Счет 61 в бухгалтерском учете: расчеты по авансам выданным – Бухгалтерия

Счет 61: расчеты по авансам выданным. Пример, проводки. Перечисление авансов по договорам лизинга. Учет полной предоплаты. Операции по частичной предоплате

Счет 61 в бухгалтерском учете до 2000 года

В 2000-м году был утвержден действующий План счетов. До этого времени все компании руководствовались документом, принятым приказом Минфина СССР № 56 от 01.11.91 г., который включал в себя 61 счет под названием «Расчеты по выданным авансам».

Этот показатель применялся субъектами предпринимательства для отражения сведений о расчетах с поставщиками в части выданных им авансов за предстоящие поставки товаров или выполнение работ.

Этот синтетический счет предполагает ведение аналитического учета в отношении каждого контрагента компании.

Счет 61 в бухгалтерском учете находился в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также со счетом учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Понятие выданных авансов

Под авансами выданными понимают суммы предварительных оплат, которые организация перечисляет согласно договорам, заключенным с поставщиками, заказчиками, подрядчиками. Предоплата, перечисленная организацией, учитывается в счет:

  • товаров, которые подлежат получению в будущем;
  • услуг и работ, которые будут оказаны.

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

Счет 61 в бухгалтерском учете: расчеты по авансам выданным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной.

В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечисление аванса 23 600 Платежное поручение исх.
19 60.2 НДС с аванса 3 600 Счет-фактура на аванс (полученный)
68 76(авансы) Вычет НДС с аванса 3 600 Книга покупок
10 60.1 Полученный товар оприходован 20 000 Накладная
19 60.1 Отражен входящий НДС 3 600 СФ поставщика
60.1 60.2 Зачет аванса 23 600 Бухгалтерская справка
60.2 68 Восстановлен НДС с аванса 3 600 Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя (с НДС) 23 600 Платежное поручение вх.
76(авансы) 68 Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная
90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка
68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-avansam-vyidannyim-i-avansam-poluchennyim.html

Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

ВАРИАНТ 1

Выполнил

студент гр. ФКз-084

Тарановская Юлия Викторовна

Принял:

ст.преподаватель

Буйлина Елена Игоревна

__________________ 2012 г.

Оценка _________________

Воронеж – 2012 г.

Лист заданий

Задания включают в себя два теоретических вопроса и шесть практических задач.

1 Теоретические вопросы:

1.1 В. № 15.Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным.

1.2 В. №21. Порядок учёта и начисления амортизации по нематериальным активам.

2 Практическое решение задач.

ЗАМЕЧАНИЯ

Введение………………………………………………………………………..
Теоретическая часть…………………………………………………………………….
1.1 Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным ……
1.2 Порядок учёта и начисления амортизации по НМА……………..
Практическая часть………………………………………………………
2.1 Задача №1……………………………………………………………………………….
2.2 Задача №2……………………………………………………………………………….
2.3 Задача №3……………………………………………………………………………….
2.4 Задача №4……………………………………………………………………………….
2.5 Задача №5……………………………………………………………………………….
2.6 Задача №6……………………………………………………………………………….
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованной литературы……………………………………….

Введение

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотрен иной порядок контроля их деятельности. задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа состоит из двух частей. В первой части, мы рассмотрим порядок учёта расчётов по авансам, полученным и авансам выданным, а так же рассмотрим порядок учета начисления амортизации по нематериальным активам.

Во второй части курсовой работы, мы решим задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Теоретическая часть

Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и (или) выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы как в пользу, так и против данных операций.

Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки.

С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей.

На счете 61 “Расчеты по авансам выданным” обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется по каждому дебитору.

Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) или счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в зависимости от порядка учета реализации.

Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.

Бухгалтерские записи по счету 61 “Расчеты по авансам выданным “

и счету 64 “Расчеты по авансам полученным”

№ п/п операций Корреспондирующие счета дебет кредит
Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности 61 50, 51, 52, 55
Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков 61 90
Возврат ранее выданных авансов 50, 51, 52 61
Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам 60 61
Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов 80 61
Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными 82 61
Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности) 50, 51, 64 52, 55
Аванс получен в виде поступившего перевода 57 64
Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы 64 46
Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов 64 47, 48
Погашена задолженность по ранее полученным авансам 64 50, 51, 52. 55
Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути) 64 62
Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15) 64 62
Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов 64 68
Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков 64 90
Списаны невостребованные авансы 64 80
Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса 68 64

В Плане счетов авансы учитываются на тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расче­тов.

В соответствии с данным подходом авансы, выданные поставщи­кам и подрядчикам, должны учитываться на дебете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счетов учета денежных средств.

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитыва­ются теперь по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками» и дебету счетов учета денежных средств.

Авансы по другим видам расчетов, как и раньше, учитываются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюд­жет — на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по заработной плате — на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подряд­чикам, сумму авансов списывают со счета 60 в дебет счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60.

Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счета 91, кредит счета 60).

С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (дебет счета 62, кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счета 62 и кредит счета 62. При этом на сумму НДС, ранее на­численную по полученным авансам, делают восстановительную за­пись (дебет счета 68, кредит счета 62). Невостребованные авансы списывают с дебета счета 62 в кредит счета 91.

Источник: https://megaobuchalka.ru/7/40155.html

Как отразить выданные авансы сегодня?

Основным документом, необходимым для обоснованного отражения в учете переданного аванса в текущем времени является платежное поручение или расходный кассовый ордер.

Несмотря на то, что в действующем на сегодняшний день плане счетов хозяйственного учета счет 61 отсутствует, для раскрытия информации о предварительных оплатах поставщикам и подрядчикам применяют отдельный субсчет 60.02, открытый к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Осуществлять обособленный учет авансовых платежей необходимо по причине прямого указания Министерства финансов Инструкции по применению этого документа. Бухгалтерские записи с участием счета 60.02 оформляются по аналогии с его предшественником 61 счетом.

Имея в наличии счет 61 с пустым номером, компании и предприниматели могут использовать его, исходя из собственных потребностей, утвердив при этом рабочий план счетов. Возможность задействовать свободные номера синтетических счетов у субъектов предпринимательства определена Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.

Бухгалтерские счета: таблица

Приведем перечень утвержденных счетов бухгалтерского учета в таблице. При этом перечислим только те счета, которым Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н присвоены наименования. Обращаем внимание, что в Приказе есть занятые позиции для счетов, названия у которых отсутствуют (например, счета 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).

При расположении бух счетов в таблице представим их в той последовательности, в которой они приведены в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н, и без указания субсчетов к синтетическим счетам.

Счет бухгалтерского учета Наименование счета
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
09 Отложенные налоговые активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение финансовых вложений
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
77 Отложенные налоговые обязательства
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Скачать перечень счетов бухгалтерского учета 2021 в табличном виде можно здесь.

logo_kp.png

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

forum_adv_icon.pngФорум для бухгалтера:
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...