Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Контрольные, лекции, тесты, статьи и задачи с решениями по экономическим дисциплинам.

Контрольная работа по бухгалтерскому учету с решением Составление Оборотно-сальдовой ведомости

Цель выполнения контрольной работы – проверка и оценка полученных студентами теоретических и практических навыков.

Имеется следующая информация об условной производственной организации ООО «Фактор»:

–    остатки по счетам на 01.12.1х г.;

–    переченьхозяйственных операций, подлежащих регистрации в бухгалтерском учете за декабрь 201х г.

Методические указания по выполнению контрольной работы

1.Составьте бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций за декабрь 201х г. (табл. 2).

2. Открыть счета синтетического учета и записать в них остатки на 01 декабря 201х г. в Главной книге (табл. 1).

Для этого необходимо открыть счета Главной книги по предложенному образцу (табл. 3).

Счета открываются в последовательности, соответствующей Плану счетов.

Практически все бухгалтерские записи нужно выполнить только по синтетическим счетам (без разноски по аналитическим счетам). Исклю­чение составляют:

сч. 90 «Продажи», который в течение отчетного периода ведется в раз­резе субсчетов: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.7 «Коммерческие расходы», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». В конце отчетного года все субсчета к этому счету закрываются внутренними записями;

сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендуется вести в разрезе субсчетов: 68.1. «Расчеты по налогу на доходы с фи­зических лиц», 68.2, «Расчеты по НДС». В балансе будет отражаться общее сальдо сч. 68.

3. Выполните разноску всех хозяйственных операций по счетам Главной книги в соответствии с установленной корреспонденцией счетов в Журнале хозяйственных операций.

4. Составьте оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 201х г. (табл. 4).

5. Заполните отчетный баланс на 31 декабря 201х г. (форма в xls)

6. Формы отчетности – по приказу Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н.

Таблица 1

Остатки по счетам на 1 декабря 2006 г.

Номер счета

Наименование счета

Остаток (сальдо) на 01 декабря 2006г.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

100 000

02

Амортизация основных средств

10 000

10

Материалы

130 000

50

Касса

10 000

51

Расчетные счета

270 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

190 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

100 000

76.1

Расчеты с разными дебиторами

2 200

80

Уставный капитал

200 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

102 200

99

Прибыли и убытки

110 000

Итого

612 200

612 200

Таблица 2

2006 г.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

На задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

50 000

Д75

К80

2.

Учредителем (физическое лицо) в кассу внесен вклад в уставный капитал

20 000

Д50

К75

3.

Учредителем (юридическое лицо) на расчетный счет перечислен вклад в уставный капитал

30 000

Д51

К75

4.

4.1.

4.2.

Акцептован счет поставщика за оборудование:

– стоимость оборудования

– НДС

Итого:

100 000

18 000

118 000

Д08

Д19

К60

К60

5.

5.1.

5.2.

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования:

– стоимость доставки

– НДС

Итого:

4 000

720

4 720

Д08

Д19

К60

К60

6.

Оборудование введено в эксплуатацию

104 000

Д01

К08

7.

7.1.

7.2.

Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика:

– стоимость материалов

– НДС

Итого:

15 000

2 700

17 700

Д10

Д19

К60

К60

8.

8.1.

8.2.

Акцептован счет за доставку материалов:

– стоимость доставки

– НДС

Итого:

1 000

180

1 180

Д10

Д19

К60

К60

9.

Оплачены счета поставщиков

141 600

Д60

К51

10.

10.1

10.2

Зачтен НДС:

– за приобретенные основные средства

– за приобретенные материальные запасы

Итого:

18 720

2 880

21 600

Д68-2

Д68-2

К19

К19

11.

Отпущены материалы в производство

40 000

Д20

К10

12.

Начислена заработная плата работникам основного производства

80 000

Д20

К70

13.

Начислен единый социальный налог и взносы в ФСС РФ в соответствии с установленным тарифом

32 000

Д20

К69

14.

Произведены удержания из заработной платы работников (НДФЛ)

10 400

Д70

К68-1

15.

15.1

15.2

Перечислены с расчетного счета:

– отчисления из заработной платы и ЕСН

– НДФЛ

Итого:

32 000

10 400

42 400

Д69

Д68-1

К51

К51

16.

Получено в кассу на выдачу заработной платы

69 600

Д50

К51

17.

