Виды доходов и расходов

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, что такое выручка, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы. Эта классификация помогает понимать на чем вы зарабатываете деньги и на что тратите. Она лежит в основе группировки доходов и расходов в одной из главных форм бухгалтерской отчётности — отчёте о финансовых результатах. И в управленческих отчётах очень помогает.

Определение[править | править код]

Согласно мнению ряда экономистов непроизводственные затраты — это затраты организации, не связанные с производством продукции. Относятся к затратам периода[1].

Еще найдено про непроизводительные расходы

  1. Особенности финансовой политики компаний в условиях кризиса Это связано в первую очередь с возможностью расширения рынков сбыта импортозамещения выхода на качественно новый уровень ведения бизнеса нахождения более эффективных поставщиков общего оздоровления бизнеса в частности ликвидации неэффективных подразделений избыточных расходов непроизводительного персонала Результаты успешной политики экспансии будут существенно отличаться от результатов политики выживания в
  2. Издержки производства Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются снижение расходов сырья материалов топлива и энэргии на единицу продукции уменьшение размера амортизационных отчислений приходящихся на единицу продукции снижение расхода заработной платы на единицу продукции сокращение административно-управленческих расходов ликвидация непроизводительных расходов и потерь На экономию ресурсов оказывает большое влияние число технико-экономических факторов Наибольшее влияние
  3. Управленческий анализ затрат предприятия Под неэффективными затратами понимают непроизводительные расходы в результате которых предприятие не получит доходы так как не будет выпущен продукт
  4. Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации Целесообразным в данном случае представляется материальное и моральное стимулирование работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь 2. Установление финансовых нормативов для контроля за сверхнормативным вовлечением средств в
  5. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий Алтайского края и пути их финансового оздоровления С этой целью предлагаются следующие направления изучение основных факторов обуславливающих кризисное развитие сельскохозяйственных предприятий периодическое исследование финансового состояния сельскохозяйственных предприятий с целью раннего обнаружения признаков его кризисного развития вызывающих угрозу банкротства определение масштабов кризисного состояния с помощью системы показателей финансовых коэффициентов формирование целей и выбор основных механизмов антикризисного управления сельскохозяйственными предприятиями внедрение внутренних механизмов финансовой стабилизации сельскохозяйственных предприятий обновление материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий путем предоставления лизинга который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества привлечение кредитов под прибыльные проекты способные принести предприятию высокий доход диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности сельскохозяйственных предприятий повышения качества и конкурентоспособности продукции снижения ее себестоимости рационального использования материальных трудовых и финансовых ресурсов сокращения непроизводительных расходов и потерь поиск новых покупателей для увеличения объемов реализации продукции а также поставщиков
  6. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа По результатам анализа возможности изменения затрат на производство продукции в документах содержащих анализ финансового состояния должника указываются а статьи расходов которые являются необоснованными и непроизводительными б мероприятия по снижению расходов и планируемый эффект от
  7. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций – часть 8 По результатам анализа возможности изменения затрат на производство продукции в документах содержащих анализ финансового состояния должника указываются а статьи расходов которые являются необоснованными и непроизводительными б мероприятия по снижению расходов и планируемый эффект от
  8. Основные источники резервов увеличения прибыли организации Анализ состава и структуры расходов предприятия влияет на возможность снизить затраты и следовательно увеличить прибыль без увеличения цен на … Данный анализ также позволяет предприятию выявить резервы снижения непроизводительных затрат Величина цены на услугу определяется ее себестоимостью и спросом на нее Кроме того
  9. Непроизводственные фонды К непроизводительные основным фондам относятся основные фонды жилищного и коммунального хозяйства внешнего благоустройства населенных пунктов мосты … Далее внеоборотные активы прочие расходы фонд потребления производственные фонды Страница была полезной
  10. Главный бухгалтер предприятия Участвует в проведении анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов устранения потерь и непроизводительных затрат 9. Принимает меры по предупреждению недостач незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей

Выручка

Выручка (Sales Revenue или просто Sales) — это доходы от обычных видов деятельности компании. Именно доходы, а не поступление денег. В прошлый раз я подробно рассказывал, чем отличаются эти категории.

