Обеспечение обязательств в «1С:Бухгалтерии 8» – БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается учет обеспечений обязательств (платежей) по договорам. Теперь для договоров с обеспечением обязательств можно указать дополнительную информацию: вид обеспечения, стороны сделки, валюту и стоимость в валюте. Эта информация может использоваться для дополнительной аналитики состояния расчетов с контрагентом, а также при формировании отчетов заемщика для банка.

Содержание

Что собой представляют забалансовые счета

Бухгалтерским учетом предусматривается определенный профессиональный план счетов, применяя который специалистами ведется бухучет средств компании. 99 из представленных в плане счетов являются основными, так как с их помощью происходит отражение хозяйственных операции в организации. 11 регистров представляют собой забалансовые счета, они необходимы для отражения дополнительной информации. На данных счетах не отражается финансовое состояние компании, либо отдельного производственного участка. Показатели с этих счетов не учитываются при составлении балансового отчета, отсюда и соответствующее наименование таких счетов – забалансовые (Читайте также статью ⇒ Забалансовые счета).

Учет полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам

Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств по договору может обеспечиваться:

  • неустойкой;
  • залогом;
  • удержанием вещи должника;
  • поручительством;
  • независимой гарантией;
  • задатком;
  • обеспечительным платежом;
  • другими способами, предусмотренными законом или договором.

Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается учет обеспечений обязательств (платежей) по договорам. Чтобы новая возможность стала доступна пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность (раздел Главное – Настройки – Функциональность). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Учет обеспечений обязательств и платежей.

После включения указанной настройки в карточке договора (раздел Справочники – Покупки и продажи – Договоры) появляется сворачиваемая группа Обеспечения обязательств, где при установленном флаге По договору предусмотрено обеспечение обязательств и платежей пользователь может указать вид обеспечения по договору и перечислить стороны сделки (рис. 1).

007.jpg

Рис. 1. Информация об обеспечении обязательств в карточке договора

Выбирается Вид обеспечения из предустановленного программой списка в соответствии с ГК РФ:

  • Аваль;
  • Залог;
  • Гарантия;
  • Поручительство;
  • Прочее.

Стороны сделки выбираются из справочника Контрагенты и указываются в полях:

  • Кто предоставил;
  • В чью пользу;
  • За кого.

Для учета полученных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для учета выданных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Начиная с версии 3.0.70 «1С:Бухгалтерии 8» к забалансовым счетам 008 и 009 добавлены субсчета:

  • 008.01 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – для учета обеспечений в рублях;
  • 008.21 «Обеспечения обязательств и платежей полученные (в валюте)» и 009.21 «Обеспечения обязательств и платежей выданные (в валюте)» – для учета обеспечений в иностранной валюте.

Информация о полученном обеспечении по сделке с контрагентом отражается документом Операция (раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную). По кнопке Добавить следует ввести запись по дебету счета 008.01, указать наименование контрагента, наименование договора с обеспечением обязательства и сумму полученного обеспечения. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 008.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы полученного обеспечения по исполненному обязательству следует отражать записью по кредиту счета 008.01 (008.21).

Выданное обеспечение по сделке с контрагентом отражается документом Операция по дебету счета 009.01 с указанием контрагента и договора с контрагентом, предусматривающим обеспечение обязательства. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 009.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы выданного обеспечения по исполненному обязательству отражается записью по кредиту счета 009.01 (009.21).

Используя стандартные отчеты программы (например, отчет Анализ субконто Договоры), можно анализировать не только состояние расчетов с контрагентами, но также и обеспечения по договорам – полученные и выданные. 

Счет 010 «Износ основных средств»

На данном счете отражаются:

  • износ по объектам жилищного фонда;

  • износ по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.

Износ по этимобъектам начисляется в конце года исходяиз установленных норм амортизационныхотчислений.

Дт 010 – начислен износ по объектамжилищного фонда, внешнего благоустройстваи другим аналогичным объектам.

Когдаотдельные объекты жилищного фонда,объекты внешнего благоустройства идругие аналогичные объекты выбывают(включая продажу, безвозмездную передачуи т. п.), сумма износа по ним списываетсясо счета 010.

Кт 010 – списана сумма износа при выбытииобъектов жилищного фонда, внешнегоблагоустройства и другим аналогичныхобъектов.

Аналитическийучет ведется по каждому объекту.

Пример

Организация построила собственнымисилами жилой дом, стоимость которогосоставила 2 000 000 руб. Организацияначисляет амортизацию основных средствпо Единым нормам. Норма амортизации поданному зданию равна 0,8 % в год (код10101).

Таким образом, за год амортизация поданному зданию будет начислена в размере16 000 руб. (2 000 000 руб. х 0,8 %). В бухгалтерскомучете предприятия делается проводка:

Дт 010 16 000 руб. – начислен износ жилогодома.

Пример

Изменимисходные данные примера. Предположим,что на балансе организации числится нетолько жилой дом, но и объект внешнегоблагоустройства – заасфальтированноепокрытие перед домом – стоимостью 27000 руб. Амортизация по нему начисляетсяв размере 1% годовых, т. е. за год амортизацияначислена в размере 270 руб. (27 000 руб. х1%).

