Реализация товаров и услуг, Комментарий, разъяснение, статья от 01 ноября 2013 года

Юридический форум Зона Закона! На сайте вы получите бесплатные юридические консультации по любым вопросам, в том числе разъяснения по федеральным законам, кодексам РФ. Профессиональные юристы и адвокаты окажут вам юридические услуги. Также вы можете найти на форуме большое количество бланков договоров.

Законодательство РФ

1) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, как наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
день оплаты товаров (работ, услуг);
день предъявления покупателю счета – фактуры;
2) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
2. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем – векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:
1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу организации (комиссионера, поверенного или агента), в том числе в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
2) погашение задолженности;
3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем – векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем – векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе дата реализации товаров (работ, услуг) определяется как день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день реализации складского свидетельства.
8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также при реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата реализации указанных услуг определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 – 4 пункта 1 статьи 164 настоящей главы, дата реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат:
1) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта или под таможенный режим транзита;
3) день отгрузки товара на экспорт при условии получения предоплаты – в части полученных сумм предоплаты.
10. В целях настоящей главы дата выполнения строительно – монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.
11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Вернутся в раздел Законодательство РФ

Понятие реализации товаров, работ или услуг

Реализация продукции и услуг регулируется нормами налогового законодательства, а именно статьей 39 НК РФ. Правовое регулирование реализации товаров, работ, услуг осуществляется Налоговым и Гражданским Кодексами РФ.

Определение понятия реализации представлено в главе 39 НК РФ. Глава определяет, что реализация может быть осуществлена только организациями и индивидуальными предпринимателями. Она осуществляется на возмездной основе путем передачи денежных средств или обмена товарами и услугами.

Другими словами, покупателю переходят права на собственность. Возможна и безвозмездная передача услуг от одного лица другому. Такой способ реализации часто применяется при работе с некоммерческими и социальными компаниями.

НК РФ дает следующее определение: реализацией продукции, работ или услуг субъектами (организацией или индивидуальным предпринимателем) является возмездная передача прав на собственность в виде товаров или результатов оказания услуг от одним лиц другим лицам. Условия реализации и ее виды предусматривает Налоговый Кодекс.  

Передача прав собственности на безвозмездной основе также возможна, но только в случаях, когда передача закрепляется договором. Таким отношения также регулируются нормами НК РФ и ГК РФ.

В целях налогообложения, для осуществления учета определяется себестоимость и прибыль и составляется ведомость, которая содержит проводки по всем операциям реализации.

Для правильного составления документа бухгалтер или руководитель компании должны достоверно определить себестоимость и прибыль и составить проводки. По результатам таких операций определяется конечная прибыль (до налогообложения), которая и является объектом налога на прибыль.

Себестоимость – это сумма всех затрат на реализацию – сырье, заработная плата и сопутствующие затраты на продажу товаров, работ и услуг. От правильной проводки по себестоимости зависит правильность составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и т.д.

Нарушения в вычислении налогов влекут за собой наказание в виде штрафов и пени.

Что является датой получения дохода от реализации?

Датой получения дохода признается дата реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, которая определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса).

Реализацией товаров, работ или услуг признается, по общему правилу, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса).

Доходы от реализации по договору поставки товара для целей налогообложения прибыли определяются на дату перехода прав собственности на поставляемый товар.

На это указал Минфин в письме от 17.09.2020 № 03-03-06/1/81752.

В то же время он обратил внимание, что момент возникновения права собственности у приобретателя по договору определяется в соответствии с нормами Гражданского кодекса.

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 223 Гражданского кодекса, моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Правовая энциклопедия

Качественные и количественные характеристики пищевых товаров

Одним из важнейших является право потребителя на получение товаров, результатов работ и услуг надлежащего качества. Закон о защите прав потребителей дополнительно к традиционным формам определения качества продукции (договор, стандарты) ввел новый критерий — информацию о продукции.

Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору.

При отсутствии в договоре условий о качестве товара (работы, услуги) продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования.
Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями.

Качество пищевых продуктов — это совокупность характеристик пищевых продуктов, способных удовлетворять потребности человека в пище при обычных условиях их использования.