Что считать обычными видами деятельности, определяет сама компания. Главное правило здесь  систематичность получения доходов. Если товар, продукция, работа или услуга продаётся регулярно, его продажа  обычный вид деятельности.

Вот что приносит выручку в разных бизнесах:

  • магазин  продажи покупных товаров;
  • завода  продажи собственной продукции;
  • брокер  продажи ценных бумаг;
  • парикмахерская  парикмахерские услуги;
  • лизинговая компания  сдача имущества в аренду.

При этом обычных видов деятельности у компании может быть несколько. Продуктовый магазин может открыть производство салатиков, которые будут продаваться вместе с покупными товарами. А завод  продавать не только свою продукцию, но и покупные запчасти к ней. Такие продажи тоже будут приносить выручку.

Ещё раз акцентирую внимание на моменте признания выручки. Выручка возникает в бухучёте в момент перехода права собственности на товар или продукцию от продавца к покупателю. Для работ и услуг момент признания выручки  дата подписания акта об их выполнении.

Сумма выручки равна сумме возникшей дебиторской задолженности покупателя. Если покупка оплачена в момент приобретения, выручка совпадает с полученной суммой денежных средств. Если покупка оплачена частично, выручка складывается из суммы оплаты и остатка дебиторки. Это так называемая «грязная» выручка или выручка-брутто. В ней могут присутствовать НДС и акцизы, которые нужно будет вернуть государству. В бухгалтерской отчётности отражается нетто-выручка, из которой эти налоги исключаются, чтобы можно было понять реальный доход компании.

Пример 1. Автосалон продал новый «Гелендваген» за 12 млн руб. По условиям договора половину стоимости клиент оплачивает сразу, вторую половину  в течение года с момента покупки. Выручка-брутто складывается из 6 млн руб. уплаченных денег и 6 млн руб. дебиторки. Выручка-нетто  10 млн руб. Оставшиеся 2 млн руб. НДС это доход государства, а не автосалона.

Другие термины

Что такое реприватизация?

реприватизация, приватизация, государство, национализация, ценные бумаги, финансово-кредитное учреждение, реституция, компенсация, финансовый инструмент, криптовалюта, фондовый рынок, форекс, валютный рынок

Что такое полный индоссамент?

полный индоссамент, индоссамент, ценные бумаги, вексель, оборотный индоссамент, безоборотный индоссамент, фондовый рынок

Кто такой Джефф Безос?

Джефф Безос, Безос, самый состоятельный человек на Земле, миллиардец, Форбс, интернет-компания, Амазон, инвестиции, Вашингтон Пост, фондовый рынок, криптовалюта, форекс, валютный рынок

Что такое производственные запасы?

производственные запасы, актив, активы предприятия, товарная продукция, сырье, исходный материал, отчетный период, управленческие нужды, криптовалюта, фондовый рынок, форекс, валютный рынок

Себестоимость

Переходим к классификации расходов. Первый вид расходов — себестоимость (Cost of Goods). Это затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. Дальше буду говорить о продукции, подразумевая работы и услуги тоже.

Вроде простое определение, но важно понимать, что себестоимость бывает разная. Каждую из посчитанных себестоимостей анализируют для своих целей. И, если себестоимость продукции 100 руб., а выручка от продаж 150 руб., вовсе не обязательно прибыль от продаж составила 50 руб. Такой информации недостаточно  нужно уточнить о какой именно себестоимости идет речь.

Производственная себестоимость это затраты на изготовление продукции. Её нужно считать и раскладывать на составляющие, чтобы понять что можно подкрутить в производственном процессе. Уменьшить непроизводительные расходы материалов, перейти на более дешевые аналоги, организовать работу более эффективно, чтобы снизить затраты на оплату труда и т. д.

Производственная себестоимость за месяц показывает, во сколько обошлось производство. Но её бесполезно сравнивать с выручкой по трём причинам.

