позволяет. Список тех, кто не имеет права перейти на «упрощенку», приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
  • у вас не больше 100 сотрудников.

Право на применение УСН будет утрачено, если годовой оборот превысит 150 миллионов рублей или сотрудников станет больше ста ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Условия перехода на УСН для действующих ИП и ООО:

  • доход за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не превысил 112,5 миллионов рублей ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ). ИП это ограничение не касается ( письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114);
  • остаточная стоимость оборотных средств не превышает 150 миллионов рублей;
  • для ООО: нет филиалов и доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН

производство учет и налогообложение

Таможенные платежи

Для импорта практически любой продукции импортер будет обязан совершить ряд платежей, для того чтобы ввоз продукции на территорию государства мог считаться легальным. Это:

 

  • ввозная пошлина;
  • налог на добавленную стоимость;

  • акциз;

  • таможенный сбор.

Пошлины

Каждый субъект ВЭД обязан оплатить пошлину для ввоза продукции на территорию РФ. Если не брать во внимание таможенный режим, то пошлина складывается из таких компонентов как стоимость товара (по инвойсу), доставки и страховки. Точнее, пошлина – это некоторый процент от общей суммы.

В исключительных случаях возможно освобождение от оплаты пошлины. Это касается гуманитарных грузов, товаров, предназначенных для пользования государством и т.д. Полный перечень можно уточнить в таможенном кодексе.

Как выбрать коды ОКВЭД для производства

Процесс выбора кодов кажется простым, но лишь до тех пор, пока вы впервые не откроете классификатор, в котором 400 с лишним страниц. Если коды не будут соответствовать осуществляемой деятельности, можно:

  • получить штраф до 10 000 рублей по ст. 14.25 КоАП РФ за непредоставление, несвоевременное предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или предоставление неточных или недостоверных сведений;
  • лишиться возможности применять льготные режимы налогообложения. Это происходит, когда согласно кодам вы осуществляете деятельность, для которой УСН, к примеру, использовать нельзя, а на практике занимаетесь чем-то другим;
  • получить отказ в вычете НДС, для применения которого указаны товары, не имеющие отношения к зарегистрированной деятельности;
  • не получить льготы или помощь от государства, предназначенные ИП и ООО из определенных сфер;
  • платить взносы на травматизм по более высокой ставке.

какие налоги платит производство

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Налоги

Чтобы рассчитать НДС, вам потребуется определить налоговую ставку и налоговую базу. Налоговая база – это цена, которая складывается из ввозной пошлины, акциза и стоимости продукции. От суммы уплачивается 10% или 18%.

Чтобы определить ставку для НДС вам потребуется определить код ввозимого товара по Единому таможенному тарифу Таможенного союза. В зависимости от того, в каком из четырех перечней находиться ваш товар, определяется процент ставки.

Акцизы на импортный товар

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

  • Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
  • Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
  • Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Акциз

Не забывайте, что ввоз товаров в Россию иногда сопровождается оплатой акциза. Это происходит при продаже следующих товарных групп:

  • спирт этиловый (не считая спирт коньячный);

  • спиртосодержащая продукция (если более 9 % спирта);

  • алкоголь (вино, водка, коньяк, ликер и т. п.);

  • пиво;

  • табачные изделия;

  • автомобили;

  • мотоциклы (некоторые виды);

  • дизельное топливо;

  • масло для двигателей.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...