Безопасность пищевых продуктов — это состояние обоснованной уверенности в том, что пищевые продукты при обычных условиях их использования не являются вредными и не представляют опасности для здоровья нынешнего и будущих поколений.

Не могут находиться в обороте пищевые продукты, материалы и изделия, которые:

  • не соответствуют требованиям нормативных документов;
  • имеют явные признаки недоброкачественности, не вызывающие сомнений у представителей органов, осуществляющих государственный надзор и контроль в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов при проверке таких продуктов, материалов и изделий;
  • не соответствуют представленной информации и вызывают обоснованные подозрения об их фальсификации;
  • не имеют установленных сроков годности (для пищевых продуктов, материалов и изделий, в отношении которых установление сроков годности является обязательным) или с истекшими сроками годности;
  • не имеют маркировки, содержащей сведения, предусмотренные законом или государственным стандартом, либо в отношении которых не имеется такой информации.

Такие пищевые продукты, материалы и изделия признаются недоброкачественными и опасными и не подлежат реализации, они утилизируются или уничтожаются.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся изготовлением, оборотом и розничной продажей пищевых продуктов, материалов и изделий (в том числе в сфере общественного питания), обязаны предоставлять потребителям, а также органам государственного надзора и контроля полную и достоверную информацию о качестве и безопасности своей продукции и ее соответствии требованиям нормативных документов.Новые пищевые продукты, материалы и изделия, изготовленные в РФ или впервые ввозимые на территорию РФ, подлежат государственной регистрации.

Предназначенные для реализации пищевые продукты должны:

  • удовлетворять физиологическим потребностям человека в необходимых веществах и энергии;
  • отвечать обычно предъявляемым к пищевым продуктам требованиям в части органолептических и физико-химических показателей;
  • соответствовать требованиям по допустимому содержанию химических (в том числе радиоактивных), биологических веществ и их соединений, микроорганизмов и других биологических организмов, представляющих опасность для здоровья нынешнего и будущих поколений, а также генно-инженерно-модифицированных организмов (ГМО).

Пищевая ценность продуктов для детского питания должна соответствовать функциональному состоянию организма ребенка с учетом его возраста. Продукты детского питания должны быть безопасными для здоровья ребенка.

К продуктам для диетического питания также применяются требования безопасности здоровья человека. Эти продукты должны подходить для лечебного и профилактического питания в соответствии с установленными требованиями.

Изготовитель пищевых продуктов, материалов и изделий обязан соблюдать требования санитарных и ветеринарных правил и норм и изготавливать продукцию в соответствии с техническими документами.

При изготовлении продуктов для детского и диетического питания не допускается использовать продовольственное сырье, изготовленное с использованием кормовых добавок, стимуляторов роста животных (в том числе гормональных препаратов), отдельных видов лекарственных средств, пестицидов, агрохимикатов, а также опасных для здоровья человека веществ и соединений.

Если при реализации пищевых продуктов, материалов и изделий допущено нарушение, приведшее к утрате товаром соответствующего качества и приобретению им опасных свойств, продавец обязан снять его с реализации, обеспечить его отзыв от потребителей, направить на экспертизу и организовать утилизацию или уничтожение этого товара.

Нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание, отравление людей или смерть человека, а также производство, хранение или перевозка в целях сбыта либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей влечет за собой уголовную ответственность.

ИП и юридические лица, осуществляющие деятельность по обороту пищевых продуктов, материалов и изделий, а также оказание услуг в сфере общественного питания несут гражданско-правовую ответственность за нарушение обязательств, а также за причинение вреда.

Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг

Определение второй части Налогового Кодекса РФ устанавливает место и момент фактической реализации по отдельным налогам. База статьи 147 НК РФ признает местом реализации продукции территорию РФ при наличии следующего пункта: товар должен находиться на территории России либо на территориях, в юрисдикции страны, при этом он должен находиться в процессе отгрузки и транспортировки.

Другими словами, процедура передачи товара, который транспортируется или отгружается продавцу уже контролируются требованиями законодательства к операции реализации.

