Оплата профессиональной переподготовки: кто должен нести расходы

В бухгалтерском учете затраты на подготовку и переподготовку кадров включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов.

Учебные семинары

Учебные семинары могут проводить только организации, имеющие лицензию на право ведения образовательной деятельности или государственную аккредитацию. Расходы на участие работника в таком семинаре бухгалтер отражает в налоговом учете как затраты на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Совет: Если семинар проводила фирма, у которой нет лицензии на образовательную деятельность (например, аудиторская компания), то такие расходы отразите как консультационные услуги.

В Налоговом кодексе установлено, что расходы по учебному семинару можно отнести в затраты, если соблюдены упомянутые выше условия (в семинаре участвует работник, состоящий в штате фирмы, программа семинара способствует повышению квалификации сотрудника и т. д.).

С фирмой, которая проводит семинар, надо заключить договор. Также надо составить акт об оказании услуг и взять копию лицензии на право ведения образовательной деятельности. Кроме того, образовательное учреждение, которое проводит семинар, должно выписать счет-фактуру.

Документы для подтверждения расходов на обучение

Чтобы учесть расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров,
а также на повышение квалификации, «упрощенцы» должны соблюсти ряд условий.
Они перечислены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса:

  • обучение работника проводится на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, или иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • работники, которые проходят обучение, заключили трудовой договор с организацией;
  • потенциальные сотрудники в течение трех месяцев после окончания обучения должны заключить трудовой договор с организацией, оплачивающей их обучение, и отработать
    в организации не менее одного года.

Если по истечении трех месяцев после окончания учебы трудовой договор с соискателем
не будет подписан или заключенный трудовой договор будет прекращен до истечения одного года
с момента подписания, «упрощенец» обязан включить в УСН-доходы сумму платы за обучение работника. Речь идет о сумме, которую он ранее учел в расходах (письмо Минфина России
от 11 октября 2016 г. № 03-11-06/2/59105).

Исключением из этого правила являются случаи, когда трудовой договор прекращается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ). К ним относятся, в частности:

  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
  • неизбрание на должность;
  • осуждение работника к наказанию, которое исключает продолжение прежней работы;
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии
    с медицинским заключением и др.

Обратите внимание

Речь идет о заключении договора на обучении сотрудников фирмы именно с организацией, а не с ИП. Если работник проходит, например, переподготовку у преподавателя, являющегося индивидуальным предпринимателем (очень часто так изучают иностранные языки), то чиновники полагают, что условие пункта 3 статьи 264 кодекса не выполняется. И затраты
на обучение нельзя будет учесть в расходах при расчете единого налога (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-03-05/4).

Правовой аспект

Если работодатель проводит обучение самостоятельно, то с работником заключается ученический договор и/или оформляется дополнительное соглашение к трудовому договору. Форму определяет работодатель. Однако, необходимо отметить, что и допсоглашение, и ученический договор должны содержать все необходимые условия.

Ученический договор должен содержать следующие сведения: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику (соискателю) возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность ученика пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору в течение срока, установленного в ученическом договоре; условие о возмещении затрат работодателя в случае невыполнения условий ученического договора; срок обучения; размер оплаты в период ученичества и др. (ст. 199 ТК РФ).

Если же обучение будет проводится в обучающей организации, то с работником заключается не ученический договор, а договор об обучении за счет средств работодателя, в котором предусматривается, что в случае увольнения, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение (ст. 249 ТК РФ).

Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) предусмотрена обязанность работодателя создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии. Условия и порядок получения гарантий определяются локальными нормативными документами – коллективным договором, дополнительными соглашениями к трудовым договорам (ч. 5 ст. 196 ТК РФ).

К сведению

Все компенсации, предусмотренные ТК РФ, коллективным договором и трудовым договором, учитываются в расходах, например, предоставление сокращенного рабочего времени для сотрудников, обучающихся без отрыва от производства; оплата дополнительных отпусков с сохранением оплаты труда в размере среднего заработка для сдачи промежуточных аттестационных и государственных квалификационных экзаменов и подготовки выпускной квалификационной работы, а также оплата командировочных расходов один раз в году, если образовательное учреждение находится в другой местности (п. 13 и 19 ст. 255 НК РФ).

MW-LIGHT: Мы сэкономили на аудиторных тренингах, переместив долю обучения в онлайн

Сфера деятельности: производство и продажа светильников

О компании: MW-LIGHT — международный производитель декоративных светильников для интерьерного и ландшафтного освещения. Компания представлена в России, СНГ, Западной и Восточной Европе.

