Задачи и цели учета денежных средств

В данной статье вы рассмотрите понятие, цель и основные задачи учета денежных средств.

Понятие денежных средств

Определение 1

Денежные средства являются наиболее ликвидным активом любой организации, характерным признаком которого является их быстрая оборачиваемость и движение.

Денежные средства для любого предприятия – это:

  • выражение выручки от реализации покупателям товаров и услуг;
  • необходимые средства для платежей и расчетов с внешними контрагентами, бюджетом и внутренними (работниками и учредителями организации).

Замечание 1

Учет денежных средств требует особого внимания, так как нарушения в их своевременном и корректном отражение в бухгалтерском учете влечет ответственность, предусматривающую финансовые санкции для предприятия и ответственных лиц.

Цели и задачи учета денежных средств

Учитывая, что деньги экономических субъектов как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как:

  • документирование записей по движению финансов организации;
  • соблюдение законодательства при расчетах различного вида;
  • целевое использование денежных средств;
  • осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами.

Теоретические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств». Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.

Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах субъекта в текущем периоде.

Цель учета денежных средств

Исходя из важности такого актива предприятия как денежные средства, можно выделить основную цель их учета.

Данная цель заключается в контроле поступлений и расходования денежных средств в части их рационального использования и приумножения.

Для исполнения данной цели, в организации должен присутствовать график платежей предприятия, где отражены:

  • планируемые поступления денежных средств;
  • необходимые по срокам и важности платежи.

Также необходимо определить учетной политикой организации порядок учета денежных средств, который должен быть единым для всех подразделений (филиалов) предприятия.

Замечание 2

Учет денежных средств в обязательном порядке должен соответствовать требованиям и нормам действующего законодательства.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:

  • средства на банковских счетах;
  • наличность в кассе;
  • выданные подотчет денежные средства;
  • прочие активы с высокой степенью ликвидности.

Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.

Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.

Учет денежных средств на предприятии формируется с использованием счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

  • 50.1 ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
  • 50.2 ― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
  • 50.3 ― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.

Пример 1.

В кассе организации установлен лимит остатков наличности в пределах 45 000 рублей. На начало рабочего дня в кассе было 35 000 рублей. Были совершены следующие операции: поступление оплаты от покупателей ― 18 000 рублей, снятие с банка на зарплату работникам ― 118 000 рублей, выдача зарплаты ― 118 000 рублей, выдача подотчета ― 25 000 рублей. Таблица учета денежных средств (приход, расход, остаток) будет выглядеть следующим образом:

Начальное сальдо

Счет Дт

Счет Кт

Сумма, руб.

Наименование операции

Конечное сальдо

35 000

50

62

18 000

Оплата от покупателей

53 000

53 000

50

51

118 000

Поступление с расчетного счета

171 000

171 000

70

50

118 000

Выплата заработной платы сотрудникам

53 000

53 000

71

50

25 000

Выдача средств подотчет

28 000

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 ― открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит. Примеры записей:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― зачислена оплата от контрагентов;
  • Дт 68 ― Кт 51 ― оплата налогов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― оплата поставщикам;
  • Дт 91 ― Кт 51 ― списана комиссия за банковские услуги.

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы ― положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Задачи учета денежных средств

Исходя из цели учета денежных средств, можно выделить основные задачи такого учета.

  1. Документальное оформление. Данная задача состоит в том, что все операции с денежными средствами должны быть оформлены соответствующими первичными документами (ПКО, РКО, КО-3,КО-4). В документах должны быть указаны все необходимые данные о совершенной с денежными средствами операции, реквизиты и подписи. Операции с денежными средствами оформляются в хронологическом порядке.
  2. Своевременность, полнота и правильность отражения операций с денежными средствами. Данная задача предусматривает обеспечение своевременного документального оформления операции и на основании данных документов – отражение операции на счетах и в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Также необходимо отражать операции с денежными средствами в полном объеме не обобщая операции, а отражая их детализировано. Правильности отражения операций с денежными средствами отвечает учетная политика предприятия и действующее нормативно-правовое законодательство в части учета денежных средств.
  3. Инвентаризация. Данная задача предусматривает проведение инвентаризации денежных средств в кассе и на расчетных счетах. Порядок сроки и состав инвентаризационной комиссии определяются внутренними локальными актами предприятия и действующим законодательством. Инвентаризации может проводиться, как по распоряжению руководства предприятием, так и в обязательных случаях (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при кражах и т.д.).
  4. Контроль. Данная задача предусматривает обеспечение удовлетворительных условий для учета денежных средств. Это включает в себя:
  • назначение материально-ответственных лиц (кассиров);
  • разработку должностных инструкций для материально-ответственных лиц;
  • обеспечение рабочего места для учета денежных средств (оборудование помещения кассы);
  • безопасность сохранности денежных средств (применение сигнализации, сейфа, привлечение инкассаторских служб для доставки денежных средств в банках).
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...