Прямые налоги в РФ. Налоги прямые и косвенные. К прямым налогам относятся :: BusinessMan.ru

Прямые налоги – это что. Какие налоги относятся к косвенным. Какая разница между ними – основные отличительные особенности.

Виды налогов (прямые и косвенные налоги)

Прямой налог – это обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находиться облагаемое таким платежом имущество. К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь. К примеру, НК устанавливает пошлину на земельный участок. По его регламенту после каждого года владелец земельного участка обязан уплачивать налог. Размер определяется, учитывая габариты участка, месторасположение и прочие параметры.

Получается, что закон относит прямую модель взимания сборов только к тому имуществу, который находится в собственности у налогоплательщика. Такой прямой способ взимания налогов дает возможность государству периодически пополнять объем бюджетных средств.

Эксперты отмечают, что основным недостатком такой системы получения взносов в бюджет является возможность субъекта скрыть свои налоговые декларации. Между тем последствие умышленного скрытия налоговой информации сильно дестабилизирует бюджетную сферу страны.

Косвенные налоги – это финансовые поступления в бюджет государства, которые формируются по принципу надбавки на реализуемый объект или услугу. Государствао обязывает продавцов включить в реализуемый ими товар определенную долю платежа, который не относится к прибыли компании, а идет в бюджет страны. В этом случаи продавец, который устанавливает подобную надбавку, выступает в качестве посредника. Его прибыль от этого не уменьшается и не увеличивается, а государство, напротив, путем косвенного вмешательства получает свои финансы.

Главным достоинством скрытых косвенных платежей является их стабильность и закрытость. Кроме этого, на подобный тип изъятия не оказывают влияние различные экономические факторы. В любом случае государство может установить на реализуемый товар скрытую надбавку. При снижении экономических показателей именно благодаря косвенным пошлинам государству удается рационально пополнять бюджетные средства.

Одна косвенная система имеет и отрицательную сторону. Скрытое налогообложение одинаково для всех, и это сильно давит на население с низким уровнем дохода. Почему именно малообеспеченные? Все очень просто. Когда государство увеличивает планку акцизов, автоматически повышаются цены на продукты. Чтобы финансовая нагрузка распределялась справедливо, не раз выдвигалась инициатива о снижении добавочной стоимости на продукты первой необходимости. Однако пока что система остается единой и в ближайшее время ни о каком дифференцировании добавочного платежа речи не идет.

Различия прямых и косвенных налогов

Ну а теперь рассмотрим отличительные признаки каждого типа налога с помощью специальной таблицы.

Показатель           Прямой налог          Косвенный налог
На кого ложится налоговая нагрузка Платит непосредственно владелец имущества Платит конечный потребитель
Система связи с государством Прямая Чрез посреднические лица (продавец)
Объект налогообложения Движимые и недвижимые вещи налогоплательщика Реализуемый товар или услуга
Факторы, определяющие размер налоговой ставки Размера дохода гражданина, вид облагаемой налогом собственности Цена товара
Степень открытости Налогоплательщик знает заранее о сумме налога и обязанности его выплаты Носит скрытый характер, и потребитель зачастую не знает, что в цену товара входит еще и налог
Сложность проведения расчетов Сложный Простой
Зависимость от сопутствующих факторов Существует Отсутствует

Примеры прямых налогов

Наиболее обширной группой прямых налогов является налог на имущество. К таким относятся:

  • Налоговые платежи, которые устанавливаются за пользование юридическими лицами движимого и недвижимого имущества. Его устанавливают в годовом выражении. Эти деньги напрямую идут в бюджет конкретного региона.
  • Налогообложение имущества физических лиц – обязывает граждан, владеющих земельными участками или жилым помещением выплачивать установленный государством ежегодный платеж.
  • Налог на транспорт. В отличие от остальных платежей пошлина изначально носила региональный характер. Это означает, что конкретные регионы по своему усмотрению правомочны изменить налоговую ставку или условия взимания платежа.
  • Налог от ведения игорного бизнеса. Так, все казино или букмекерские конторы, которые имеют лицензию на ведение игорного бизнеса, должны выплачивать в казну государства определенный размер финансовых средств.
  • Налогообложение прибыли от добычи полезных ископаемых. В нашей стране эти платежи пополняют свыше 30% от всего объема бюджетных средств. Сумма устанавливается в зависимости от цен на добываемое сырье. К примеру, налог на добычу нефти устанавливается пропорционально текущим ценам за баррель.