Выдана заработная плата

69 600

Д70

К50

18.

Начислена амортизация основных средств

1 000

Д20

К02

19.

Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет)

153000

Д43

К20

20.

Признается выручкой сумма по предъявленным расчетным документам за отгруженную покупателям продукцию, в т.ч. НДС 40 000 руб.

240 000

40 000

Д62

Д90-3

К90-1

К68-2

21.

21.1

21.2

Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления:

– стоимость доставки

– НДС

Итого:

5 000

1 000

6 000

Д44

Д19

К60

К60

22.

Списаны полностью расходы по продаже продукции

5 000

Д90-7

К44

23.

Начислен НДС по проданной продукции

40 000

Д51

К62

24.

Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции

153 000

Д90-2

К43

25.

Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции

42000

Д90-9

К99

26.

Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию

240 000

Д51

К62

27.

Выявлена и списана сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации

42000

Д99

К84

28.

Перечислен НДС, подлежащий взносу в бюджет

18 400

Д68-2

К51

29.

В конце года закрываются субсчета счета 90:

– 90-1 «Выручка»

– 90-2 «Себестоимость продаж»

– 90-3 «НДС»

– 90-7 «Коммерческие расходы»

240000

153000

40000

5000

Д90-1

Д90-9

Д90-9

Д90-9

К90-9

К90-2

К90-3

К90-7

Сч. 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

20.1

40000

20

240000

22

5000

29

240000

24

153000

29

153000

25

42000

29

40000

29

240000

29

5000

29

153000

29

40000

29

5000

Итого оборот за декабрь

678000

Итого оборот за декабрь

678000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 90.1 «Выручка»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

29

240000

20

240000

Итого оборот за декабрь

240000

Итого оборот за декабрь

240000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

24

153000

29

153000

Итого оборот за декабрь

153000

Итого оборот за декабрь

153000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 90-3 «НДС

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

20.1

40000

29

40000

Итого оборот за декабрь

40000

Итого оборот за декабрь

40000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 90-7 «Коммерческие расходы»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

22

5000

29

5000

Итого оборот за декабрь

5000

Итого оборот за декабрь

5000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

25

42000

29

240000

29

153000

29

40000

29

5000

Итого оборот за декабрь

240000

Итого оборот за декабрь

240000

Сальдо на 31.12.04

Сч. 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо на 01.12.04.

110000

Оборот за декабрь

№ операции

Оборот за декабрь

№ операции

27

42000

25

42000

Итого оборот за декабрь

42000

Итого оборот за декабрь

42000

Сальдо на 31.12.04

110000

Таблица 4

Что такое сальдо простыми словами

Сальдо – это разность значений дебета и кредита счетов. В самом общем из значений сальдо предполагает некий остаток на определенный день, разницу. На видах сальдо мы остановимся чуть позже, а сейчас рассмотрим примеры значений этого слова в разных сферах.

Во внешней торговле – это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты.

В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами. В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.

Что такое конечное сальдо (исходящее)

исходящее сальдо

Конечное сальдо – это итог движений по счету на определенную дату. Это может быть конец какого-либо временного периода (месяца, квартала, года) или произвольная дата. Напомню, как считать конечное сальдо: к остатку на начало периода нужно прибавить обороты по приходу, и вычесть обороты по расходу. При этом понятия «приход» и «расход» неравнозначны для активных и пассивных счетов.

К примеру, если сформировать в бухгалтерской программе выписку по расчетному счету за любой период, можно с помощью простых арифметических вычислений проверить это соотношение: к остатку на начало периода прибавить обороты по дебету и вычесть обороты по кредиту – получаем исходящее сальдо.

А если мы возьмем в руки ту же самую выписку, сформированную банком, то все операции будут отражены «наоборот»: начальный и конечный итог в банковской выписке отображается по кредиту, дебетовые обороты отражают расходы держателя счета, а кредитовые – поступление денег. С чем это связано? Дело в том, что для банка наши деньги являются привлеченными пассивами. Соответственно, движения средств отражаются на пассивных счетах.

В бухгалтерском учёте[править | править код]

Сальдо в бухгалтерском учёте — остаток по бухгалтерскому счёту, разность между суммой записей по дебету и кредиту счетов.

  • Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определённую дату и показывается в активе баланса.
  • Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве.

Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым. В бухгалтерском учёте некоторые счета могут одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.

