Налоговый период: код для ЕНВД, УСН, в декларации 3-НДФЛ, по страховым взносам, что это такое, при закрытии ИП, в платежном поручении, коды отчетных периодов, расшифровка 21, 34, 24, 33, 31, 22, 23, 86, 50 кодов в 2021 году

Бухгалтеру и руководителю должно быть известно, что такое налоговый период, какими по длительности они бывают и каковы особенности их утверждения.

Определение[править | править код]

Согласно БРЭ налоговый период — это календарный год (месяц, квартал), по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате[1].

Налоговые и отчетные периоды для федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период – квартал. Отчетный период – квартал (ст. 163 НК РФ).

Акцизы. Налоговый период – месяц. Отчетный период – месяц (ст. 192 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период – год. Отчетный период – год (ст. 216 НК РФ).

Налог на прибыль организаций. Налоговый период – год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет – сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ).

Водный налог. Налоговый период – квартал. Отчетный период – квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет – сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ).

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период – год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период – месяц. Отчетный период – месяц (ст. 341 НК РФ).

Исчисление начала и конца налогового периода

Обязанность по уплате налогов начинается с начала нового налогового периода. Конкретные налоги имеют налоговый период, который состоит из отчётных подпериодов. В конце каждого подпериода компания обязана выплачивать авансовые платежи.

Рассмотрим пример. Для организации, которая создана в декабре 2015 года, отчётным периодом является период с 01 декабря по 31 марта 2016 года.  Если ООО является плательщиком прибыльного налога, то авансовые платежи перечисляются ежемесячно, а отчетный период закончится 31 января 2016 года.

Организация оплатит прибыльный налог в сумме, начисленной за один месяц, а затем будет вносит авансовые платежи каждый квартал. По итогам налогового периода компания вносит конечный платеж.

Налоговый период в России[править | править код]

  1. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
  2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для неё является период времени со дня её создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день её государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для неё является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
  3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для неё является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для неё является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для неё является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
  4. Вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Как указывается налоговый период в расчетных документах

В расчетных документах налоговый период указывают в специально предназначенном поле. Для этого предусматривается 10 ячеек, причем 8 из них предназначены для обозначения символов, а 2 – для указания разделительных знаков (точки). При указании налогового периода появляется возможность определить расчетный диапазон, а также крайнюю дату для оплаты налога или сбора. В документах используется следующий порядок обозначения:

  1. Два первых символа определяют периодичность платежей: МС – месячные, КВ – квартальные, ПЛ – полугодовые, ГВ – годовые.
  2. Далее в ячейке проставляют разделительный знак – точку.
  3. Следующие две ячейки служат для указания порядкового номера налогового периода.
  4. В следующей ячейке вновь ставится разделительный знак – точка.
  5. Последние четыре ячейки содержат указание на год, за который происходит начисление и уплата налогового обязательства.

Классификация налоговых периодов

Налоговый период классифицируется по видам налогов и по величине временного диапазона. По продолжительности выделяют:

  • месячный период;
  • квартальный;
  • годовой.

Существует понятие неделимого и разделенного периодов. Последние состоят из нескольких отчетных периодов, в этом случае налоги перечисляются авансовыми платежами. По итогам года выводятся окончательные данные:

  • сколько налога начислено за весь налоговый период;
  • в каком размере были перечислены авансовые платежи;
  • какой объем налогового обязательства подлежит погашению (от рассчитанной общей суммы налога отнимаются произведенные в течение года платежи).

В налоговых декларациях для налоговых периодов предусмотрены специальные шифры:

  1. Для декларации по НДС их перечень приведен в Приказе ФНС от 29.10.2014 под №ММВ-7-3/558@.
  2. В декларации по налогу на прибыль коды указываются в соответствии с показателями, закрепленными в приложениях Приказа, изданного ФНС 19.10.2016 под №ММВ-7-3/572@.
  3. В отношении налога на имущество применяются обозначения, утвержденные ФНС в тексте Приказа от 31.03.2017 под №ММВ-7-21/271@.
  4. Для декларационного документа по УСН используются нормы из Приказа от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@.
  5. Для тех, кто работает на ЕНВД, предусмотрены отдельные кодовые обозначения налоговых периодов. Они приведены в Приказе от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@.
  6. Для отражения сведений в форме 6-НДФЛ шифры надо брать из Приказа от 14.10.15 г. №ММВ-7-11/450@.

См. также[править | править код]

  • Элементы юридического состава налога
  • Объект налогообложения
  • Налоговая база
  • Налоговая ставка
  • Порядок исчисления налога
  • Порядок и сроки уплаты налога
  • Налоговая льгота

Ссылки

  • Налоговый кодекс РФ (часть первая)
  • Налоговый кодекс (часть вторая)
  • Министерство финансов Российской Федерации
  • Федеральная налоговая служба

Что делать, если допущена ошибка?

Если при заполнении налоговых документов была допущена ошибка в коде, то оплаченный налог в любом случае будет переведен в бюджет. В случае, если налогоплательщик сам найдет ошибку, он может обратиться в налоговую службу со своим уточнением (как составить уточненную декларацию?).

Для этого необходимо в произвольной форме составить заявление об ошибке, а также предоставить копию поручения.

При необходимости органом налогового контроля может быть произведена совместная проверка оплаченных налогов, в итоге которой будет составлен соответствующий акт. По результатам этого акта и при наличии заявления об ошибке от самого плательщика и принимается решение о ее уточнении.

Правильное заполнение платежного периода – очень важный момент при оформлении налоговой декларации либо поручения, поскольку именно благодаря ему контролирующий орган определяет срок внесения налогового платежа.

Поэтому заполнять его следует строго в соответствии с принятой кодировкой, а в случае допущения ошибки необходимо сразу обратиться в налоговый орган для ее исправления.

Налоговый период 31

С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...