Другая группа тоже обеспечивает стабильный приток финансов в казну государство. Это налоги на доходы. К ним можно отнести:

  • Общегосударственный платеж от месячного дохода физического лица. Надо отметит, что в этом плане отечественные граждане находятся в боле профилированном положении, чем те же европейцы. В среднем от заплаты Россиянина удерживается всего 13%.
  • Взнос от прибыли юридических лиц. Каждая организация, которая осуществляет предпринимательскую действительность, обязана уплачивать налог, размер которого определяется из объема прибыли организации за определенный отрезок.

Примеры косвенных налогов

Наибольшую собираемость обеспечивают НДС и акцизы. Акцизы по российскому законодательству устанавливаются: на спиртные напитки, табачные товары, на проводимое топливо и т.д. Устанавливая дополнительную цену на готовый товар, государство устанавливает своеобразную гарантию поступления финансов для своего бюджета.

Таблица с примерами прямых и косвенных налогов

Прямые налоги

Косвенные налоги

Для юридических лиц:
  • Земельный;
  • Транспортный;
  • С прибыли;
  • Имущественный;
  • Водный;
  • На полезные ископаемые;
  • Игорный.

Для физических лиц:

  • На доходы;
  • Имущественный;
  • Транспортный;
  • Земельный.
Виды:
  • НДС;
  • Акцизы;
  • Пошлины.

Налоговый процесс обеспечивает своеобразный «симбиоз» между государственными и коммерческими структурами. Получая периодические взносы от деятельности различных финансовых организаций, государство имеет возможность формировать свой бюджет. Коммерческие структуры в свою очередь могут получить кредиты от государственных банковских организаций. Рассмотренные способы налогообложения позволяют выстроить баланс в распределении поступивших финансов, который, в свою очередь, помогает достичь максимальной эффективности всей налоговой системы.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Факты о прямых налогах

К прямым относятся налоги, взимающиеся непосредственно с того субъекта, которому юридически принадлежит налогооблагаемая база (доходы или активы), и фактически выплачивающиеся им же.

Примеры прямых налогов, установленных российскими законами: подоходный, на прибыль организаций, на имущество, на добычу полезных ископаемых.

Расчет прямых налогов осуществляют непосредственно плательщик или государственные органы, отвечающие за сбор соответствующих платежей в бюджет. В России это ФНС, представленная территориальными структурами в регионах и муниципалитетах.

к содержанию ↑

Что делает налог косвенным

Именно тот факт, что компания платит не свои деньги, а передает от покупателя государству, и делает налог косвенным. При этом часто покупатель даже не подозревает, что оплачивает какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому: в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без НДС, но на кассе клиент должен заплатить и дополнительный налог.

Что такое прямые налоги

В Российской Федерации система налогообложения сложная. Количество выплачиваемых средств достаточно велико. Существуют разные системы вычисления и взыскания. Независимо от того, физическое, юридическое лицо, выплата производится в обязательном порядке.

Какие налоги называют прямыми?Прямые — прописаны в НК, выплачиваются гражданами в пользу государства. Это отчисления в пользу страны, начисляются на имущество, доходы, личные вещи.

Что такое прямые налогиВыплаты начисляются на:

  • прибыль предприятия, дивиденды в рамках операций на бирже;
  • трудовые — отчисления с заработной платы, мед. Страхование;
  • землю и имущество, дарение и полученное в наследство;
  • НДС на продажу;
  • тарифы таможенного обслуживания;
  • сборы и пошлины.