У нас 200 магазинов в 36 странах. Чтобы постоянно развивать сотрудников, нужен огромный штат тренеров, а это требует серьезных затрат. Поэтому в 2016 году мы решили перенести долю обучения в онлайн.

«Первой ласточкой» стал курс по технике продаж. Сейчас мы делаем акцент на продуктовых курсах. В нашем ассортименте более 1 000 000 моделей светильников, и каждые полгода товары обновляются на 35%. Продавцы должны знать нюансы каждой модели, поэтому мы создаем электронные курсы-каталоги по каждой коллекции.

eLearning также служит дополнением к очным тренингам. Мы используем его для погружения в тему перед аудиторными занятиями (даем основные понятия, теорию) и для закрепления знаний после тренингов. Кроме того, с помощью дистанционного тестирования мы проводим срез знаний.

Результат. Заменив часть аудиторных тренингов электронными курсами, мы повысили качество работы сотрудников и сократили затраты на подготовку персонала. Стоимость обучения одного сотрудника удалось снизить с 3 900 до 179 рублей.

Что не признается расходами на подготовку и переподготовку кадров

Не признают расходами на подготовку и переподготовку кадров следующие затраты фирмы:

  • на оплату развлечений, отдыха или лечения сотрудников;
  • на содержание образовательных учреждений;
  • на выполнение для образовательных учреждений бесплатных работ или оказание им бесплатных услуг.

Все остальные затраты по обучению персонала можно учесть в расходах.

ПРИМЕР

ООО «Актив» (применяет УСН, объект налогообложения – «доходы минус расходы») заключило с вузом, имеющим лицензию, договор на обучение сотрудника (получение второго высшего образования). За первый год обучения фирма перечислила аванс в сумме 75 000 руб.Поскольку получение сотрудником второго высшего образования относится к расходам на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, такие затраты уменьшают доход «упрощенца».

Johnson & Johnson: Мы сократили расходы на аттестацию персонала, переместив ее в онлайн

Сфера деятельности: производство и продажа товаров для здоровья.

О компании: Johnson & Johnson — одна из крупнейших в мире многопрофильных корпораций в сфере здравоохранения. Компания возглавляет группу из более, чем 250 дочерних компаний в разных странах, которые производят лекарственные препараты, санитарно-гигиенические товары и медицинское оборудование.

В России Johnson & Johnson представлена во всех регионах. Общее число сотрудников — около 400 человек. Каждый должен знать всю продуктовую линейку. А это более 350 товаров. К тому же время от времени появляются новые продукты и технологии, меняются правила в компании, есть стандарты, которые важно помнить. Всему этому приходится обучать.

До 2015 года аттестация персонала происходила следующим образом. Торговые точки посещал территориальный менеджер. Он оценивал работу медицинских и торговых представителей: как они начинают разговор с клиентом, работают с возражениями, презентуют продукцию и раскладывают товары. Однако до центрального руководства результаты аттестации не доходили, и было сложно выявить причину невыполнения продаж. Поэтому решили усилить контроль над региональными представительствами.

Так мы взяли курс на дистанционное обучение. В марте 2015 года мы запустили онлайн-аттестацию — разработали тесты по продуктам компании и по технике продаж. Торговые представители проходят тестирование каждые два месяца. Если они не сдают экзамен по каким-либо темам, их отстраняют от работы с соответствующими товарами или клиентами.

скриншот админки СДО

Результат. Раньше, чтобы оценить работу всех сотрудников, территориальному менеджеру приходилось ездить по командировкам и лично беседовать с каждым торговым и медицинским представителем. Такой подход к проверке знаний не давал объективных результатов. К тому же на аттестацию уходило несколько месяцев и много денег на перелеты, командировочные и проживание в гостинице. Сейчас СДО позволяет нам одновременно сканировать знания 400 полевых специалистов, объективно оценивать уровень их подготовки и своевременно устранять “больные места”. Аттестация персонала занимает всего два дня и не требует никаких финансовых затрат.

Обучение в иностранном образовательном учреждении

Российские граждане могут проходить обучение, подготовку и повышать квалификацию
не только в отечественных, но и в иностранных образовательных учреждениях.

В отличие от российского образовательного учреждения иностранному не требуется лицензия. Достаточно документа о том, что учреждение является образовательным в соответствии
с законодательством, действующим в его государстве.