  1. Мало произвести продукцию, её надо ещё продать. А до того, как она продастся, где-то хранить. И все это  дополнительные расходы, которые влияют на финансовый результат.
  2. Не всегда продукция, которую начали производить в этом месяце, выпущена в этом же месяце. Затраты уже есть  продукции ещё нет. Такие затраты в бухучете называют незавершённым производством. И это ваш актив.
  3. Не всегда произведённая за месяц продукция продана в этом же месяце. Это относится только к продукции, для работ и услуг не актуально. Если продукция осталась на складе  это ваш актив.

Когда вы смотрите в отчёт о финансовых результатах, вы видите там именно производственную себестоимость проданной продукции. Если у вас торговая организация  всё проще. Вместо производственной себестоимости есть стоимость, по которой вы приобрели перепроданные товары. В бухучете её называют фактической себестоимостью товаров.

Себестоимость продаж (полная себестоимость) — расходы на изготовление и продажу продукции. Себестоимость продаж складывается из производственной себестоимости проданной продукции и расходов на её продажу. Именно эту себестоимость надо сравнивать с выручкой для корректного определения финансового результата.

Пример 2. ООО «Рога и копыта» производит тортики. За день было изготовлено и продано 3 тортика. Для их заготовления было куплено продуктов на 500 руб., ещё 1000 руб. составила зарплата кондитера. Тортики продаются в Инстаграм по 1000 руб. Реклама обошлась в 2000 руб.

Производственная себестоимость: 1500 руб. (500 руб. + 1000 руб.).

Себестоимость продаж: 3500 руб. (1500 руб. + 2000 руб.).

Убыток от продаж: 500 руб. (3000 руб. — 3500 руб.).

Если бы собственник при определении финансового результата ориентировался на производственную себестоимость, он бы решил, что владеет прибыльным бизнесом. Но это не так.

Пример 3. Те же условия, но продано 2 тортика.

Производственная себестоимость выпуска: 1500 руб.

Себестоимость продаж: 3000 руб. (2 * 500 руб. + 2000 руб.)

Убыток от продаж: 1000 руб. (2000 руб. — 3000 руб.)

Еще 500 руб. — производственная себестоимость оставшегося на складе тортика. Если завтра его купят без рекламы, то он принесет прибыль в 500 руб.

Коммерческие расходы

Коммерческие расходы (Selling Expense) — это расходы на продажу товаров, продукции, работ, услуг. Состав таких расходов зависит от того, чем занимается компания.

Если компания производит продукцию, то расходы на продажу начинаются сразу после того, как продукция выпущена. Коммерческими будут расходы на:

  • хранение продукции (аренда или амортизация складов, зарплата кладовщиков и грузчиков);
  • продвижение её к покупателю (маркетинг и реклама, услуги посредников-продавцов);
  • отгрузку (упаковка, доставка, растаможка экспорта, страховка в пути).

Если компания выполняет работы или оказывает услуги, то коммерческими будут в основном расходы, связанные с их продвижением. Хранить и отгружать попросту нечего.

Если компания продаёт товары, то коммерческими являются почти все расходы, связанные с торговлей, кроме себестоимости самих товаров:

  • закуп (вознагражения посредникам-снабженцам, растаможка импорта, страховка в пути);
  • доставка (купленных товаров до своего склада/магазина и проданных товаров до покупателя);
  • зарплата (от директора до продавца — все занимаются продажей);
  • амортизация или аренда зданий, оборудования и транспорта;
  • маркетинг и реклама;
  • представительские расходы;
  • расходы на гарантийный ремонт;
  • любые другие расходы на хранение и отгрузку товаров.

Как видите, перечень коммерческих расходов у торговых организаций шире, чем у производственных. Поэтому и удельный вес в отчёте о финансовых результатах выше. Например, в финансовой отчетности Магнитогорского металлургического комбината за 9 месяцев 2019 года коммерческие расходы составляют 7% от выручки. А в такой же отчетности Х5 Retail Group — 13%.

ec099ae78ff64cba00a4f5d4ad49c7de.png

Управленческие расходы

Управленческие расходы (Administrative Expense) — это расходы, которые не связаны с производством, хранением и сбытом продукции, но необходимы для функционирования организации. Еще их называют общехозяйственными.