Налогом облагается практически все. Поэтому при приобретении имущества, его продаже, стоит поинтересоваться выплатой.

Возможно подразделение на личный, реальный. Если есть юридический статус собственности, то придется за нее произвести отчисления. Благодаря удержанию производится регулирующая функция, направленная на регулирование всех механизмов.

Выплата производится за счет собственных средств на добровольной основе. Но если отсутствует желание, то к человеку применяются определенные санкции и оплату все равно придется произвести.

Что относится к косвенным налогам

Включаются в стоимость товара, работ, услуг. При продаже просчитывается надбавка, которую нужно будет оплатить, покупая товар. Фактически взимание происходит с покупателя, продавец выступает посредником уплаты в бюджет страны. Это налог, накладываемый на потребление.

Что относится к косвенным налогамКакие налоги называют косвенными? В законодательстве они прописаны в НК. Он может быть наложен на:

  • акцизы (ст. 13, п. 1.2). После удержания, поступление исключительно в федеральный бюджет. Возможно наложение на этиловый спирт, бензин, легковые автомобили, моторное масло;
  • реализация товаров и услуг, ввоз на территорию России продукции. Есть товары, освобожденные от уплаты НДС.

Плюсы и минусы непрямых налогов

К преимуществам непрямых налогов можно отнести:

  • скорость перечисления в госбюджет;
  • стабильность;
  • не нужен усиленный контроль над поступлением в госбюджет;
  • увеличивает доход государства, повышает уровень экономики страны;
  • не носят принужденный характер, потребители не обязаны копить деньги на оплату косвенного налога;
  • скрытый характер — покупатели могут не подозревать, что оплачивают сбор, что очень хорошо с психологической точки зрения.

Что касается недостатков, то таковыми являются:

  • имеют фискальное значение;
  • могут снизить доход предпринимателей.

Прямой налог и косвенный: примеры

Типичными примерами прямых налогов являются налог на прибыль или, к примеру, НДФЛ, а также налог на имущество.

Наиболее явный пример косвенного налога – это НДС.

Виды и примеры косвенных налогов

Основное, что отличает косвенные налоги от прочих видов, — это способ обложения ими. Фактическим плательщиком, несущим затраты по подобным налогам, является конечный потребитель, а изготовитель, продавец продуктов выступают в качестве посредников, контролирующих его расчет и уплату. Являясь существенным источником для пополнения государственной казны, косвенные налоги не могут обеспечить равномерную нагрузку на население, их сумма зависит от уровня потребления конкретного лица. В связи с этим их довольно часто применяют для продукции, пользующейся высоким спросом. На практике к косвенным налогам относятся:

  • НДС;
  • акцизы.

Поговорим о них более подробно.

Кто такие налоговые агенты?

Существует такой термин, как “налоговый агент”. Иногда под ним ошибочно понимают сотрудника ФНС. Это, конечно, не так. Налоговый агент – это физлицо или организация, которое в соответствии с требованиями закона обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет того или иного уровня необходимую сумму налога. Например, если человек трудоустроен по найму, то налоговым агентом будет его компания-работодатель.

Отличие прямых и косвенных налогов

Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.

Критерий Налог
Прямой Косвенный
Кто выступает налогоплательщиком? ФЛ, ЮЛ Потребитель, приобретающий продукцию, произведенную ФЛ или ЮЛ.
Как происходят взаимоотношения с государством? Выплата производятся непосредственно государству. Начисление налогов происходит через посредников, которыми являются владельцы организаций или производители.
Что является объектом налогообложения? Все имущество налогоплательщика (недвижимость, транспорт), его доходы, категории полезных ископаемых. Предназначенные к реализации произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Что влияет на величину налога? Величина дохода, получаемого от разного рода деятельности, сложившееся материальное положение и пр. Цена за произведенные товары или оказанные услуги, тарифные ставки, категории и пр.
Как зависят от финансовой деятельности? Прямая зависимость Отсутствие зависимости
Как осуществляется расчет? Сложный, предполагает разделение на несколько категорий. Простой, осуществляется с помощью специальных формул.
Как происходит участие в формировании цены? Цена зависит от конкретного производства. Влияют на снижение или увеличение стоимости товаров, услуг, работ.
Какова степень открытости? Открытые платежи Закрытые платежи, потребители не имеют представления о величине налогов, уплачиваемых в государственную казну.

Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений. Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.

Современная система налогообложения в РФ предполагает смешение прямых и косвенных налогов. Таким образом, путем их уравнивания происходит стабилизация и достигается равновесие разных рыночных сегментов.

Следует отметить, что налоговые сборы, которые подлежали уплате физическими лицами за 2016-2017 гг. меньше, чем для предприятий. Косвенные налоги почти в два раза превышают прямые. Такой отличительный признак характерен только для экономически развитых стран.

Отличия прямых и косвенных налогов

Виды налогов

Отличительной особенностью прямого налога является то, что он уплачивается владельцем налоговой базы. Косвенные налоги оплачиваются другими лицами – покупателями. Основные выводы заключены в нижеприведенной таблице.

 

Показатель

Прямой налог Косвенный налог
 

Кто принимает на себя нагрузку?

Владелец имущества. Потребитель.
Какая связь с государством? Обеспечивается прямой связью. Через посредников (продавцов).
 

Что становится объектом налогообложения?

Движимое или недвижимое имущество. Продаваемый товар, либо услуга.
 

От чего зависит размер налоговой ставки.

Сумма доходов и стоимость недвижимости. Цена товара.
Насколько открыты.  

Налогоплательщику известна сумма налога.

Скрытый.
 

Сложность расчетов.

Достаточно сложные. Не вызывают сложностей.
 

Зависят ли от всевозможных факторов.

Зависят от различных факторов. Не зависят.

Прямые налоги приходится платить, от них никуда не деться, а обязательство по косвенным налогам может сдвигаться. Косвенный налог не подразумевает уклонения от налога. Прямой налог взимается с фирм или организаций, физических лиц, а косвенный налог оплачивает потребитель. Он способствует понижению инфляции. Важно отметить, что косвенные налоги могут накладываться на различные деятельности, привилегии или особые права. Несмотря на значимые отличия, у налогов есть и некоторые сходства:

  • Платятся государству;
  • За неуплату назначается штраф или пеня.

Прямой налог, как и косвенный, имеет немало плюсов и минусов. Прямые налоги принято считать более справедливыми, так как они зависят от благосостояния граждан.

НДС

Уже довольно давно, с 1992 года, НДС обеспечивает внушительную долю наполнения федерального бюджета, на текущий момент эта цифра равна 35%. Его особенность заключается в том, что им облагается не вся стоимость продукции (работ, услуг), а лишь добавленная, появляющаяся на отдельных стадиях производственного цикла.

Существуют операции, на которые распространяются льготы, поименованные в ст. 149 НК РФ:

  • реализация некоторых видов продукции медицинского назначения;
  • передача в аренду имущества зарубежным компаниям;
  • оказание услуг по уходу за больными гражданами, если это предписано медзаключением;
  • оказание услуг организациями, осуществляющими деятельность по дошкольному воспитанию детей;
  • реализация продуктов питания предприятиями общепита в медицинских и образовательных учреждениях;
  • оказание услуг архивами;
  • оказание услуг по городским пассажирским перевозкам;
  • оказание ритуальных услуг;
  • прочее (см. пп. 9–30 ст. 149 НК РФ).

Также в п. 3 приведенной статьи перечисляются товары, с реализации которых не начисляется НДС.

Если компания занимается облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью, она должна обеспечить обособленный учет каждого из указанных видов. Аналогичный подход сохраняется и при наличии операций, к которым применяются разные ставки налога. Допускается применение следующего процента для взимания НДС: 0%; 10%; 18%.