На практике часто анализируется не вся история бухгалтерского счёта, а лишь определённый промежуток времени, например — последний месяц. Для этих целей выделяют:

  • Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании предыдущих операций.
  • Дебетовый и кредитовый обороты за период — рассчитывается на основании операций только за рассматриваемый период.
  • Сальдо за период — суммарный результат операций за рассматриваемый период.
  • Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец периода. Обычно рассчитывается как арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.

Что представляет собой сальдо?

Сальдо – это разница между доходами и расходами, рассчитанный за отчетный период времени.

Сальдо может быть положительным, то есть больше ноля. Это говорит о том, что доходы предприятия превышают его траты. Сальдо также может быть отрицательным — меньше ноля. Это свидетельствует о том, что траты превышают доходы.

Сальдо используется во множестве областей. Характеристики его отличаются от сферы, в которой он применяется. Сальдо актуально при расчете следующих показателей:

  • Торговый баланс.
  • Платежный баланс государства.

Однако показатель преимущественно используется в бухучете. Совокупное значение его нужно отразить в сумме остатка средств на начало и завершение периода, который является отчетным.

Зачем нужно конечное сальдо

Формирование остатков по счету на любую дату необходимо в целях:

  • формирования бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой отчетности;
  • получения оперативной информации о состоянии счета в различных целях.

Основная функция сальдо – предоставление данных для отчетности. Отчеты формируются для руководителей, налоговых органов, собственников бизнеса, потенциальных инвесторов и государства. Также информация об остатках нужна для любого действия, связанного с финансами. Ниже приведем несколько примеров.

Функции

Сальдо крайне важно для анализа деятельности предприятия. Оно требуется для выяснения текущего финансового состояния компании. На основании показателя можно выяснить следующие моменты:

  • доходность предприятия;
  • стабильное функционирование компании;
  • анализ прибыльности организации за разные периоды.

К примеру, предприятие фиксировало показатели сальдо на протяжении всего периода своей деятельности. Компания открыла новое направление. Ранее сальдо находилось ближе к нулю, а после введения нового направления начало резко расти. Это свидетельствует о том, что нововведение повысило доходность предприятия.

Пример

30 марта организация получила 500 000 рублей. В этот же день средства были потрачены на аренду помещения в размере 100 000 рублей. Начальное сальдо на 1 апреля составит 400 000 рублей.

Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами

Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение. Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта. Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный. Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.

При каждом движении сумм по счету разница между правой или левой стороной изменяется. Изменяется, таким образом, сальдо счета.

Рассмотрим простейший пример просчета сальдо в бухгалтерском учете счета в таблице ниже.

Просчет сальдо в бухгалтерии

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Сальдо начальное по дебету

10 000 руб. РФ

Продажа 10.12.2021

5000 руб. РФ

Продажа 20.12.2021

1000 руб. РФ

Покупка 22.12.2021

3 000 руб. РФ.

Оборот по дебету

3 000 руб. РФ

Оборот по кредиту

6 000 руб. РФ

Сальдо на конец периода

7 000 руб. РФ

Предположим у нас есть фирма, по счету которой рассматривается движение сырья. Такой счет будет активным (сырьё – это ресурс, актив), поэтому на начало месяца мы имеем сальдо по дебету – сырья в наличии на 10 000 руб. РФ. По ходу месяца сырье продавалось (на 5 и на 1 тыс. руб. РФ соответственно), а значит и списывалось со счета. Покупка шла в актив по дебету на 3 тыс. руб. РФ.

Кредит Наличными от Хоум Кредит Банка – ставка 7.9%

Подать заявку

К окончанию учетного периода, суммировав обороты по дебету и кредиту, вычисляем конечное сальдо дебетовое (на конец месяца) – 10 000 + 3 000 – 6 000 = 7 000 руб. РФ. Эта сумма также является ответом на вопрос: что означает сальдо счёта?

Если сальдо равно нулю, то такой счет принято называть закрытым.

Виды сальдо, их характеристика

Выше мы так или иначе затрагивали большинство видов сальдо, но в данном разделе мы предлагаем более подробное и структурированное их описание.