Обучение, подготовку и повышение квалификации российских граждан в иностранных образовательных учреждениях проводят по прямым договорам (Закон от 29 декабря 2012 г.
№ 273-ФЗ). При этом между Россией и государством, в котором зарегистрировано образовательное учреждение, должно быть заключено международное соглашение.

AG Experts: Мы сэкономили на командировках бизнес-тренеров

Сфера деятельности: услуги по замене и ремонту автостекла.

О компании: AG Experts — международная сеть установочных центров по замене и ремонту автостекла. Собственное подразделение японского концерна «Asahi Glass Company» (AGC).

В компании работает 206 механиков из 74 городов России. На протяжении трех лет наш бизнес-тренер очно обучал сотрудников и буквально все время проводил в командировках. Командировочные, билеты на самолет, проживание в гостинице, аренда аудитория для тренингов — все это требовало больших расходов.

Нам нужен был другой способ развития сотрудников, который позволил бы отказаться от командировок и при этом давал высокие результаты. Так мы вышли на eLearning.

Мы разработали курсы для механиков по продажам и работе с клиентами, сделали адаптационные видеоролики и видеоуроки по ремонту автомобилей для новичков, вместо очных тренингов начали проводить вебинары. А все нормативы, регламенты, руководства, скрипты и прочие инструкции превратили в электронные книги.

Результат. Если раньше за год в каждом филиале нам удавалось провести всего один тренинг, то с внедрением дистанционного обучения механики стали учиться непрерывно. В итоге вдвое сократилось количество гарантийных обращений клиентов, а значит, улучшилось качество работы. К тому же всего за 12 месяцев мы окупили все издержки на eLearning. А за 2017 год серьезно сэкономили на командировках.

Затраты на обучение внешних совместителей

Затраты на обучение внешнего совместителя также можно учесть в расходах фирмы, если в трудовом договоре с работником-совместителем будет указана его должность по штатному расписанию. Ведь в этом случае он считается принятым в штат организации.

OMD OM Group: Мы снизили затраты на обучение персонала, разгрузив старших специалистов

Сфера деятельности: коммуникационный и медиасервис.

О компании: В состав OMD OM Group входят самостоятельные агентства и департаменты, предоставляющие комплекс услуг в области стратегического, коммуникационного и медиапланирования, медиазакупок, маркетинговых и медиаисследований, разработки и реализации новых и нестандартных медиа проектов.

Мы оказываем услуги для бизнеса: размещение рекламы, маркетинговые исследования, стратегическое планирование и другие. Как в любой другой компании, иногда мы теряли ценных сотрудников. И тогда качество работы заметно снижалось. Пришедшие на их замену сотрудники не всегда в полной мере справлялись с новыми обязанностями.

Мы также регулярно сталкивались с проблемой при расширении подразделений: старшим сотрудникам приходилось тратить время и силы на обучение новичков.

Нам нужен был универсальный инструмент, который позволил бы одновременно обучать весь персонал и не отвлекать опытных сотрудников от их основных обязанностей. На тот момент наши коллеги по цеху уже внедряли дистанционное обучение, и мы тоже решили взять курс на eLearning.

Мы запустили пилотный проект дистанционного обучения и опробовали на отделе контекстной рекламы. Курс прошли не только новички, но и большая часть старых сотрудников.

Результат. Мы сразу разгрузили старших специалистов. Им больше не нужно тратить время на обучение ассистентов и новых сотрудников. И это хорошо измеряется в деньгах. Например, раньше нам приходилось доплачивать менеджерам за подготовку персонала. Сейчас эту работу выполняет СДО.

Как оплатить обучение бухгалтера

Многие бухгалтеры учатся, чтобы получить аттестат профессионального бухгалтера. Большинство из них стремится пройти такое обучение за счет фирмы. Как оформить все документы и сэкономить на налогах?

Вариант первый: обучение оплачивает фирма. В этом случае она должна заключить с бухгалтером договор на повышение квалификации (обучение). Такое требование установлено статьей 197 Трудового кодекса. Кроме того, необходимо заключить договор и с учебным центром.

Также лучше иметь решение общего собрания акционеров или приказ руководителя о том, что у главного бухгалтера должна быть квалификация профессионального бухгалтера. Тогда вы без труда сможете доказать, что инициатор обучения – работодатель.