Некоторые отличия предполагает реализация работ и услуг, поскольку данные процедуры являются невещественными. Территория России признается местом реализации услуг в следующих случаях:

  • если работы связаны с недвижимым имуществом на территории страны (монтажные, реставрационные, ремонтные работы);
  • если работы связаны с движимым имуществом (автомобили, грузовые машины, морские и воздушные суда на территории РФ (сборка, монтаж, обработка и техобслуживание);
  • услуги, оказываемые на территории РФ в области искусства, образования, спорта и туризма;
  • правополучатель работ и услуг осуществляет работу на территории России.

Местом деятельности покупателя признается база фактического его нахождения на территории Российской Федерации на основе документов о государственной регистрации.

В Определении от 24 ноября 2005 года № 414-О Конституционный Суд РФ указывает, что пункт 1 статьи 39 НК РФ не может рассматриваться как положение, которое ограничивает или нарушает права налогоплательщиков. Статья не носит регулятивный самостоятельный характер.

Момент реализации для целей налогообложения представляет собой дату получения доходов независимо от их фактического поступления на счета продавца.

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования коформлению первичных документов, необходимых для оформления сделокпри безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет наоплату, выписанный поставщиком.

Для получения товарапредставитель фирмы-покупателя должен представить доверенность наполучение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика.При получении товара представитель расписывается в графе “Получил”.Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя ирасписаться в получении товара, тогда доверенность необязательна.

Поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной. Крометого, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязанвыписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком вдвух экземплярах, один из которых передается покупателю, другойостается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты междуорганизациями могут производиться не только по безналичномурасчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия.Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателядолжен представить доверенность на получение товара либо поставитьпечать организации-покупателя на экземпляре поставщика. Поставщиквыписывает полный комплект документов, то есть поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной,поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Вседокументы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один изкоторых передается покупателю, другой остается в бухгалтериипредприятия-поставщика. При оплате товаров в кассупредприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходногокассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием длярасчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Что не признается реализацией товаров, работ или услуг

НК РФ устанавливает операции, которые не признаются реализацией:

  • обращение валюты;
  • передача имущества организации при реорганизации;
  • передача инвестиционных средств: вклады, паи;
  • передача основных средств некоммерческим компаниям, если последние не занимаются предпринимательской деятельностью;
  • возврат первоначального взноса участникам обществ, при выходе его из состава;
  • передача физическим лицам муниципальной жилой недвижимости;
  • прочие операции, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Бухгалтерский учет операций по реализации

Одним из сложных аспектовв бухгалтерском учете является отражение операций по реализациипродукции (работ, услуг).

Для обобщения информациио доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельностиорганизации, а также для определения финансового результата по нимпредназначен счет 90″Продажи”. На этом счете отражаются, в частности, выручка исебестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственногопроизводства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным,монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке;услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование(временное владение и пользование) своих активов по договору аренды(когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

Ксчету 90″Продажи” могут быть открыты субсчета:

-90-1″Выручка”;

-90-2″Себестоимость продаж”;

-90-3″Налог на добавленную стоимость”;

-90-4″Акцизы”;

-90-9″Прибыль/убыток от продаж”.

На субсчете 90-1″Выручка” учитывается выручка от продаж, одновременно на субсчете90-2″Себестоимость продаж” учитывается себестоимость реализованнойпродукции.

На субсчете 90-3″Налог на добавленную стоимость” учитываются суммы налога надобавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя(заказчика).

На субсчете 90-4″Акцизы” учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданнойпродукции (товаров).Организации – плательщики экспортных пошлинмогут открывать к счету 90″Продажи” субсчет 90-5″Экспортные пошлины” для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9″Прибыль/убыток от продаж” предназначен для выявления финансовогорезультата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Сумма выручки от продажитоваров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается покредиту счета 90″Продажи”, субсчет “Выручка”, и дебету счета 62″Расчеты с покупателями и заказчиками”:

ДЕБЕТ 62“Расчеты с покупателями и заказчиками”

КРЕДИТ 90-1″Выручка”

– отражена выручка отпродажи продукции.

Одновременносебестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугсписывается с кредита счетов 41″Товары”, 43″Готовая продукция”, 45″Товары отгруженные”, 20″Основное производство” и др. в дебет счета 90″Продажи”, субсчет “Себестоимость продаж”:

ДЕБЕТ 90-2″Себестоимость продаж” КРЕДИТ 20,41,43,45,

– списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по субсчетам90-1″Выручка”, 90-2″Себестоимость продаж”, 90-3″Налог на добавленную стоимость”, 90-4″Акцизы” производятся накопительно в течение отчетного года.Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот по субсчетам90-2″Себестоимость продаж”, 90-3″Налог на добавленную стоимость”, 90-4″Акцизы” и кредитовый оборот по субсчету 90-1″Выручка”. Таким образом, определяется финансовый результат отпродаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток. Этотфинансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами)списывается с субсчета 90-9″Прибыль/убыток от продаж” на счет 99″Прибыли и убытки”. Таким образом, синтетический счет 90″Продажи” сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетногогода все субсчета, открытые к счету 90″Продажи” (кроме субсчета 90-9″Прибыль/убыток от продаж”), закрываются внутренними записями насубсчет 90-9″Прибыль: убыток от продаж”.

Аналитический учет посчету 90″Продажи” ведется по каждому виду проданных товаров, продукции,выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитическийучет по этому счету может вестись по регионам продаж и другимнаправлениям, необходимым для управления организацией.

ПРИМЕР

ООО “Лотос” продал товарна общую сумму 60000 руб. Себестоимость проданного товарасоставляет 48000 руб. В учете операция будет отражена следующимобразом:

Обязанности продавца

Продавцом товара является организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи.
Прежде всего, продавец обязан иметь лицензию на право торговой деятельности, если такой порядок установлен на данной территории. Лицензия должна быть предъявлена потребителю по первому его требованию.

Продавец обязан иметь вывеску с указанием его наименования, профиля, режима работы, организационно-правовой формы (принадлежности), юридического адреса. Эти сведения помогают потребителю иметь представление о продавце.В предприятиях самообслуживания при закрытии их на обеденный перерыв или по окончании работы обслуживаются все покупатели, находящиеся в торговом зале (отделе, секции).

За 15 минут до прекращения обслуживания продавец должен предупредить покупателей об этом.
При закрытии предприятия для проведения санитарных работ, ремонта, переоборудования, в связи с его ликвидацией продавец заблаговременно обязан известить об этом покупателей специальным объявлением за 5 дней до его закрытия. В объявлении также указывается адрес ближайшего предприятия, торгующего аналогичными товарами.

Торговый зал и складские помещения продавец обязан содержать в соответствии с техническими, санитарными, противопожарными и другими требованиями, установленными для предприятий соответствующего типа. Оборудование предприятия и инвентарь должны содержаться в образцовом санитарном и техническом состоянии.Средства измерений должны проходить обязательную поверку в органах Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии. Положительные результаты удостоверяются соответствующим клеймом или свидетельством о поверке.

Для рекламы товаров и услуг используются оконные и внутренние витрины, где выставляются образцы имеющихся товаров, которые также подлежат продаже при требовании покупателя. Необходимо, чтобы витрины отвечали санитарным и эстетическим требованиям.

К моменту открытия торговая точка должна быть подготовлена к работе: товары снабжены четко оформленными ярлыками цен, обновлена их выкладка, подготовлены соответствующий инвентарь и упаковочные материалы, контрольно-кассовые машины.Цены товаров обязательно должны быть указаны в рублях и только в случае необходимости дополнительно могут быть указаны в иностранной валюте.

На ценниках продавцам рекомендуется указывать следующие реквизиты:

1) на продовольственные товары:

  • для весовых товаров — наименование товара, сорт (на товары, имеющие сортность), цена за 1 кг или 100 г;
  • для товаров, продаваемых в розлив, — наименование товара, цена за единицу емкости или отвеса;
  • для штучных товаров и напитков, расфасованных предприятиями-изготовителями в бутылки, банки, коробки, пакеты и т.п., — наименование товара, емкость или вес, цена за фасовку;
  • расфасованные непосредственно в предприятиях торговли, — наименование товара, вес и цена за фасовку (во вкладыше или на упаковке).