Нулевую ставку нужно использовать при экспортных операциях, международной транспортировке грузов, в деятельности по освоению космоса, перемещении нефти и газа.

НДС в размере 10% начисляется в следующих ситуациях:

  • реализация продуктов питания;
  • продажа детского питания;
  • реализация продукции медицинского назначения;
  • реализация периодических печатных изданий;
  • оказание услуг по транспортировке пассажиров и грузов воздушным транспортом.

Все прочие операции подпадают под ставку 18%.

ВАЖНО! Если размер выручки в течение квартала не превысил 2 млн руб., фирма имеет право подать заявление на освобождение от уплаты НДС на 12 месяцев.

Стоит упомянуть, что НДС — один из налогов, вызывающих наибольшее количество разночтений и двояких толкований, поэтому именно с ним связана значительная часть имеющейся судебной практики.

С юридической точки зрения

В юридическом смысле, значение прямых и косвенных налогов меняется:

  • Прямой налог относится только к собственности.
  • Косвенные налоги накладываются на широкий спектр прав, привилегий и деятельности.

В этом смысле, налог на продажу имущества будет считаться косвенным налогом, а налог на фактически причитающееся имущество будет прямой.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Чтобы система была эффективной, в государстве устанавливается оптимальное соотношение налогов. Страна должна стремиться достичь баланса, создать благоприятные условия для налогоплательщика и эффективно пополнять бюджет. Важно, чтобы государство учитывало приоритеты и потребности в экономике. В России сформировалась смешанная налоговая система. Это позволяет избежать влияния одной разновидности налога на бюджет государства.

При определении подходящей модели соотношения налогов необходимо учитывать менталитет людей, опыт других государств, политическую ситуацию в стране. На сегодняшний день в мировой практике существует несколько систем налогообложения:

  • Англосаксонская. Доля прямых налогов больше, нежели косвенных;
  • Евроконтинентальная. Такая система характеризуется внушительными отчислениями на социальное развитие, а также страхование. Большую часть платежей составляют косвенные налоги;
  • Латиноамериканская. В ней преобладают косвенные платежи. Рост цен приводит к увеличению отчислений в бюджет. Система активно используется при нестабильной экономике, она позволяет защититься от кризиса;
  • Смешанная. Развитые страны часто используют такую систему. Большая часть налогов формируется из предпринимательской деятельности. Подоходные налоги остаются небольшими.

При выборе модели налоговой системы нельзя слепо опираться на опыт зарубежных стран. Необходимо принять во внимание много других факторов и особенности законодательства в фискальной сфере.

Значение косвенных налогов для государства

Достоинством таких взносов выступает их скрытность и стабильность. Даже в условиях кризиса население продолжает приобретать изделия, с включенной в их стоимость надбавкой. В сложной финансовой ситуации в РФ косвенные налоги помогают рационально увеличивать госбюджет. Такие взносы не влияют на чистую прибыль предприятия, однако с их учетом собственник вынужден повышать цену для потребителя. В результате повышения ставок это негативно отражается на населении с низким и средним уровнями дохода. Поэтому важно равномерно распределять финансовую нагрузку, например, снижая добавочную стоимость на продукцию первой необходимости. Однако в настоящее время Правительство не рассматривает такую возможность дифференцирования.

Государство с помощью косвенных налогов стимулирует собственное производство, увеличивая или сокращая ставки в отдельных экономических отраслях. Акцизные взносы способны ограничивать поступление на рынок определенных товаров. Для стимулирования развития и поддержки предпринимательства государство вводит спецрежимы, освобождающие от внесения НДС — ЕНВД (вмененку), упрощенное, патентное налогообложение. Этот взнос могут не вносить предприниматели, чья выручка за 3 месяца составила менее 2 млн рублей.