Договор на повышение квалификации со штатным бухгалтером можно заключить в форме ученического договора. Этот договор является дополнительным к трудовому.

Ученический договор должен содержать:

– наименование сторон;

– конкретную квалификацию, приобретаемую учеником;

– обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

– обязанность работника пройти обучение и проработать в организации в течение установленного срока;

– срок ученичества;

– размер оплаты в период ученичества и иные условия.

Ежегодно в течение срока действия аттестата бухгалтер должен проходить обучение по 40-часовой программе. Поэтому в договоре можно записать, что работодатель оплачивает и данное обучение.

Не забудьте в договоре четко оговорить размер ответственности работника, если он не выполнит условия договора без уважительных причин. К примеру, можно записать, что работник возвращает полученную за время обучения стипендию и другие расходы, понесенные фирмой (ст. 207 ТК РФ). Определяя размер ответственности, необходимо учитывать фактически отработанное время. Например, по договору бухгалтер обязан отработать после получения аттестата три года, а отработал только два. В этом случае бухгалтер 1/3 суммы расходов за обучение должен вернуть работодателю.

Также можно заключить договор с учебно-методическим центром.

Чтобы получить аттестат, бухгалтеру необходимо:

– пройти обучение по 240-часовой программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров;

– успешно сдать экзамен.

Обучение и сдачу экзаменов организуют учебно-методические центры (УМЦ). УМЦ должны иметь лицензию на право ведения образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». Обратите внимание: в разделе лицензии «Нормативный срок освоения (длительность обучения)» должно быть указано «не менее 240 часов». Поэтому желательно получить от учебного центра ксерокопию лицензии. Требуйте, чтобы вам дали ксерокс не только первой страницы, но и приложения. Из этой части лицензии видно, до какой даты она действительна. Может случиться, что действие лицензии приостановлено или она будет отозвана уже после вступления договора в силу.

Чтобы фирма могла учесть затраты на обучение при налогообложении прибыли, она должна заключить с УМЦ договор на обучение и проведение аттестации конкретного работника. Так установлено пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса. Однако одного договора недостаточно. Необходимо подтвердить факт выполнения и приемки услуг (например, приложив акт сдачи-приемки или сертификат образовательного учреждения о завершении учащимся определенной программы).

Когда перечислите аванс УМЦ за обучение, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– оплачено обучение главного бухгалтера.

Когда подпишете акт приема-передачи услуг или получите сертификат, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 26, 44 КРЕДИТ 60

– плата за обучение отражена в составе расходов на повышение квалификации персонала;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– зачтена сумма выданного аванса.

В налоговом учете расходы на подготовку и переподготовку кадров нужно включить в состав прочих расходов (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом должны быть соблюдены условия, установленные в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса.

Оплата обучения бухгалтера может быть рассмотрена налоговой инспекцией как выплата дохода физическому лицу в натуральной форме, поскольку список таких доходов, приведенный в статье 211 Налогового кодекса, является открытым. Но если у вас имеется приказ (решение) о направлении работника на обучение и ученический договор, то можно утверждать, что оплата обучения производится в интересах фирмы и не является доходом, облагаемым налогом у данного физического лица. Личный интерес появится у человека только тогда, когда он уволится в период действия квалификационного аттестата.

Ученический договор может предусматривать, что после прохождения обучения фирма платит единовременный взнос в адрес аттестационной комиссии ИПБР за проведение экзамена на получение главным бухгалтером квалификационного аттестата профессионального бухгалтера.

При оплате фирмой единовременного взноса сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– единовременный взнос за экзамен на получение аттестата отражен в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99).

Единовременный сбор – это плата за «проведение организационной работы» в пользу негосударственной организации.

Эта услуга не является образовательной, и платеж перечисляют на счет организации, с которой у фирмы нет договора. Поэтому единовременный сбор не относится к расходам на повышение квалификации и не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поскольку не соответствует условиям пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса. Кроме того, эти расходы не являются экономически оправданными (ст. 252 НК РФ). Поскольку оплата сбора не уменьшает прибыль, она не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Оплата сбора за работника не является расходом на повышение его квалификации или компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Оплата будет трактоваться как получение работником дохода в натуральной форме. Поэтому фирма (налоговый агент) обязана исчислить и удержать сумму налога на доходы физических лиц за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (ст. 226 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляют на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС; утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Данный перечень выплат продолжает действовать для целей исчисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Поэтому формально, если фирма оплатит дополнительные услуги за работника из своей прибыли, ей необходимо будет начислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Если работник не выполнит условия ученического договора, уволится до истечения установленного срока и возместит понесенные им расходы, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1

– отражена задолженность работника по возмещению расходов на обучение;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

– задолженность погашена работником.