Тогдав бухгалтерском учете организации нужнобудет сделать еще такую проводку:

Дт010 270руб. – начислен износ асфальтированногопокрытия.

Характеристики/описание счёта:

Счет 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”, списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению (субконто “Контрагенты” и субконто “Договоры”). Каждый получатель гарантии – элемент справочника “Контрагенты”. Каждая гарантия – элемент справочника “Договоры контрагентов”.

Забалансовый счет 009

Как правило, учет хозяйственных операций ведется путем составления двойной записи. С одной стороны по дебету указывается поступление денежных средств и эта же сумма должна иметь отражение по кредиту в другом счете – по кредиту. Другими словами, двойная запись отражает четкое движение средств: Дебет – Кредит и конкретная сумма.

Важно! В забалансовых счетах также существует и дебет и кредит. Но их особенность заключается в том, что запись делается односторонней проводкой. То есть отпадает необходимость по одновременному отражению одной и той же сумм в дебете одного счета и по кредиту другого.

009 счет позволяет увидеть операции по выданным средствам. Эти операции обозначают каким образом происходят платежи и чем обязательства обеспечены. Данным забалансовым счетом обобщается информация по ценностям, которые находятся во временном распоряжении компании, либо временно хранятся в компании или находятся на переработке.

Забалансовые счета необходимы для более тщательного, более досконального учета. Поэтому законодательными актами они подвергаются постоянной корректировке.

Согласно терминологии бухгалтерского учета, актив баланса содержит только собственные средства организации. Но достаточно часто в компании могут использоваться и чужие средства. Особый учет наиболее удобен кредиторам, так как он позволяет проводить расчет ликвидных покрытий с кредиторской задолженностью. Кредиторами было предложено разделить в учете собственное имущество компании от имущества, которые ей не принадлежит. Таким образом, собственность компании числится на балансовом активе компании, а не принадлежащее компании имущества остается за балансом. С этой целью был создан 009 счет, который носит название «Обеспечение обязательств и платежей выданные». По данному счету показывается списание заемных средств компании по погашению. Данный регистр предназначен для учета каждого выданного обеспечения.

Хозяйственные операции:

«Отражение суммы залога за возвратную многооборотную тару у покупателя (залогодателя) на забалансовом учете «

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Кредит ««

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Передача векселя под залог под обеспечение кредита на забалансовом учете «

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Кредит ««

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Списание с забалансового учета суммы залога за возвратную многооборотную тару у поставщика (залогодателя)»

Дебет «» Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Списание с забалансового учета стоимости векселя, ранее переданного под залог под обеспечение кредита, при получении извещения об оплате векселя»

Дебет «» Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Ввод начальных остатков: обеспечения обязательств и платежей выданные (забалансовый учет)»

Дебет «» Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Прочие счета бухгалтерского учета»

Нормативные акты

Регулирование забалансовых счетов ведется следующими законодательными актами:

  1. Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который содержит основные требования к составляемой документации. Закон определяет, что собственное имущество компании учитывать следует отдельно от не собственных материальных средств. Для последних должен вестись забалансовый учет.
  2. Статья 275 НК РФ, которая регламентирует порядок налогообложения.
  3. Статья 329 ГК РФ, согласно которой обязательства должны обеспечиваться неустойками, залогами, задатками, поручительствами и иными способами, которые не противоречат действующему законодательству. Кроме того, ГК РФ указывает права и обязанности сторон, которые между собой связаны договором аренды или комиссией по нему.
  4. Приказ Минфина №34н в редакции 2021 года, в котором разъясняется порядок учета забалансовых счетов.

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

Описание счета 83.09 Другие источники

Счет 83.09 Другие источники предназначен для учета операций, связанных с прочими источниками формирования добавочного капитала (кроме эмиссионного дохода от продажи акций). На счете 83.09 отражают суммы курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала акционерного общества, нераспределенную прибыль, направленную на покрытие расходов капитальных инвестиций, а также средства, поступившие из государственного бюджета на финансирование долгосрочных капитальных вложений.

Счет 83.09 Другие источники является Пассивным.

Пассивные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения источников средств предприятия.

На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму средств предприятия (активов предприятия), а также операции, изменяющие состав долгов (перемещение средств между двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты). Они предназначены для учета обязательств компании перед партнерами, сотрудниками или государством.

Аналитика по счету 83.09 Другие источники

Аналитический учет счете 83.09 организовывается в разрезе каждого отдельного источника поступлений в уставный капитал.