Косвенные налоги в мировой практике выступают одной из наиболее эффективных мер увеличения бюджетных средств. Россия в данном случае не исключение. Один только НДС в РФ обеспечивает четверть начислений в бюджет. Однако важно учитывать, что такое налоговое бремя фактически ложится на конечного потребителя, и прежде доступная продукция становится для него не по карману.

Таблица прямых и косвенных налогов

Все виды налогов можно свести в таблицу:

Вид налога

Наименование налога

Бюджеты

федеральный

региональный

местный

Прямые налоги

Для физических лиц

НДФЛ

v

Налог на имущество

v

Транспортный налог

v

Земельный налог

v

Водный налог

v

Для юридических лиц

Налог на прибыль

v

НДФЛ с работников

v

Налог на имущество

v

Транспортный налог

v

Земельный налог

v

НДПИ

v

Налог на игорный бизнес

v

Водный налог

v

Торговый сбор

v

Косвенные налоги

НДС

v

Акциз

v

Общий перечень различных видов налогов в виде таблицы

Для лучшего понимания рассматриваемого вопроса можно воспользоваться таблицей прямых и косвенных налогов, приведенной ниже:

Категория бюджетных платежей

Название налога

Уровень бюджетной системы

федеральный

региональный

местный

Прямые налоги

Уплачиваемые частными лицами

НДФЛ

+

Налог на имущество

+

Транспортный налог

+

Земельный налог

+

Водный налог

+

Собираемые с организаций

Налог на прибыль

+

НДФЛ, удерживаемый компаниями в качестве налоговых агентов

+

Имущественный налог

+

Транспортный налог

+

Земельный налог

+

НДПИ

+

Налог на игорный бизнес

+

Водный налог

+

Торговый сбор

+

Косвенные налоги

НДС

+

Акциз

+

Большинство налогов, поступающих сегодня в бюджет, относится к категории прямых. Связано это как с возможностью более равномерно распределить налоговую нагрузку, так и с более простыми механизмами их администрирования.

Косвенные налоги, несмотря на небольшое количество, приносят бюджету государства существенные суммы. Их негативной стороной является увеличение финансовой нагрузки на конечного потребителя. Это в конечном счете может привести к падению спроса и замедлению экономического развития. В связи с этим необходим поиск баланса между достаточной собираемостью налогов, наполненностью бюджета и итоговыми дополнительными расходами, которые ложатся на население.

Если обратить внимание на таблицу, то большая часть налогов относится к федеральному уровню, то есть создает централизованные фонды денежных средств, распределяемые государством. Налоги прочих уровней позволяют развиваться городам и областям.

Уплата налогов за рубежом

Субъектами уплаты налогов жители РФ могут быть не только у себя на родине, но и находясь за рубежом. Как вариант – ведя там бизнес или работая. Гражданин России, как правило, не освобождается от перечисления денежных средств в соответствующих размерах в казну того государства, где он ведет деятельность. Вместе с тем в его случае есть вероятность столкнуться с так называемым “двойным” налогообложением.

Платежи в социальные фонды

Распространенные в России прямые федеральные налоги – это перечисления во внебюджетные фонды: ПФР, ФОМС и ФСС. Их на ежеквартальной (а в некоторых случаях – ежегодной) основе осуществляют предприниматели и юрлица применительно к двум случаям: либо когда речь идет о выплате заработной платы наемным сотрудникам, либо когда есть необходимость вносить так называемые “фиксированные” платежи в фонды.

В первом случае уплате в ПФР, ФОМС и ФСС подлежит примерно 30% от суммы, которую заработал в соответствии с трудовым договором сотрудник фирмы. Во втором – величина платежей определяется отдельными законодательными актами, и из года в год может сильно варьироваться (как в большую, так и в меньшую сторону). К слову, в этом случае отчисления в ПФР, ФОМС и ФСС можно отнести к редкому виду “равного” налогообложения. Вне зависимости от уровня дохода предпринимателя суммы для всех зарегистрированных в России ИП будут одинаковыми.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...