Сюда входят:

  • зарплата управленцев и прочих офисных сотрудников: от бухгалтера до уборщицы;
  • затраты на содержание офиса: от кофе с печеньками до амортизации или аренды;
  • затраты на связь: Интернет, телефония, почтовая корреспонденция;
  • затраты на оценку, аудит и прочие консалтинговые услуги;
  • транспортные расходы офисного планктона: от содержания персоналки директора до корпоративного такси или проездных за счёт компании;
  • представительские расходы, если нет возможности соотнести их с продажей конкретных товаров;
  • любые другие расходы, не связанные с производством, хранением или сбытом продукции.

Перечень управленческих расходов для конкретного предприятия зависит от специфики его деятельности. Например, для большинства бизнесов зарплата бухгалтера — общехозяйственный расход, а у нас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» она входит в себестоимость услуги. Для колл-центра стоимость телефонии — это производственные затраты, а для завода — общехозяйственный расход.

Как видите, в основном управленческие расходы направлены на содержание административно-управленческого персонала и офисной инфраструктуры. Когда я начинал свою карьеру на заводе, таких сотрудников цеховой люд называл нахлебниками. Потому что они не производят продукцию и не продают её. А кормить их надо.

В этом есть своя правда. Управленческие расходы, как правило, являются условно-постоянными. То есть не зависят от объемов выпуска. А значит, они должны быть как можно меньше. И с этим связан один интересный факт.

В отчёте о финансовых результатах управленческие расходы могут показываться либо в себестоимости продаж, либо отдельной строкой. И вот вам два примера.

  1. Частный Норильский никель.
  2. Государственная Русгидро.

В первом случае управленческие расходы показаны отдельной строкой. Сразу видно, что на 1 руб. себестоимости приходится 14 копеек управленческих расходов. Во втором случае управленческие расходы погребены в себестоимости. А отчего она такая большая непонятно. Может ресурсы дорогие, а может директора огромные зарплаты получают.

Кстати, новый ФСБУ «Запасы» хоть и выйдет совсем не в том виде, в каком Минфин должен был его принять, запрещает включать управленческие расходы в себестоимость продукции. Как сказал Петр Великий: «Дабы дурь каждого видна была».

864065e22828155d99bc6e343874a17d.png

Прочие расходы

Прочие расходы (Other Expense) — это любые расходы компании, которые не относятся к её основной деятельности. Если расход нельзя включить в себестоимость, коммерческие расходы или управленческие расходы, — он включается в прочие.

Разделение на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы производится аналогично разделению на выручку и прочие доходы. Регулирует классификацию расходов ПБУ 10/99 «Расходы организации». На смену этому стандарту готовится новый ФСБУ «Расходы». Но это будет нескоро. По планам Минфина проект должен быть разработан к первому кварталу 2021 г., а стандарт введен в действие с 2023 г. Но исполнителем назначен Институт профессиональных бухгалтеров России, а он уже не уложился в срок. Изначально Минфин планировал, что проект будет разработан в 2018 г., а стандарты начнет действовать в 2020 г. Не уверен, что история с переносом сроков не повторится.

Вот типичные представители прочих расходов:

  • расходы по содержанию сданных в аренду основных средств, если у вас не лизинговая компания;
  • стоимость любых выбывших активов, кроме продукции и товаров;
  • расходы по оплате услуг банков;
  • штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров с контрагентами;
  • расходы на устранение последствий от пожаров, аварий, стихийных бедствий и прочих форс-мажоров;
  • стоимость подарков для дарителя;
  • проценты, начисленные по взятым кредитам и займам.

Последний показатель раскрывается в отчете о финансовых результатах отдельно от остальных прочих расходов. Там он называется «Проценты к уплате». Это установлено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Сделано это для того, чтобы из бухгалтерской отчетности можно было оценить уровень кредитной нагрузки компании.

Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» доходы и расходы классифицируются автоматически при осуществлении сделок. Для бухгалтерского учёта по своим правилам, для налогового  по своим. Определять вручную вид дохода или расхода не нужно  система делает это сама. Попробуйте  это удобно и экономит массу времени!

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...