Использование счета 83.09 Другие источники. Проводки

schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 01.01 Уменьшен добавочный капитал на сумму уценки, равную сумме предыдущей дооценки объекта
schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 02.01 Уменьшен добавочный капитал на сумму увеличения амортизации, которая превышает сумму ее уменьшения при предыдущей уценке объекта
schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 75.02 Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации
schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 80 Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 84 Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, подвергавшихся переоценке
schet-10-materialy_1.jpgДт 83.09 Кт 84 Средства добавочного капитала направлены на погашение убытка
schet-10-materialy_1.jpgДт 01.01 Кт 83.09 Увеличен добавочный капитал на сумму превышения дооценки над ранее полученной уценкой объекта
schet-10-materialy_1.jpgДт 02.01 Кт 83.09 Увеличен добавочный капитал на сумму уценки амортизации объекта в сумме ее увеличения при предыдущей дооценке
schet-10-materialy_1.jpgДт 75 Кт 83.09 Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала
schet-10-materialy_1.jpgДт 84 Кт 83.09 Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) добавочного капитала
schet-10-materialy_1.jpgДт 86.01 Кт 83.09 Фактически использованные целевые инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации)

Корреспонденция

009 счет может быть представлен различной информацией. Например, о том, что поручившимися за компанию третьими лицами перед контрагентами гарантирована надежность компании. На данном регистре отражаются сведения о выданном под залог имуществе.

Гарантия сторонней компании прописывается по дебету счета 009. Это будет свидетельствовать о том, что в случае возникновения финансовых проблем в компании, партнер получить страховку по возврату сумм. Этими действиями также можно подчеркнуть деловую репутацию фирмы, а также ее значимость в бизнес-сфере.

Если собственность передается в виде денег, то проводки должны быть следующими:

  • дебетуется по счетам, которыми отражается расчет с партнерами;
  • кредитуется со счетами 51 и 52;
  • по дебету 009 счета отражается сумма операции.

Важно! При залоге недвижимости или иного имущества независимо от того, где оно находится, с баланса компании оно не исчезает. Этот факт параллельно должен указываться в дебете 009 счета, с которого после возвращения средств будет проводиться списание.

Проводка по полученному займу по свидетельству о залоге или варранту будет следующей:

  • 51 (66) – кредит, выданный банком или полученный заемщиком, как залог был учтен на складе компании;
  • кредит 008 – отражается сумма, указанная в квитанции о принятии на хранение ценности (информация является переданной кредитору, документально подтвержденной и является обеспечением возврата денежных средств);
  • дебет 009 – указывается сумма, которая была предоставлена финансовой организации в виде залога вместе с варрантом.

В том случае, если кредит пока не был погашен, но заложенный товар уже продан, то проводки будут следующими:

62(90.1) – отражается выручка от реализации;

90.3(68) – начисление НДС от дохода от реализованного имущества;

90.2(41.1) – списание продукции по фактической стоимости;

66(62) – перевод долговых обязательств под залогом;

Кредит 009 – отражается складское свидетельство, которое передано новому владельцу.

Service Temporarily Unavailable

Показатели бухгалтерской отчетности организации по стандартному варианту должны формироваться в соответствии с утвержденными приказом по учетной политике способами учета при условии выполнения требований, установленных российскими правилами по бухгалтерскому учету. Раскрывая информацию в бухгалтерской отчетности, следует учитывать, что будет происходить постоянное совершенствование ранее принятых и утверждение новых положений по бухгалтерскому учету. Формирование показателей бухгалтерской отчетности должно производиться в соответствии с общими требованиями, изложенными в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», и правилами раскрытия информации, приведенными в каждом положении по бухгалтерскому учету, а также с учетом особенностей субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, средних и крупных организаций, крупнейших организаций.

Именно поэтому согласно действующим в настоящее время нормативным документам существует четыре варианта формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета — упрощенный, стандартный, множественный и в полном соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Представление прозрачной и полезной информации об участниках предпринимательской деятельности и совершаемых ими сделках является необходимым условием организованного и эффективного рынка. Это одна из наиболее важных предпосылок ведения рыночной экономики.

Назначение финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении сведений о финансовом положении организации либо консолидированной группы предприятий и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности, эффективности управления и степени ответственности руководителей за порученное дело. В случае отсутствия всесторонней полезной информации даже руководители организации могут не знать ее реального финансового положения, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает работе рынка.

В мировой практике при построении форм (форматов) отчетности не единого подхода как по строению так и по содержанию. Так форма (формат) бухгалтерского баланса предусматривает горизонтальное или вертикальное расположение статей баланса, форма (формат) отчета о прибылях и убытках имеет разное содержание статей в зависимости от способа определения финансового результата (по функциям и признакам).

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. и положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43 от 6 июля 1999 г. юридические лица составляют единые формы годовой и промежуточной (месяц, квартал) отчетности. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 67н от 22 июля 2003г.

Годовой объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

Пояснительная записка;

Аудиторское заключение.

Промежуточный объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Месячная, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность (индивидуальная отчетность), составляемая организацией, отражает состав имущества и источников его формирования, включая имущество производств, филиалов, представительств и других подразделений, выделенных на отдельный баланс. Объединения, включающие в себя организации, составляющие самостоятельный баланс, а централизованная бухгалтерия, обслуживающая организацию – бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются результаты хозяйственной деятельности, имущество этих организаций, и источников его формирования отражается и в сводной бухгалтерской отчетности.

Во взаимосвязанных компаниях кроме годовой индивидуальной отчетности, которую составляют дочерни компании, материнская компания составляет индивидуальную и консолидированную отчетность

Показатели финансовой отчетности формируются на основании данных финансового учета.

⇐ Предыдущая28293031323334353637

Читайте также:

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...