  • Дебетовое сальдо – состояние счета, отражаемое по дебету. Характерная черта данного состояния – дебет превышает кредит. Данное сальдо отображает состояние активов организации на требуемую дату.
  • Кредитовое сальдо – некоторое состояние счета. Специфичной его чертой является факт превышения кредитом дебита. Состояние пассивов (они же источники средств) отображает кредитовое сальдо.
  • Активное сальдо имеет место, когда стоимостная оценка средств, полученных организацией, выше ее расходной части.
  • Пассивное сальдо – ситуация с точностью до наоборот. Образуется, когда расходы выше активной части.
  • Начальное сальдо – сальдо на начало периода, результат хозяйственной деятельности организации за предыдущий период времени (начало нынешнего является концом предыдущего).
  • Конечное сальдо. Его также называют исходящим – результат движений по счёту на конец временного промежутка.
  • Сальдо за отрезок времени – результирующее операций за некоторый период.
  • Сальдо баланса торговли – термин из сферы экономической теории – подразумевается разность между стоимостью экспортируемых и импортируемых товаров и услуг за некоторый промежуток времени.
  • Сальдо платёжного баланса – экономический термин, который показывает разницу между суммами заграничных денежных платежей и суммами, проследовавшими в противоположном направлении – в страну.

Кредит На любые цели от Банка «Открытие» – ставка от 8.5%

Подать заявку

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Автор: Команда Bankiros.ru

139 565 просмотров

Подпишитесь на Bankiros.ru
Яндекс.Дзен bankiros.ru

Предыдущая статья

Что такое сальдо начальное

Следующая статья

Что такое сальдо в квитанции

Во внешнеторговых отношениях[править | править код]

Характеризуя внешнеторговые отношения часто рассматривают сумму экспорта и импорта за период, например, за год. При этом выделяют:

  • Сальдо торгового баланса — разность между стоимостью экспорта и импорта. Положительное сальдо торгового баланса — означает превышение экспорта над импортом (страна больше продаёт, чем покупает). Отрицательное сальдо торгового баланса — превышение импорта над экспортом (страна больше покупает, чем продаёт). В мировой практике принято считать, что отрицательное сальдо, это плохая тенденция, так как чрезмерный импорт способствует наводнению рынка импортными товарами, ущемлению интересов отечественного производителя. Международный валютный фонд в своих рекомендациях и условиях выдачи кредитов указывает на необходимость и полезность для экономики иметь положительный торговый баланс. [источник не указан 2464 дня] В то же время уже несколько лет подряд у США отрицательный баланс достигает несколько сотен миллиардов долларов. При этом условия жизни в США служили эталоном благополучия для других.
  • Сальдо платёжного баланса — разность между поступлениями из-за границы и платежами за границу. Положительное сальдо платёжного баланса — означает превышение всех платежей, поступающих в страну из-за границы, над платежами из данной страны в другую. Отрицательное сальдо платёжного баланса — превышение платежей из страны над платежами в страну. Обычно международные платежи осуществляются в наиболее конвертируемой валюте, например, в долларах США или евро. Отрицательное сальдо платёжного баланса постепенно уменьшает валютные резервы страны. Требуется его пополнение за счёт продажи товаров за валюту или получения стабилизационных займов. Но этого не происходит, если платежи производятся в национальной валюте государства. Так, США могут просто эмитировать («допечатать») необходимое количество долларов для покрытия отрицательного баланса. Это не обязательно будет прямая денежная эмиссия. Существует довольно много вариантов «кредитных» денег. Но это возможно только внутри банковской системы той страны, которой эти деньги принадлежат.

Как определить сальдо?

Бухгалтер обязан вести учет поступлений и расходов средств на предприятии. Специалист также проводит соответствующий учет. Это крайне ответственная работа. Небольшой недочет может привести к проблемам при налоговых проверках.

Операции отражаются посредством бухгалтерских проводок. Фиксируются показатели методом двойной записи. Для этого необходимо открыть специальный счет.

Учетные счета отличаются двумя колонками: дебетовая или кредитовая. Двойная запись позволяет отследить движение средств.

Существует определенный закон бухгалтерского баланса. Сумма всех показателей по счетам в совокупности равна нулю. То есть, разница между дебетовыми и кредитовыми показателями равна нулю.

По итогу. Сальдо – термин, который актуален для любой организации. Сальдо отображает остаток после вычета всех расходов. То есть этот показатель позволяет определить убыточность или прибыльность предприятия. Сальдо используется как во внутренних торговых операциях, так и во внешнеторговых манипуляциях. При расчетах важное значение имеет учетный период. Продолжительность периода зависит от политики конкретного предприятия.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...