Если работник сам оплатил свое обучение, он может получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Для этого необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, работник должен получать доход, который облагается по ставке 13 процентов (ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога, уплаченная в бюджет с его доходов, не должна быть меньше суммы, на возврат которой он претендует.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Во-вторых, сумма вычета ограничена. Так, работник может получить вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей (ст. 219 НК РФ).

В-третьих, образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает его статус.

В-четвертых, работник по окончании календарного года должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации нужно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а также заявление о возврате налога.

Документы можно подать в налоговую инспекцию в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Если все условия выполнены, то работник сможет получить вычет. То есть часть налога на доходы физических лиц ему будет возвращена из бюджета.

НМЛК: Мы сократили издержки на подготовку кадрового резерва, освоив смешанное обучение

Сфера деятельности: тяжелая промышленность

О компании: Новолипецкий металлургический комбинат (НЛМК) — самая крупная производственная площадка группы НЛМК, лидер металлургической отрасли России по объемам производства.

На предприятии работает 55 000 человек, и всех их нужно обучать. Чтобы прокачивать такое количество людей, мы решили взять за основу eLearning. Мы перевели обучение по охране труда, корпоративной культуре и развитию профессиональных качеств в дистанционный формат, а также разработали тренинговые и мотивационные курсы на основе сторителлинга и геймификации.

Одно из важных направлений работы с персоналом — подготовка кадрового резерва. Для нас важно вырастить надежных управленцев, которые смогут грамотно выстраивать производственный процесс и следить за безопасностью бригады на участке.

Для этого мы используем смешанное обучение. Оно включает в себя 3 этапа:

  • Очные тренинги: мастера обучают главным показателям эффективности производственных процессов и тому, как он на них влияет.
  • Дистанционное обучение: курсы о НЛМК, об основных регламентах компании, бизнес-процессах, клиентах и технологии производства.
  • Смешанное обучение: электронные курсы и очные тренинги по soft skills (социальные навыки). Бывший исполнитель вырастает до уровня управленца. Основная информация предлагается в электронном формате, после чего навыки отрабатываются на очных тренингах.

В рамках программы подготовки кадров мы разработали 21 курс. Их уже прошли и получили удостоверение о повышении квалификации 15 человек.

Результат. Обучая будущих мастеров дистанционно, мы сэкономили на услугах бизнес-тренеров, которых приходилось нанимать со стороны.

Полный или частичный переход на eLearning поможет вам заметно сократить расходы на обучение и развитие персонала.

Документы, подтверждающие расход на обучение

Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях потребуются такие документы:

  • план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год. В нем нужно указать цели повышения образовательного уровня персонала или подготовки будущих работников и перечислить фамилии посылаемых на учебу;
  • приказ (распоряжение) руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
  • договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации (но не от имени работников);
  • ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
  • копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
  • документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
  • акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость в рублях. При долгосрочном обучении документ составляется по каждому отчетному периоду, то есть раз в квартал, и оплата услуг включается в состав расходов ежеквартально;
  • копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.). Эти документы необязательны, но желательны.

ПРИМЕР

ООО «Актив» применяет УСН (объект налогообложения – «доходы минус расходы»).
На основании приказа от 10 января текущего года финансовый директор Иванов с целью повышения квалификации был направлен на курсы «Управление финансовыми потоками в условиях рынка». Целевая программа обучения и приказ об обучении Иванова на курсах в «Активе» имеются. Образовательное учреждение имеет госаккредитацию и лицензию на ведение образовательной деятельности.

По условиям договора образовательному учреждению была перечислена оплата в размере
35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.). После окончания обучения, 16 января текущего года, организация получила акт об оказании услуг.

В этот же день бухгалтер «Актива» включил плату за обучение в сумме 30 000 руб.
(35 400 – 5400) в состав расходов по единому налогу. Этим же числом нужно включить
в расходы и НДС, перечисленный образовательному учреждению в сумме 5400 руб.

Обратите внимание

Если обучение проводится в другом городе, то учитывают не только затраты на обучение,
но и командировочные расходы: оплату проезда, наем жилого помещения и суточные.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...