2) на непродовольственные товары:

  • наименование товара, сорт (для товаров, имеющих сортность), цена за 1 кг, 1 л или 1 штуку;
  • для мелких штучных товаров (парфюмерия, галантерея и т.п.) — наименование товара и цена.

На каждый товар предприятие торговли должно иметь:

  • сертификат, выданный (признанный) уполномоченным на то органом;
  • документ, удостоверяющий качество товара, его безопасность для жизни и здоровья людей;
  • документ, удостоверяющий источник поступления товара.

Продавец несет ответственность за соответствие товара требованиям этих документов.
Пищевые продукты непромышленного изготовления, реализуемые на продовольственных рынках, можно продавать только после проведения санитарной экспертизы, в результате которой нужно получить ветеринарное свидетельство (справку) установленного образца. Этот документ предъявляют покупателю по его требованию.

Если товар, проданный дистанционным способом, окажется ненадлежащего качества, покупатель вправе по своему выбору потребовать:

  • безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление покупателем или третьим лицом;
    соразмерного уменьшения покупной цены;
  • замены на аналогичный товар с соответствующим перерасчетом покупной цены;
  • возврата уплаченной за товар суммы.

Не допускается продажа дистанционным способом алкогольной продукции, а также товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством Российской Федерации.

Правилами продажи отдельных видов товаров разрешается продажа товаров по месту нахождения покупателя, т.е. вне стационарных мест торговли.

Но при осуществлении розничной торговли в месте нахождения покупателя не допускается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков и пива, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара), лекарственных препаратов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, оружия и патронов к нему, экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм.

Осуществляя разносную торговлю или продавая товары в розницу, продавец должен предоставить покупателю информацию о товаре и о себе.

Представитель торгового предприятия обязан иметь личную карточку со своей фотографией, на которой должны быть указаны:

  • фамилия, имя, отчество представителя;
  • реквизиты фирмы-продавца.

Об имеющихся в товаре недостатках продавец должен предупредить покупателя не только в устной, но и в письменной форме: на товарном ярлыке, чеке или иным способом.

Виды услуг

На реализацию попадает результат выполненных работ и оказанных услуг. Такие отношения регулируются Гражданским Кодексом РФ в рамках главы 37. Реализация возникает при заключении договора купли-продажи либо договора подряда. Помимо этого, предусмотрены и прочие виды договоров.

Современное законодательство определяет три разновидности услуг: фактические, юридические и финансовые. Реализацией помимо перечисленных видов договоров признаются:

  • доход от аренды имущества;
  • обменные операции без заключения договора;
  • передача имущественных прав организации в счет дивидендов (по НДС);
  • поступления при исчислении налогов при использовании УСН;
  • передача товаров в счет погашения долгов.

Не признаются реализацией для целей НДС операции по возврату долговых средств.

Договоры фактических услуг

Фактические услуги предполагают договоры:

  • услуг, которые оказываются возмездно;
  • услуг перевозок и экспедиций;
  • услуг хранения.

База контроля оказания таких услуг представлена в рамках статей 39-41 ГК РФ.

Состав юридических услуг

Юридические услуги регулируются нормами статей 971, 990, 1005 и 1012 ГК РФ.

К ним относятся: поручения, агентские и комиссионные услуги, доверительное управление.

Состав финансовых услуг

Финансовая услуга является услугой, база контроля которой определена статьями 807, 834 и 927 ГК РФ. К таким услугам относятся:

  • услуги по предоставлению займов и кредитов;
  • услуги по оформлению депозитов, паев;
  • услуги по страхованию и по уступке денежных требований (коллекторские).

Таким образом, реализация является сложной юридической процедурой, поэтому при ее производстве необходимо хорошее знание норм закона. База определения налогов для целей предпринимательства признается таковой по данным статей 39-41 ГК РФ.

Любой налогоплательщик при исчислении налога на прибыль, НДС и прочих видов налогов и сборов должен опираться на налоговое законодательство.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...